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模糊綜合評(píng)價(jià)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用,使實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離,從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校運(yùn)營(yíng)過程中因資金運(yùn)動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn),主要是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析主要有三種方法:判別分析法、回歸分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法。這三種方法都存在一定的局限性,缺乏動(dòng)態(tài)流量分析和理論指導(dǎo)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)將定量方法和定性方法結(jié)合起來,提高預(yù)警準(zhǔn)確度,而模糊綜合評(píng)價(jià)方法正好具備這種優(yōu)點(diǎn),可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出全面評(píng)價(jià)。本文擬借助模糊綜合評(píng)價(jià)理論構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警模型,以有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防范高校財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、模糊綜合評(píng)價(jià)理論

模糊綜合評(píng)價(jià)理論是美國(guó)伯克利加州大學(xué)L.AZdah教授于1965年提出的,模糊綜合評(píng)價(jià)是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而作出的總體評(píng)判,它應(yīng)用了模糊數(shù)學(xué)變化原理,具有模糊性、定量性和層次性的特征。

模糊綜合評(píng)價(jià)的基本原理是以關(guān)鍵影響因素為著手點(diǎn),確定被評(píng)價(jià)對(duì)象若干等級(jí)的評(píng)價(jià)集合和指標(biāo)權(quán)重,對(duì)各指標(biāo)作出模糊評(píng)價(jià),確定隸屬函數(shù),形成判斷矩陣,將其與權(quán)重矩陣進(jìn)行模糊運(yùn)算,得到定量綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。模糊綜合評(píng)價(jià)通過各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)衡量評(píng)價(jià)對(duì)象,建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等級(jí),對(duì)評(píng)價(jià)值評(píng)分結(jié)果進(jìn)行匯總分析,按模糊數(shù)學(xué)的隸屬原則進(jìn)行指標(biāo)取值量化。

模糊理論是處理模糊性的一種不確定性數(shù)學(xué)理論,由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和評(píng)價(jià)困難的特點(diǎn),將模糊綜合評(píng)價(jià)理論應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析中,通過模糊性數(shù)學(xué)模型,運(yùn)用科學(xué)評(píng)價(jià)手段,結(jié)合矩陣對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立

模糊評(píng)價(jià)的核心問題是對(duì)多指標(biāo)進(jìn)行綜合處理,建立指標(biāo)分級(jí)體系,以確保評(píng)價(jià)模型的科學(xué)性和可行性。本文根據(jù)高校發(fā)展的特點(diǎn),結(jié)合定量與定性分析,從高校償債能力、支付能力、財(cái)務(wù)資金管理能力三方面提出了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,運(yùn)用5個(gè)預(yù)警指標(biāo)綜合反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小和財(cái)務(wù)危機(jī)程度,有效地監(jiān)控高校財(cái)務(wù)狀況。

1.債務(wù)負(fù)擔(dān)率u1=年末債務(wù)總額/當(dāng)年總收入

該指標(biāo)可以直接衡量學(xué)校償還債務(wù)的能力、承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。指標(biāo)值越高,債務(wù)壓力越大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.現(xiàn)實(shí)支付比率u2=(年末銀行存款 年末現(xiàn)金)/月平均支出額

現(xiàn)實(shí)支付比率u2反映學(xué)校財(cái)務(wù)潛力,指標(biāo)值越高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。

3.支出收入比率u3=總支出/總收入

支出收入比率u3反映學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況,分析學(xué)校當(dāng)年預(yù)算支出的平衡關(guān)系,是反映學(xué)校隱性負(fù)債狀況的重要指標(biāo)。指標(biāo)值>1,說明學(xué)校該年度出現(xiàn)赤字,動(dòng)用了歷年結(jié)余彌補(bǔ)赤字,財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。指標(biāo)值≤1,說明學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。

4.自有凈資金占貨幣資金比率u4=(年末事業(yè)基金-投資基金 年末專用基金-留本基金)/(年末銀行存款 年末現(xiàn)金)

該指標(biāo)比率u4比重越大,表明學(xué)??芍涞淖杂匈Y金越多,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越??;反之,當(dāng)該指標(biāo)值小到一定程度時(shí),則表明學(xué)校財(cái)務(wù)有了潛在的危險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定的情況下,該指標(biāo)值通常在54%至60%之間。

5.自有資金動(dòng)用比率u5=(應(yīng)收及暫付款中非正常周轉(zhuǎn)墊款 年末對(duì)外投資 借出款)/(年末事業(yè)基金 年末專用基金-留本基金)

自有資金動(dòng)用比率u5應(yīng)在100%內(nèi),根據(jù)相關(guān)理論分析,為了保證自有資金動(dòng)用的安全限度,比率u5值一般不要超過20%。


