一、對(duì)外擔(dān)保在資金管理過(guò)程中的特征與作用
在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。無(wú)論作為借款人的企業(yè)，還是作為貸款人的銀行，都需要在借貸款項(xiàng)及其提供擔(dān)保行為時(shí)，首先考慮該筆資金在日后運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于為融資提供擔(dān)保的行為，呈現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者面前的表象，是既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流出，又不會(huì)馬上動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)。因此，對(duì)外融資擔(dān)保在企業(yè)整個(gè)資金管理過(guò)程中顯示出如下特征與作用：
(一)對(duì)外擔(dān)保的特征
1．債務(wù)隱蔽性。貸出資金有風(fēng)險(xiǎn)，這是較為明顯的，人們頭腦中早已有了這個(gè)意識(shí)。但是，與借貸資金密切關(guān)聯(lián)的擔(dān)保問(wèn)題中存在風(fēng)險(xiǎn)，卻不易被人們認(rèn)識(shí)和重視。因此，為他人提供對(duì)外擔(dān)保所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就具有了很大的隱蔽性。這一特征既表現(xiàn)在擔(dān)保人的意識(shí)中，又同時(shí)體現(xiàn)在被擔(dān)保人的行為中。擔(dān)保與被擔(dān)保雙方都認(rèn)為這不是一類(lèi)企業(yè)債務(wù)，而只是一種滿足融資過(guò)程中金融機(jī)構(gòu)方面手續(xù)上的需要，甚至只理解為簽個(gè)字、蓋個(gè)章而已。至于風(fēng)險(xiǎn)的有無(wú)與大小，都只是財(cái)務(wù)人員說(shuō)說(shuō)而已。就這樣，大筆一揮，巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隱藏在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中了，同時(shí)，也正是由于這一特征的存在，其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制往往比企業(yè)自身內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)更加難以把握。
2．責(zé)任連帶性。擔(dān)保，從法律意義上說(shuō)，在于督促債務(wù)人履行債務(wù)，保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)，維護(hù)民事和經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)秩序，確保債權(quán)債務(wù)關(guān)系當(dāng)事人的合法權(quán)益。因此，一旦銀行、借款人和擔(dān)保人三方關(guān)系確立，借款人一方就形成真實(shí)債務(wù)，而擔(dān)保人一方就同時(shí)形成“或有債務(wù)”。在這種關(guān)系存續(xù)期間，借款方一有風(fēng)吹草動(dòng)，擔(dān)保方就天然地具有連帶責(zé)任的“血緣”關(guān)系。不能有福同享，卻要有難先當(dāng)。作為第二責(zé)任人，立馬就要承擔(dān)起保證按期足額償還借款的連帶責(zé)任。這種責(zé)任關(guān)系，是在一開(kāi)始就確立了的，只因擔(dān)保關(guān)系而存在，不因期間長(zhǎng)短、金額大小、感情好壞而改變。
3．風(fēng)險(xiǎn)伴生性。正因?yàn)樽鳛閭鶆?wù)關(guān)系的責(zé)任與借款第一責(zé)任人處于同等地位，因此，借款能夠順利按期歸還，那就一切順利平安；假若借款人出現(xiàn)些許本息償付上的問(wèn)題，給擔(dān)保人帶來(lái)的就是等量的、無(wú)附加條件的風(fēng)險(xiǎn)。由于以往在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)不充分、風(fēng)險(xiǎn)不明顯，向四大國(guó)有銀行融資不需要提供擔(dān)保，所以，人們對(duì)此的意識(shí)不夠強(qiáng)烈。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)外擔(dān)保與貸出款項(xiàng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)處處存在。近年來(lái)，上市公司中遇到的擔(dān)保訴訟與風(fēng)險(xiǎn)損失，其教訓(xùn)不是十分深刻和慘痛的嗎?
4．信息表達(dá)間接性。由于履行對(duì)外擔(dān)保行為既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流出，又不會(huì)立即動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)，因此，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，這類(lèi)債務(wù)則是企業(yè)與“真實(shí)負(fù)債”相對(duì)應(yīng)的“或有負(fù)債”，而反映這類(lèi)或有負(fù)債的有關(guān)信息也不在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)反映，而只是以表外信息的形式在資產(chǎn)負(fù)債表外加以表述。雖然在表外也已表述，但其信息表述、閱讀、利用的間接性特征，確是十分明顯和不足的。
(二)對(duì)外擔(dān)保在企業(yè)融資與資金管理中的作用
1．有助于合作企業(yè)雙方滿足融資的需求。對(duì)外擔(dān)保行為，主要是在具有密切業(yè)務(wù)關(guān)系的伙伴單位中進(jìn)行，如附屬子公司、互保單位以及其他有互相協(xié)助關(guān)系的單位。子公司本來(lái)就是自己具有控制力的單位，為其融資提供一定份額的擔(dān)保，義不容辭，責(zé)無(wú)旁貸；為互保單位提供擔(dān)保，這是業(yè)務(wù)上的一種協(xié)作關(guān)系，在擔(dān)保金額上是等額的(或接近等額的)；為其他有互助協(xié)作關(guān)系的單位提供擔(dān)保，也是一種互惠互利的經(jīng)濟(jì)行為，今天你給別人方便，明天他人給你幫助。從這種種情況看來(lái)，對(duì)外擔(dān)保行為，若撇開(kāi)存在風(fēng)險(xiǎn)可能性這一因素外，只要自己具有這一能力，應(yīng)該說(shuō)它有助于滿足合作企業(yè)雙方融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的需要。
2．有助于企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保資源需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，擔(dān)保與被擔(dān)保單位的雙方應(yīng)是一對(duì)經(jīng)濟(jì)伙伴單位。他們相互提供擔(dān)保資源，為對(duì)方融資提供方便。今天雖然自己不需要融資而單方面為他人提供了擔(dān)保資源，明天當(dāng)你需要融資時(shí)他人也會(huì)助你一臂之力，也為你提供相當(dāng)份額的擔(dān)保資源，這就為企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保資源需要留了后路。這是十分必要的。世界上有哪家企業(yè)能夠單槍匹馬、孤身作戰(zhàn)，而馳騁于疆場(chǎng)的呢?俗話說(shuō)：一個(gè)籬笆三個(gè)樁、一個(gè)好漢三個(gè)幫，說(shuō)的就是這個(gè)道理。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也需要朋友，也需要業(yè)務(wù)伙伴們互相幫助。融資過(guò)程中的擔(dān)保行為就是如此。
上述作用主要是針對(duì)借款方和擔(dān)保方而言的。至于就貸款方來(lái)說(shuō)，要求借款人在進(jìn)行融資時(shí)提供相應(yīng)的融資擔(dān)保作為必要條件，就可較大程度上避免(起碼可以分散)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)是不言而喻的。
