拍賣行是一類特殊的企業(yè)，在我國大多為國有企業(yè)，然而隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)與資本在市場中的交換和重組日益頻繁。于是，許多拍賣公司紛紛改制。伴隨改制過程中的資本運營和經(jīng)營管理問題逐漸暴露。本文就我國拍賣行運行的現(xiàn)狀，找出其資本運營中的問題，并提出解決方案。
一、拍賣行的運營方式和業(yè)務(wù)流程
拍賣行是以拍賣所收取的手續(xù)費為主要業(yè)務(wù)收入的機構(gòu)組織。拍賣起源于歐洲，歷史悠久。改革開放時期，自二十世紀(jì)八十年代在廣州出現(xiàn)第一家拍賣行以后，拍賣機構(gòu)順應(yīng)市場經(jīng)濟的潮流，迅速遍布全國。拍賣行的具體運作主要包括四個流程。
1．拍賣委托
即委托人委托拍賣行幫自己實現(xiàn)標(biāo)的物的銷售。一般來說，拍賣行在這個階段需要做的工作首先是了解標(biāo)的物的概況和核實標(biāo)的物有關(guān)的權(quán)屬證明書并勘察或鑒定標(biāo)的物；其次是協(xié)助委托方評估標(biāo)的物價值，確定合理的拍賣底價；最后，拍賣行與委托方簽訂《拍賣委托合同》，載明拍賣時間、地點、成交價款、傭金及未成交合理費用的支付方式，拍賣期限等。
2．拍賣公告和展示
這個階段是緊接上階段的，拍賣行與委托人簽訂合同后，就應(yīng)著手編制整理標(biāo)的物資料，分析標(biāo)的物狀況，了解潛在競買人，并且制作拍賣手冊，介紹標(biāo)的物情況和發(fā)布拍賣公告，緊接著拍賣行需要展示標(biāo)的物或組織競買人現(xiàn)場實地查驗并辦理競買人登記手續(xù)，簽署競買協(xié)議書，辦理競買人交納的相應(yīng)參拍保證金。
3．拍賣的實施
前期準(zhǔn)備工作完工后，拍賣行應(yīng)該按期舉行拍賣會。若拍賣成交，同買受人當(dāng)場簽署《拍賣成交確認(rèn)書》，并全額無息退還其他競買人保證金；若不成功，應(yīng)重新確定拍賣底價，再行招商拍賣；或按委托人要求，退還拍品。
4．拍賣的后續(xù)事項
完成委托物品的成交之后，拍賣行的職責(zé)并沒結(jié)束。首先，拍賣行應(yīng)支付給委托人價款，應(yīng)先按照《拍賣委托合同》的約定，協(xié)助收取拍賣成交價款；然后，向委托人出具《拍賣結(jié)論書》和協(xié)助辦理標(biāo)的物移交和產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
在市場經(jīng)濟中，資本是企業(yè)進行經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，它能通過實物的或者貨幣的手段獲取有形或者無形價值的增值。資本只有通過運作經(jīng)營，才能實現(xiàn)增值，從而在經(jīng)濟生活中發(fā)揮其作用。資本運營是指以資本為紐帶，以資本增值最大化為根本目標(biāo)，以價值管理為特征，通過企業(yè)全部資本和生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)調(diào)整，對企業(yè)的全部資本進行綜合有效運營的一種經(jīng)營方式。
二、拍賣行資本運營的現(xiàn)狀和存在的問題
1．拍賣行業(yè)市場秩序不健全，委托方不合理收費現(xiàn)象時有發(fā)生
我國拍賣行業(yè)處在發(fā)展完善階段，拍賣市場壟斷經(jīng)營的問題比較嚴(yán)重，某些主管部門存在直接組織拍賣活動，從事中介服務(wù)的經(jīng)營活動，破壞了公平競爭的原則。市場機制沒有充分發(fā)揮作用。而有些企業(yè)利用自己的壟斷地位，掌握定價權(quán)，從收費上壓制拍賣行。比如，拍賣行在接受委托人強制拍賣的物品時，必須是按傭金收入的一定比例返回給委托人，拍賣企業(yè)只好屈從。
2．拍賣行財務(wù)體系不完善，有稅收問題的存在
由于拍賣中介服務(wù)的特殊性，加之拍賣行為重新興起才十多年的歷史，國家在制定稅法時，對拍賣業(yè)的應(yīng)納稅種和稅率問題尚沒有明確的界定，造成企業(yè)的負擔(dān)過重，如對拍賣企業(yè)代收代繳應(yīng)稅物品和納稅主體的規(guī)定比較含糊。拍賣企業(yè)組織拍賣活動前需收取競買人參拍保證金，然后根據(jù)競買結(jié)果決定是否退還競買人，或充抵買受人支付拍賣標(biāo)的價款。有的稅務(wù)部門要求對暫收的保證金須繳納營業(yè)稅，企業(yè)普遍反映這樣的規(guī)定不合理；如拍賣企業(yè)拍賣動產(chǎn)物品，稅務(wù)部門要求按拍賣成交額、傭金收入繳納增值稅，由于增值稅及附加稅率較高，使企業(yè)傭金收入與應(yīng)交稅出現(xiàn)倒掛。由于稅收的不合理性，企業(yè)反映強烈。有的地方對拍賣企業(yè)營業(yè)稅的計稅，以成交額或評估價就高為征收基礎(chǔ)，這種行為難以理解，計稅基礎(chǔ)是營業(yè)收入，即拍賣手續(xù)費收入，而不應(yīng)該是成交額。
