一、全面預算管理的涵義及特點。
全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下,對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行預測和籌劃,通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動,全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法,全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段,對增強企業(yè)的核心競爭力,促進企業(yè)發(fā)展能起到很好的作用,它具有以下特點:
1、全面性。全面預算涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程的各個層面,預算的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從市場營銷到生產(chǎn),成本、財務等各環(huán)節(jié),從經(jīng)營管理、生產(chǎn)技術、設備投資到人員培訓等各領域的全部經(jīng)濟活動。
2、全程性。全面預算管理作為一種管理機制,從預算的組織編制開始,目標的下達實施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)行情況分析,到下一個階段持續(xù)改進的全部過程進行管理。
3、全員性。全面預算的編制范圍包括企業(yè)所屬的全部預算單位,預算的實施囊括生產(chǎn)經(jīng)營各級、各層面的工作人員。全面預算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權責利關系的制度安排,它不是某一部門的事,而需要上下配合、全員參與。
4、目標性。全面預算以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點,將企業(yè)的經(jīng)營目標具體化、細分化,將企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標所消耗的資源合理配置,成為指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面綱領。
二、實施全面預算管理的意義。
1、從戰(zhàn)略管理上來講,全面預算管理促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾,全面預算使企業(yè)的高層管理者考慮企業(yè)整體運行環(huán)節(jié)之間的相互關系,明確了各部門的責任,便于各部門間的協(xié)調(diào),避免由于責任不清造成相互推諉事件的發(fā)生,能調(diào)動企業(yè)各部門的積極性,促成企業(yè)整體長期目標的最終實現(xiàn)。
2、從風險控制上來說,全面預算管理可以促進企業(yè)計劃工作的開展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險。預算的基礎是計劃,因此案例預算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃,避免企業(yè)因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險,事實上,制定和執(zhí)行全面預算的過程,就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。
3、從績效考核上來說,全面預算是對企業(yè)多方面計劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)。因此,預算為業(yè)績評價提供了標準,便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度,也方便了對員工的激勵與控制,全面預算管理對企業(yè)各部門及其員工的日常活動進行了規(guī)范,使企業(yè)的經(jīng)營活動有目標可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。
三、加強企業(yè)全面預算管理的主要措施
1、建立以市場為導向的思想觀念,正確理解全面預算管理的概念。在市場經(jīng)濟體制下,經(jīng)營決策者要清除計劃經(jīng)濟體制的思想殘余,建立起以市場為導向的思想觀念,根據(jù)市場的變化進行合理的計劃,通過市場中的計劃導向與計劃中的市場導向相互結合,實施全面預算管理。要把全面預算管理的理念融會貫通于每一個職能部門、員工的具體工作中,提高全員、全過程的參與意識。只有企業(yè)每個員工都關心、支持全面預算管理工作,其開展才會有堅實的群眾基礎,才有利于早日完成預算。
2、健全預算組織機構,加強預算控制力度。預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網(wǎng)絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構,負責每年的預算編制,調(diào)整和考核,負責協(xié)調(diào)解決預算管理中出現(xiàn)的重大問題。預算部是處理預算管理日常事務的職能部門,在預算管理委員會的直接領導下工作。預算管理責任網(wǎng)絡是以組織機構為基礎,根據(jù)所承擔的責任來劃分的,企業(yè)下屬分支機構是預算的主要執(zhí)行單位,其主要負責人對本單位的預算執(zhí)行結果負責。預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”,下屬分支機構要充分按預算辦事,圍繞預算組織經(jīng)營活動。預算管理委員會每季(月)召開預算執(zhí)行情況分析會,通過對各項預算指標執(zhí)行情況的分析,跟蹤實施預算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業(yè)管理的策略融會貫通于預算執(zhí)行過程中。
3、及時執(zhí)行預算分析,積極審慎調(diào)整預算。預算在執(zhí)行過程中肯定會出現(xiàn)一定的偏差,這就需要對其原因進行分析和評估,屬于預算編制原因而產(chǎn)生的一些偏離,可以采用因素分析法追根溯源,挖掘到差異的最低層。預算執(zhí)行單位要建立預算管理簿,按預算項目詳細記載預算額、發(fā)生額和差異額,并按季編制預算差異分析報告報預算部,預算部匯總后提交預算管理委員會,對超預算和上報預算不執(zhí)行等情況也應認真分析,避免預算流于形式,在實際工作中因各方面條件的不成熟,要求剛剛實行預算管理的企業(yè)一開始就完全按預算執(zhí)行,不做調(diào)整也是不現(xiàn)實的。在對既定的預算調(diào)整時,應十分謹慎,尤其是對那些影響戰(zhàn)略目標的調(diào)整,最好保證一年調(diào)整一次左右,對不影響戰(zhàn)略目標的調(diào)整,最好一個季度只調(diào)整一次。
4、注重員工素質(zhì)的培養(yǎng),完善激勵約束機制。管理的最終落腳點還是在人,全面預算管理也不例外。企業(yè)要想建立起完善的全面預算管理模式,就必須引進、培養(yǎng)高素質(zhì)人才。例如引進具有較高知識水平和實踐技能的企管人員,財務人員開展全面預算的編制和控制工作,并且經(jīng)常的開展培訓活動,使各級人員能夠跟上時代的發(fā)展。光有高素質(zhì)的人才還是不夠的,企業(yè)還需要發(fā)揮預算的激勵作用,建立起客觀公正,科學合理的考核指標和獎懲制度,企業(yè)預算確定的各項目標,也是考核各部門工作成績的基本尺度。在期末終了,對預算執(zhí)行和完成情況,應通過合理的程序進行考評,獎優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預算的激勵和約束作用。
