內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率,保證信息質(zhì)量,真實(shí)可靠,保護(hù)資產(chǎn)安全完整,促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位的管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確,制衡有力,動態(tài)改進(jìn)的管理過程,但是,目前各級醫(yī)院的管理層對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性缺乏足夠認(rèn)識,機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,職責(zé)分工不明確,缺乏應(yīng)有的醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部控制比較薄弱,未能充分發(fā)揮其真正的作用,醫(yī)院應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制,不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,防范風(fēng)險,推動本單位逐步走上良好的運(yùn)行軌道,主要有以下措施:
(一),建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán),強(qiáng)化內(nèi)控。各級醫(yī)院應(yīng)制定出一整套內(nèi)部控制監(jiān)督制度,將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì),將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制,對本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性,合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循,有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。
(二)加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)控制,不相容崗位相互分離
單位的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),盡管沒有統(tǒng)一模式,但采取的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能,并保證信息通暢流動,各級醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營思想和模式等,來建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu),在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)當(dāng)從相互牽制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機(jī)構(gòu)及其相互間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上將各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)再劃分為若干個具體的工作崗位,使不相容崗職務(wù)能夠相互分離,解決好內(nèi)部監(jiān)督和約束的實(shí)質(zhì)問題。科學(xué)劃分醫(yī)院內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制,不相容職務(wù)主要包括授權(quán)審批,業(yè)務(wù)主辦,會計(jì)分錄,財(cái)產(chǎn)保管,稽核檢查等,確保資產(chǎn)保全和會計(jì)核算相分離,經(jīng)營責(zé)任和會計(jì)責(zé)任相分離,授權(quán)與執(zhí)行,保管,審查,記錄相分離。
(三)加強(qiáng)預(yù)算控制,風(fēng)險控制,科學(xué)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算的編制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險
要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn),推行全面預(yù)算管理。要科學(xué)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序,對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析,對預(yù)算差異進(jìn)行控制。建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施,對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
(四)加強(qiáng)會計(jì)人員控制。建立一支高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍是有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要保證
內(nèi)部控制的中心是會計(jì)控制,而承擔(dān)會計(jì)控制職責(zé)的主體是會計(jì)人員,會計(jì)人員的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)性強(qiáng)弱的關(guān)鍵,通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。
(五),資產(chǎn)保全控制。確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整
嚴(yán)格限制未授權(quán)人員對財(cái)產(chǎn)直接接觸,嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)殛與實(shí)物有關(guān)的文件接觸,如:現(xiàn)金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn),以保護(hù)資產(chǎn)的安全,定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,保證財(cái)產(chǎn)物資“帳實(shí)相符”,另外通過財(cái)產(chǎn)保險的形式,保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全。
(六)業(yè)務(wù)流程控制,防止權(quán)限過于集中
根據(jù)相互牽制原則建立收入確認(rèn)制度,資金授權(quán)審批制度,,物資采購和款項(xiàng)支付制度,日常財(cái)務(wù)開支審批制度,明確重大資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督,相互制約的程序。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等,保證醫(yī)院權(quán)責(zé)分明,管理科學(xué)。
內(nèi)部控制制度作為組織自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在管理機(jī)制,處于管理系統(tǒng)的重要位置。如果沒有健全完善的內(nèi)部控制,就很難組織起現(xiàn)代的運(yùn)行和管理,很難保證國家資產(chǎn)的安全與完整.
