二、醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的核心內(nèi)容
控制活動是整個醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控制度的核心，也是內(nèi)控制度具體實行的標(biāo)準(zhǔn)。
1.交易授權(quán)審批控制。交易授權(quán)審批程序主要為了保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)后才產(chǎn)生的。具體事項必須由制度規(guī)定的人員進(jìn)行審批后方有效。比如我院規(guī)定：①年度開支計劃，必須經(jīng)黨政聯(lián)席會議討論審定，由院長簽字后生效；②藥品、試劑、物資設(shè)備采購等月度及年度計劃必須經(jīng)過院長審批；③各醫(yī)療、醫(yī)技、行政、后勤等職能科室500元以下的與本科室業(yè)務(wù)相關(guān)的支出，由科主任或科長審批等等。 職責(zé)劃分控制。職責(zé)劃分程序是指對交易涉及的各項職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一個人的工作能自動地檢查其他人員的工作，確保不同部門崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，即符合不相容職務(wù)相分離原則。例如：①交易的執(zhí)行、記錄以及保管分別由不同的部門和人員負(fù)責(zé)，采購部門簽發(fā)采購單，會計部門根據(jù)審批過的單據(jù)支付貨款，倉庫人員負(fù)責(zé)貨物的入庫保管；②根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，明確會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的處理程序，實行崗位責(zé)任制。 財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施。確保各種財產(chǎn)的安全完整。例如我院規(guī)定：①藥品必須定期盤點，每月至少盤點一次，年終決算前要進(jìn)行一次全面盤點；②藥品會計與藥庫保管員應(yīng)定期進(jìn)行對賬，保證月終藥品會計賬余額與各藥庫藥品明細(xì)賬的余額之和相等，財務(wù)部門至少每季度與藥庫、各藥房的明細(xì)賬及實物進(jìn)行核對；③盤點人員必須有財務(wù)部門人員參加等等。 獨立稽核控制。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和記錄事項、金額的正確性。我院在財務(wù)部門配備了兩名復(fù)核會計負(fù)責(zé)各財務(wù)事項的審核，包括嚴(yán)格把關(guān)、執(zhí)行各項開支標(biāo)準(zhǔn)；對原始憑證及附件嚴(yán)格審查；參與會計電算化工作的實施和應(yīng)用等。