四、模糊綜合評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建

(一)模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)體系權(quán)重的確定

1.構(gòu)造判斷矩陣

在建立遞階層次結(jié)構(gòu)體系后,根據(jù)上下層次之間的隸屬關(guān)系,構(gòu)造判斷矩陣。即以上一層某元素為準(zhǔn)則,它對(duì)下一層各元素有支配關(guān)系,通過兩兩成對(duì)比較該層各元素對(duì)上一層元素的相對(duì)重要性,并賦予一定的分值。其方法一般采用表1中的標(biāo)度法。

設(shè)對(duì)于某一準(zhǔn)則X,幾個(gè)比較元素構(gòu)成了一個(gè)兩兩判斷矩陣:

U=(uij)n*n

式中uij為元素ui與uj相對(duì)于X的重要性的比例標(biāo)度,bij=1。

2.一致性檢驗(yàn)

由于判斷矩陣是人為賦予的,故需進(jìn)行一致性檢驗(yàn),即評(píng)價(jià)判斷矩陣的可靠性。其計(jì)算步驟如下:

(1)計(jì)算隨機(jī)一致性指標(biāo)CI

式中:λmax為判斷矩陣的最大特征根;n為判斷矩陣的階數(shù)。

(2)計(jì)算一致性比率CR

CR=CI/RI

式中:RI為平均隨機(jī)一致性指標(biāo),由表2可查得。

當(dāng)CR≤0.1時(shí),認(rèn)為判斷矩陣的一致性可以接受;當(dāng)CR>0.1時(shí),應(yīng)對(duì)判斷矩陣作適當(dāng)修正。

3.權(quán)重的組合計(jì)算

本文運(yùn)用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,將定量與定性分析有機(jī)結(jié)合,這種方法評(píng)價(jià)過程簡(jiǎn)單,評(píng)價(jià)時(shí)間短,能在短期內(nèi)提高預(yù)測(cè)的精確度。通過判斷矩陣計(jì)算得出各元素相對(duì)重要度后建立權(quán)重向量,計(jì)算上述指標(biāo)在目標(biāo)U中的比重,結(jié)果見表3。
(二)模型的構(gòu)建

1.確定評(píng)價(jià)因素集和評(píng)語(yǔ)集

本文構(gòu)建的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系選取5個(gè)預(yù)警指標(biāo):債務(wù)負(fù)擔(dān)率、現(xiàn)實(shí)支付比率、支出收入比率、自有凈資金占貨幣資金比率和自有資金動(dòng)用比率。因此:

評(píng)價(jià)指標(biāo)集即因素集為U={u1,u2,u3,u4,u5}

評(píng)語(yǔ)集為V={v1,v2,v3,v4,v5}

其中V={20(最差),40(較差),60(一般),80(較好),100(最好)}。

2.建立綜合評(píng)價(jià)矩陣

要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可從因素集和評(píng)語(yǔ)集入手,因素論域和評(píng)語(yǔ)論域之間的模糊關(guān)系可用評(píng)價(jià)矩陣來表示:R=r11…r1n… … …rm1…rmn

其中rij=R(ui,vj)表示從因素ui著眼某事物被評(píng)為vj的隸屬程度,也就是rij為因素ui對(duì)等級(jí)vj的隸屬度,因而矩陣R的第i行Ri=(ri1,ri2,…,rin)為第i個(gè)因素ui的單因素評(píng)價(jià),它就是V上的模糊子集。

為求模糊矩陣,需要根據(jù)待評(píng)高校的指標(biāo)數(shù)據(jù),對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)ui(i=1,2,…,6)分別構(gòu)造出它隸屬于v1(最差),v2(較差),v3(一般),v4(較好),v5(最好)的隸屬函數(shù)v1 i,v2 i,v3 i,v4 i,v5 i。

3.評(píng)價(jià)結(jié)果

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中,按照風(fēng)險(xiǎn)類型,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為5個(gè)預(yù)警等級(jí),將其劃分為嚴(yán)重、較大、中等、較小和無風(fēng)險(xiǎn)5種類型。警戒線可按照這5個(gè)等級(jí)進(jìn)行確定。如表4所示:

高校決策群可以根據(jù)綜合評(píng)價(jià)中的結(jié)果對(duì)應(yīng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按照警戒線的提示,及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模糊綜合評(píng)價(jià)預(yù)警模型可減少潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有效防范財(cái)務(wù)危機(jī),增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)運(yùn)作能力,促進(jìn)高等教育事業(yè)健康、有序發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉文華.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建探討[J].財(cái)會(huì)通訊,2009(1):53-54.

[2] 魏良華.基于模糊綜合評(píng)判法的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[J].會(huì)計(jì)之友,2008(6):28-29.

[3] 鄧小龍.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2008(16):66-68.

注:本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文

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