摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)之間商業(yè)競爭越來越激烈,企業(yè)為了在競爭中贏得主動,除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外,還要運用賒銷方式來擴大銷售,賒銷的結(jié)果往往形成了一定的應(yīng)收賬款。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 企業(yè) 信貸
由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點,它既能反映企業(yè)的經(jīng)營績效,也有可能因日后無法收回造成壞帳損失,直接影響到企業(yè)的利潤,甚至危及到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此,作為一個企業(yè),尤其是應(yīng)收賬款較多企業(yè),必須采取合理有效的措施,加強應(yīng)收賬款的管理。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)采取的對策進行了初步的探討。
一、當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題
1.企業(yè)經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,忽略了現(xiàn)金流的巨大作用和貨幣資金的時間價值。
在實際工作中,很多企業(yè)由于市場疲軟、產(chǎn)品缺乏競爭力、為完成上級管理部門承包經(jīng)營指標等原因,企業(yè)管理者存在片面追求高收入、高利潤,不重視貨款回收和現(xiàn)金流的思想。在這種思想得影響下,往往盲目擴大商業(yè)信用。大量賒銷,形成大量的應(yīng)收賬款從而造成企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。
2、對賒銷客戶缺乏必要科學(xué)的信用評估和分類
賒銷之前對應(yīng)收賬款的可回收性進行分析評價,對客戶的信用等級進行科學(xué)評估,并對其進一步分類是非常必要的。但是目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,對客戶不加以選擇,對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的信用評估。特別不能針對不同的賒銷客戶制定不同的信用政策,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增大,壞賬損失發(fā)生的概率增大。
3、缺乏有效而完善的應(yīng)收賬款追繳管理制度和財務(wù)管理制度,部門與部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)
應(yīng)收賬款要及時回收,建立嚴格的應(yīng)收賬款追繳管理制度,并劃清各部門在應(yīng)收賬款回收過程中的職責(zé),加強各部門間的溝通協(xié)調(diào)是十分必要的。但在實際工作中,首先財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通,各行其是。其次。有的企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方面制度不全,賬目不清,長期不與客戶對賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況,拿不出有力的證據(jù)追討欠款。第三,也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理,很多貨款回收后長期滯留在個人手中,給企業(yè)的資金安全帶來嚴重的威脅。
二、加強應(yīng)收賬款管理的對策
筆者認為加強應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)采取以下對策。
(一)企業(yè)經(jīng)營者要樹立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念
貨幣資金是企業(yè)進行一切經(jīng)營活動的血液,是一切經(jīng)濟活動的起點和終點。任何經(jīng)濟活動如果不能從付出現(xiàn)金開始到收回現(xiàn)金結(jié)束就不能實現(xiàn)最終的經(jīng)營效果。因為應(yīng)收賬款的存在,會計上實現(xiàn)的銷售收入和利潤隨時可以變成壞賬損失。
(二)建立嚴格的應(yīng)收賬款管理制度
筆者認為,一個企業(yè)要想盡可能的減少應(yīng)收賬款壞賬損失,必須建立嚴格的應(yīng)收賬款管理制度。具體建議包括以下內(nèi)容。
1、加強應(yīng)收帳款事前管理,嚴格信用政策和信用評估,建立客戶的信用檔案
(1)制定嚴格的信用政策。所謂信用政策是指對達到什么標準的客戶給予什么樣的商業(yè)信用(具體包括賒銷的金額,賒銷的時間,給予的現(xiàn)金折扣等)。一般來說客戶只有達到一定的標準才能給予一定的商業(yè)信用,高一級的客戶可以給予高一級的商業(yè)信用。但是企業(yè)的信用政策必須嚴格,因為信用政策關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大局,信用政策一旦制定,未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究做出決定,不得隨意變更。
(2)進行嚴格的信用評估。信用政策確定后,企業(yè)要設(shè)立專門的機構(gòu)或者在財務(wù)部門或銷售部門中設(shè)專人對客戶進行信用評估,對所收集的客戶各種資料進行分析,根據(jù)信用標準作出信用決策,確定客戶的等級和相應(yīng)信用額度、期限。
(3)建立客戶信用檔案
首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)對每一個客戶建立相應(yīng)的客戶檔案,每一次或該客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來都應(yīng)該對其信用情況進行記錄。其次,如果一個客戶的信用一直都比較好的話,可以適當(dāng)擴大信用額度和信用期限;如果一個客戶一旦對我們形成壞賬,壞賬收回之前就要永遠將其列入黑名單,即便收回之后,也要相應(yīng)降低其信用等級。
2、加強應(yīng)收賬款事中管理和應(yīng)收賬款相關(guān)管理部門的溝通協(xié)調(diào)
企業(yè)對一個客戶進行賒銷,形成應(yīng)收賬款以后,企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)專人負責(zé)對整個信用政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。具體包括以下兩個方面。
(1)在單個客戶管理方面,首先要隨時觀察客戶的付款記錄,看其是否已超過或經(jīng)常超過信用期;其次隨時觀察客戶所欠債務(wù)是否突破了規(guī)定的最高限額;再次對于已到期債務(wù),觀察客戶已到期債務(wù)的變化情況,通知銷售部門及時催收貨款;第四,每隔一段時間(具體根據(jù)企業(yè)的具體情況來定,總之企業(yè)賬面的會計記錄必須準確)通過發(fā)詢證函等方式進行確定賬面會計記錄是否準確。在上述過程中發(fā)現(xiàn)異常情況隨時上企業(yè)該方面的負責(zé)同志報告。 (2)在應(yīng)收賬款總體情況方面。財務(wù)部門負責(zé)信用政策執(zhí)行情況監(jiān)督的同志首先至少每月計算一下信用客戶的平均收賬期。通過平均收賬期指標與同行業(yè)、與現(xiàn)計劃、與以往計劃相比較,分析差異并分析造成該差異的原因;其次,至少每半年做一次賬齡分析(具體情況視應(yīng)收賬款在整個企業(yè)中的重要性水平而定,間隔時間可以縮短)。具體分析內(nèi)容為:有多少欠款尚在信用期內(nèi),超過時間不同的欠款各占多少;有多少欠款因拖延時間太久而成為壞賬。企業(yè)經(jīng)營者至少每月了解一次該方面的情況,以便及時對整個企業(yè)的信用政策進行調(diào)整。
(三)加強應(yīng)收賬款的事后管理。
應(yīng)收賬款的事后管理是指應(yīng)收賬款超過信用期以后應(yīng)該采取的措施和應(yīng)收賬款形成壞賬的原因分析和處理。應(yīng)該說每一筆壞賬損失的形成必然有其各方面的原因。首先應(yīng)收賬款超過信用期以后,必須要求對該客戶進行評估的人員和信用授權(quán)人員對該客戶目前的情況進行重新分析,決定下一步如何催收,必要時是否可以向人民法院進行起訴。其次如果一個應(yīng)收賬款形成壞賬,則必須要有人對此承擔(dān)責(zé)任。再次,每一筆壞賬發(fā)生以后,企業(yè)經(jīng)營者都應(yīng)該認真總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗,調(diào)整相關(guān)的信用政策或相關(guān)的管理制度。