3．拍賣企業(yè)規(guī)模小，資本管理意識淡薄
由于拍賣行業(yè)的市場準(zhǔn)入條件較低，加上歷史的原因，導(dǎo)致拍賣企業(yè)普遍規(guī)模較小，存在競爭能力不強、專業(yè)水平偏低、員工素質(zhì)不高的情況。近幾年來，拍賣行業(yè)雖然刻意打造優(yōu)秀拍賣企業(yè)的品牌和培育優(yōu)秀拍賣師隊伍，但總體上拍賣業(yè)還很難適應(yīng)國際化競爭大趨勢的要求。不少拍賣企業(yè)仍滿足于小有效益的現(xiàn)狀，體制機制都沒有轉(zhuǎn)變，三四個人，一間辦公室，一部電話機就組織拍賣活動，而缺少資質(zhì)條件舉辦拍賣活動的違法現(xiàn)象時有發(fā)生，成為拍賣行業(yè)自身建設(shè)的隱患。
三、優(yōu)化拍賣行資本運營的方法
1．在日常資本運營中應(yīng)簡化程序
具體就是在核算程序上力求簡單易行，便于操作，并與國際接軌。拍賣企業(yè)屬于中介服務(wù)性機構(gòu)，自身不能購進或銷售商品，其主要收入為手續(xù)費傭金收入，應(yīng)專項監(jiān)制《拍賣企業(yè)專用發(fā)票》，既作為買受人財務(wù)結(jié)算的依據(jù)，又可作為應(yīng)稅物品納稅的憑證，也可以作為拍賣人納稅的憑證。參照有關(guān)規(guī)定，拍賣人按照傭金收入繳納“營業(yè)稅”為宜。屬于國家或地方有關(guān)部門對委托物品稅收有特殊規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)部門要結(jié)合當(dāng)前拍賣市場實際，按照《拍賣法》的有關(guān)條款精神，會同公安、財政、稅務(wù)、工商等部門不斷健全行政規(guī)章；明確相關(guān)部門的管理職責(zé)，避免政出多門；倡導(dǎo)有序發(fā)展，避免無序進入，制定市場準(zhǔn)入的規(guī)劃布局意見，以及市場淘汰的規(guī)則，盡快與國際接軌；反對不正當(dāng)競爭行為，對“零傭金”競標(biāo)，“暗箱操作”，托市炒作，蒙騙競買人等侵害他人利益的行為規(guī)定遏止的辦法；打破“條塊分割”、以權(quán)經(jīng)營，壟斷經(jīng)營的行業(yè)壁壘，創(chuàng)造良好的拍賣市場環(huán)境；鼓勵拍賣企業(yè)做強、做大，參照世界兩大拍賣行蘇富比和佳士得普遍實行連鎖經(jīng)營的做法，引導(dǎo)拍賣企業(yè)強強聯(lián)合；支持拍賣行業(yè)打造品牌，在較短期間內(nèi)形成有國際知名度的拍賣企業(yè)和著名拍賣大師、名師，以維護拍賣市場秩序。
2．規(guī)范組織體系和財務(wù)體系
拍賣行通過建立完整的組織保證體系，確保模擬市場核算的順利進行。拍賣行深化改革可以帶來形形色色的變化，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此在深化改革過程中，加強內(nèi)部監(jiān)督工作就顯得尤為重要。拍賣行將資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任落到各部門后,模擬單位將直接參與市場競爭，向市場求生存求發(fā)展,面對各種誘惑,怎樣避免國有財產(chǎn)流失,杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生已經(jīng)成為企業(yè)管理者應(yīng)該重視的問題。為此，拍賣行在優(yōu)化資本運營時，一方面，要對部門按照價值規(guī)律進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；另一方面，要加強對部門的保證監(jiān)督，各部門內(nèi)部也要相應(yīng)完善保證監(jiān)督機制，充分發(fā)揮職工的民主監(jiān)督作用，增強職工的主人翁意識，調(diào)動職工參與企業(yè)經(jīng)營管理的主觀能動性，形成較完整的保證體系，確保改革健康有序地發(fā)展。
