一、目前，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控存在的問題
?。ㄒ唬┲贫嚷鋵?shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)難，審計(jì)流于形式
針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理水平不高出現(xiàn)的一系列財(cái)務(wù)方面的問題或案件，教育部和財(cái)政部在2000年下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》（教財(cái)[2000]14號(hào)）的文件。對(duì)此，一些高校雖然根據(jù)文件精神制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒有重視落實(shí)和執(zhí)行。同時(shí)，針對(duì)高校對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也由于缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制而無(wú)法追究個(gè)人責(zé)任，或因?qū)徲?jì)本身的獨(dú)立性存在問題，即使發(fā)現(xiàn)問題也不敢揭露，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。 總會(huì)計(jì)師制度和會(huì)計(jì)委派制度的作用未被重視，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)有待創(chuàng)新
大多數(shù)高校建立了由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人參與的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組體制，這對(duì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)學(xué)校的財(cái)經(jīng)工作、提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各項(xiàng)事業(yè)的快速發(fā)展，高校面臨辦學(xué)多元化、籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化的環(huán)境，由主管財(cái)務(wù)工作的副校（院）長(zhǎng)代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的模式已經(jīng)不能適應(yīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)的要求，需要設(shè)置一個(gè)不僅精通國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，善于管理、協(xié)調(diào)和溝通，而且擅長(zhǎng)理財(cái)?shù)目倳?huì)計(jì)師來(lái)行使這一職權(quán)。另外，由于對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理不夠重視，沒有實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，監(jiān)管不力，導(dǎo)致二級(jí)單位尤其是一些校辦產(chǎn)業(yè)或后勤部門出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”、貪污受賄、挪用資金等財(cái)務(wù)問題。 內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。一方面，從整個(gè)學(xué)校來(lái)說，不少高校的內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化，為后面的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患；另一方面，學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、管理制度不健全，在業(yè)務(wù)操作和管理上缺乏應(yīng)有的控制流程，非程序化行為嚴(yán)重，造成學(xué)校資產(chǎn)大量流失，比如私設(shè)“小金庫(kù)”、商業(yè)賄賂、挪用國(guó)家資金等。存在問題最突出的是基建、圖書采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)等管理部門。如，江蘇高校教材采購(gòu)回扣一案就牽出101個(gè)“商業(yè)受賄人”；南開大學(xué)下屬的公司出現(xiàn)4億元資金黑洞，根據(jù)審計(jì)結(jié)果顯示：一部分被貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致的債務(wù)。
?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理未成體系，監(jiān)控制度不完善
1.缺乏一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控存在較多漏洞，財(cái)務(wù)問題不斷發(fā)生
由于高校產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域涉及了包括投資、融資、資金運(yùn)營(yíng)和利益分配在內(nèi)幾乎所有的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，其牽涉對(duì)象包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各下屬單位、教職工個(gè)人等。因此，必須從“風(fēng)險(xiǎn)管理體系”的整體角度去考慮如何監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是目前，不論是從理論研究還是在實(shí)務(wù)操作上，對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控多是從具體的業(yè)務(wù)或制度著手，缺乏全局觀和系統(tǒng)性，高校將從整體上把握和控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施還是非常欠缺。 缺乏與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控相關(guān)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控實(shí)施困難
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的有效運(yùn)行，必須借助于有效的信息傳遞機(jī)制和有力的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工具，但是，目前高校的財(cái)務(wù)信息前瞻性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不高。原因在于高校將財(cái)務(wù)工作定位于“核算型”，注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算正確與否，忽視了效益分析、管理決策的功能，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，更不用說風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響的范圍。而以社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工具相結(jié)合形成一個(gè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，有利于全面、快速地發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前高校除因?yàn)樾姓`屬關(guān)系或發(fā)展需要必須認(rèn)真應(yīng)付政府審計(jì)外，內(nèi)部審計(jì)流于形式，而社會(huì)審計(jì)幾乎從未考慮。 缺乏對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的重點(diǎn)監(jiān)控，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控效率不高
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵領(lǐng)域主要在對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、大宗物資采購(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，但是目前高校對(duì)于這些方面并未引起足夠重視，未采取事前重點(diǎn)監(jiān)控的措施，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)問題不斷發(fā)生。如不少高校借擴(kuò)張之名，過度負(fù)債，導(dǎo)致“破產(chǎn)”風(fēng)險(xiǎn)；天津大學(xué)原校長(zhǎng)單平將學(xué)校的1億元資金交給某公司用于在股票二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)作，導(dǎo)致至少損失3758.83萬(wàn)元。
二、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的思路
（一）納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)行整體運(yùn)作
加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，必須從全校風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行整體運(yùn)作，從系統(tǒng)的角度構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控納入其中。其核心思想是“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“風(fēng)險(xiǎn)管理”：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控通過采用合適的組織架構(gòu)、制度安排、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工具和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型對(duì)全校各個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制；風(fēng)險(xiǎn)管理則通過科學(xué)的流程設(shè)計(jì)和管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。
?。ǘ┴?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的內(nèi)涵
1.從財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)流程本身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，主要是通過相關(guān)的制度設(shè)計(jì)、崗位安排和職權(quán)劃分來(lái)實(shí)現(xiàn)的；2.從財(cái)務(wù)監(jiān)督的角度（審計(jì)、監(jiān)察和紀(jì)檢）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，主要通過內(nèi)部審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。
