(一)職務(wù)崗位分離制度
就會計部門來講,出納和會計這兩個職務(wù),不能由同一人擔(dān)任,即:出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等,不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費用等分類賬、總賬的工作,應(yīng)該根據(jù)分工原則,盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成。
(二)授權(quán)審批制度
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。
(三)貨幣管理制度
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現(xiàn)的。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)核對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況,對企業(yè)的貨幣資金流入流出做出合理安排,使企業(yè)保持暢通的資金渠道,從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。
成本、費用內(nèi)部管理制度
成本、費用的內(nèi)部財務(wù)管理主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一)規(guī)定成本費用項目
?、僬_劃分資本性支出與收益性支出的界限;
②正確劃分各個會計期間的費用界限;
?、壅_劃分計入產(chǎn)品成本、費用和不計入產(chǎn)品成本、費用的界限;
④正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限。
(二)成本、費用管理責(zé)任制
把企業(yè)的成本費用目標(biāo)通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解,落實到各部門、小組,有的指標(biāo)可以分解落實到個人,形成一個成本費用控制系統(tǒng),并使各責(zé)任單位明確成本管理責(zé)任范圍及責(zé)任獎罰辦法,使成本費用落到實處。
(三)確定成本費用核算方法
結(jié)合公司具體情況和管理要求選擇成本計算和分配方法。根據(jù)工程價款收入和不同結(jié)算方式明確實際成本的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。
(四)費用報銷控制制度
經(jīng)濟活動發(fā)生后的三天內(nèi),由經(jīng)辦人將發(fā)票與單據(jù)分類進(jìn)行粘貼,填制報銷單;單據(jù)交部門主管,由部門主管對費用的發(fā)生給予證明后交各機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批;交財務(wù)部主管審核,如經(jīng)審核費用在預(yù)算范圍之內(nèi)且無超支,可以批準(zhǔn)報銷付款。
(五)工資的管理制度
工資業(yè)務(wù)主要包括:工資匯總、提現(xiàn)、發(fā)放、分配工資費、帳務(wù)處理等。在內(nèi)部控制過程中使用的主要文件包括:員工錄用和調(diào)配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結(jié)算匯總表。
(六)待攤費用和預(yù)提費用的管理制度
(1)預(yù)提費用是按規(guī)定預(yù)先提取計入成本、費用,但尚未實際支付的費用。主要有預(yù)提的租金費用、修理費用、保險費用、利息費用等。
?、?查明各項預(yù)提費用的提取是否與有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度一致。與以前年度比較,并結(jié)合企業(yè)實際情況,確定提取金額是否合理,有無利用預(yù)提費用調(diào)節(jié)成本費用的情況。
② 取得或編制預(yù)提費用明細(xì)表,并與明細(xì)賬總額、總分類賬總額核對一致,查明預(yù)提費用數(shù)額是否準(zhǔn)確;企業(yè)有無未記錄的應(yīng)該預(yù)提的項目。
?、?預(yù)提費用實際支出時,實際支付額與相應(yīng)的受益期限是否配比,其帳務(wù)處理是否正確。
(2)待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)的各項費用。包括預(yù)付的租金費用、修理費用、保險費用、各項稅金等。
?、?取得或編制待攤費用明細(xì)表,列示各項待攤費用的發(fā)生額、攤銷期、已攤銷額、期末余額等,將該明細(xì)表與待攤費用明細(xì)賬和總賬核對,查明是否相符,如果不符應(yīng)查明原因。
② 核實待攤費用的原始憑證,當(dāng)待攤費用金額較大或發(fā)現(xiàn)其他異常事項時,應(yīng)向收款方詢證或向當(dāng)事人查詢,確定待攤費用的真實性。
?、?待攤費用的攤銷期與款項支出受益期是否一致,有無隨意處理的情況;攤銷方法前后各期是否保持一致。
?、?驗證待攤費用的帳務(wù)處理是否準(zhǔn)確。驗證待攤費用比例及計算是否準(zhǔn)確,攤銷時對應(yīng)科目運用是否正確;核對待攤費用總賬金額與資產(chǎn)負(fù)債表該項目金額是否一致。
