一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
風(fēng)險管理是在結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代科學(xué)成就的基礎(chǔ)上,對影響到策略或目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險進(jìn)行辨識、分析，并做出科學(xué)應(yīng)對的管理科學(xué)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等諸多環(huán)節(jié)；其目標(biāo)是將企業(yè)可能遭受的損失降至最低，提高有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
風(fēng)險管理部門一直以來都是企業(yè)的專職部門，因其隸屬于管理部門，因此其獨(dú)立性受到一定制約，而企業(yè)內(nèi)部審計部門因其在獨(dú)立性與權(quán)威性方面擁有的獨(dú)特優(yōu)勢，參與企業(yè)風(fēng)險管理逐漸成為必然趨勢。具體而言，有以下兩方面原因論文下載：
一方面，參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計部門自身發(fā)展的需要。內(nèi)審部門對出資者負(fù)有確保資產(chǎn)安全的受托責(zé)任，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理是其必不可少的工作內(nèi)容。內(nèi)部審計通過參與風(fēng)險管理，可以全面評估企業(yè)的機(jī)會和風(fēng)險，結(jié)合其熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營管理手段、各部門的職責(zé)與權(quán)限等特點(diǎn)，可以在董事會允許的情況下制定切實可行的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，如此一來，不僅可以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，也可以大大提高其在企業(yè)中的作用與地位。
另一方面，內(nèi)部審計部門參與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，企業(yè)面臨日漸增多的風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計作為企業(yè)中獨(dú)立于管理部門之外的部門，擁有獨(dú)立性和全局性的視角，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的主要力量，風(fēng)險管理審計可以從影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)，就內(nèi)部控制制度、執(zhí)行力度、控制薄弱環(huán)節(jié)的治理、改進(jìn)措施的可行性等方面提出認(rèn)定，評價風(fēng)險管理與控制對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。
二、風(fēng)險管理的作用
風(fēng)險管理的作用可以概括為以下幾個方面：
第一，檢查和評價職能。內(nèi)部審計通過運(yùn)用風(fēng)險管理方法，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出包括確定風(fēng)險領(lǐng)域、評價風(fēng)險控制程序的有效性、風(fēng)險管理過程的效果等方面的意見與建議，為管理層的科學(xué)決策提供參考依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐。
第二，管理和協(xié)調(diào)職能。內(nèi)部審計能切實地從企業(yè)的利益和實際出發(fā)，客觀地識別和評價風(fēng)險，從全局的角度管理風(fēng)險，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。內(nèi)部審計在進(jìn)行風(fēng)險管理時，憑借其對組織全面而深入的了解優(yōu)勢，能夠提出可行性建議，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)被審計部門經(jīng)營和管理的改善。
第三，顧問與咨詢職能。內(nèi)部審計人員對企業(yè)有較為全面的了解，不僅掌握企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，也了解企業(yè)的不足之處，同時也能提出相應(yīng)的改善措施，這是其提供咨詢服務(wù)的重要前提。
第四，報告與防范職能。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價并報告，對審計過程中的重大發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行及時有效的報告，對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況也要進(jìn)行跟蹤并報告，使風(fēng)險得到及時防范和控制；另一方面，內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制程序的充分性和有效性來防止舞弊，并對程序中的漏洞進(jìn)行及時修補(bǔ)，提高程序的實際功效。
三、風(fēng)險管理的流程
企業(yè)風(fēng)險管理按照風(fēng)險環(huán)境分析、風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通等流程，從風(fēng)險的預(yù)測到風(fēng)險原因的分析及規(guī)避措施等進(jìn)行規(guī)范的管理工作。
風(fēng)險環(huán)境分析指通過對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等因素給企業(yè)所帶來的潛在風(fēng)險的分析，結(jié)合具體情況得出綜合評價結(jié)果并報送相關(guān)部門。
風(fēng)險確認(rèn)是指在各種風(fēng)險發(fā)生之前對這些風(fēng)險的類型及發(fā)生的原因進(jìn)行判斷，其中不僅包括明確企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在什么樣的風(fēng)險，還要找出發(fā)生風(fēng)險的原因。
風(fēng)險評估是指對已經(jīng)識別的潛在風(fēng)險進(jìn)行定性分析或定量分析，進(jìn)而評價風(fēng)險發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的影響。這需要審計人員利用自己的經(jīng)驗并結(jié)合概率和統(tǒng)計的方法進(jìn)行風(fēng)險估價，從客觀的角度分析評價風(fēng)險，進(jìn)而提出專業(yè)的意見。
風(fēng)險控制是指將風(fēng)險控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，一旦風(fēng)險發(fā)生，不至于影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以根據(jù)不同的風(fēng)險情況采取相應(yīng)的規(guī)避措施。同時，也可以借助評價風(fēng)險回報的合理性以及減少風(fēng)險的有效性，來檢驗企業(yè)風(fēng)險控制程序的有效性。
風(fēng)險監(jiān)控是指企業(yè)為防止由于環(huán)境的變化而導(dǎo)致風(fēng)險的變動或產(chǎn)生新的風(fēng)險，而對內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行的監(jiān)控，保證風(fēng)險管理的持續(xù)有效。
信息溝通是指內(nèi)部審計部門將風(fēng)險管理的相關(guān)信息及時告知管理層和相關(guān)部門，目的是使決策者和監(jiān)督者及時了解風(fēng)險管理的情況，使內(nèi)部相關(guān)部門意識到存在的問題并采取改進(jìn)的方法，同時使外部利益相關(guān)方相信企業(yè)的風(fēng)險管理能力。
四、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的策略
首先，健全風(fēng)險管理審計制度體系。健全的風(fēng)險管理審計制度體系是降低審計風(fēng)險的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理的新理念，針對各項業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計算和評估風(fēng)險，防患于未然。在實際運(yùn)用中還應(yīng)對先前的制度體系進(jìn)一步改進(jìn)、深化風(fēng)險管理審計的內(nèi)容，并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而做出相應(yīng)調(diào)整，持續(xù)不斷地保證營造良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境。
