隨著高等學校后勤社會化改革的穩(wěn)步推進，后勤部門逐步從學校行政管理系統(tǒng)中規(guī)范分離，組建成自主經營、獨立核算、自負盈虧的后勤服務實體。并按照規(guī)模效益和集約經營的原則，通過并入、托管、聯(lián)辦、連鎖、股份合作等形式，逐步融入社會第三產業(yè)，實現(xiàn)規(guī)模化經營和市場化運作。這是高等學校后勤管理模式和運行機制的根本轉變，也是在社會主義市場經濟體制初步建立的條件下，我國高等教育領域的又一項重大改革。在高等學校傳統(tǒng)的管理模式下，后勤工作為學校管理工作的一個組成部分，在保證學校教學、科研工作順利進行，保障師生員工正常生活、學習秩序等方面起著重要作用。但受思想觀念、管理體制、人員素質等因素的影響，高等學校后勤工作在財經管理方面也存在著一些問題，分析如下：
一、后勤財務收支未納入學校財務會計報表
（一）審計中發(fā)現(xiàn)的問題
審計組在對一些高校2006年財務收支審計中發(fā)現(xiàn)，部分高校后勤單位的財務收支未納入學校的財務報表中，如：
1.A高校隸屬后勤服務總公司的4個非法人資格獨立核算單位，2006年收入1 657.9萬元，支出1 548萬元，實現(xiàn)利潤109.9萬元，其收支情況未并入學校當年的財務決算中。此外，隸屬設備處的科技物資供應中心（非法人資格），2006年收入5 805.8萬元，支出5 699萬元，實現(xiàn)利潤106.8萬元，其收支情況也未并入學校當年財務決算中。
2.B高校專家樓食堂、餐飲中心、房屋修繕處等3個單位，2006年收入
2 235.6萬元，支出2 110.8萬元，滾存結余305.8萬元，未按照規(guī)定并入學校財務會計報表統(tǒng)一反映。
3.C高校后勤所屬總務處2006年度收入1 442萬元，支出812.3萬元，除上繳學校120萬元外，其余收支未在學校財務會計報表中反映。
4.D高校后勤部門2006年對外有償服務收入3 065萬元，除28.8萬元按照學校規(guī)定上繳外，其余3 036.2萬元未納入學校預算統(tǒng)一管理和核算。
（二）審計依據及結論
從上述案倒中可以看出，高校后勤部門，特別是其下屬獨立核算單位的財務收支未納入學校會計報表中的問題較為普遍，反映出高校在財務管理和會計核算上還存在著薄弱環(huán)節(jié)。
會計報表是全面、系統(tǒng)、綜合地反映高等學校一定時間內的財務狀況、收入支出情況以及凈資產變動情況等會計信息的總結性文件，會計報表提供的信息資料不僅是各級政府教育主管部門和財政部門進行宏觀調控和管理的重要依據，也是高等學校加強財務收支管理的重要依據。完整、系統(tǒng)的會計報表，可以為學校了解、檢查和分析各項事業(yè)發(fā)展計劃和財務收支預算執(zhí)行情況提供準確的信息資料，有利于學校領導及時發(fā)現(xiàn)問題，科學決策，采取有效措施改善和加強管理，確保各項事業(yè)計劃的圓滿完成；也有利于高等學?？茖W制定未來的事業(yè)發(fā)展計劃和財務收支預算。因此，高等學校應嚴格執(zhí)行《高等學校財務制度》中關于“各項收入必須納入學校預算，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的規(guī)定。
審計組根據《事業(yè)單位會計制度》和《高等學校財務制度》等規(guī)定，要求上述學校對后勤財務收支未納入學校財務報表的問題予以糾正，以全面反映學校財務收支的真實情況。
當前，隨著高等學校后勤社會化的穩(wěn)步推進，后勤部門將逐步從學校管理體系中剝離出去，成為獨立核算、自負盈虧的經濟實體。在新的管理體制下，學校與后勤之間，如何理順財務管理和會計核算的關系，需要認真研究和思考。
二、會計賬務處理不規(guī)范
（一）審計中發(fā)現(xiàn)的問題
審計組在對一些高校財務收支審計中發(fā)現(xiàn)，這些高校后勤部門的財務管理和會計核算存在下列問題：
1.A高?？倓仗帉v年各銀行賬戶存款利息收入掛“其他收入——利息收入”賬戶，年度不做結轉，至2006年底累計掛賬金額101.4萬元。
2.B高?？倓仗?006年將收取的電費16萬元，從“教育事業(yè)收入”轉入“事業(yè)基金”科目，未沖減事業(yè)支出。
3.C高校總務處2006年分別將兩筆贊助費50萬元、11萬元掛列在“其他應付款”科目，未計入當年收入。
4.D高校總務辦2006年度收支結余217.2萬元，按照規(guī)定應提取事業(yè)發(fā)展基金86.8萬元，實際提取65.1萬元，少提取21.7萬元，并轉入獎勵福利基金。
5.E高校汽車隊將2006年度報廢汽車的變價收入14.8萬元，掛列在“其他應付款”科目中，未按規(guī)定轉入“修購基金”科目。
6.F高?？倓仗?006年修建盒式房，工程結算造價217.6萬元。2007年共取得房屋租金、水電費收入130.2萬元，列入“應付及暫存款”科目，并在此科目中直接支付工程款117.6萬元，造成當年財務收支情況不實。
（二）審計依據及結論
上述A高校的做法不符合《高等學校會計制度（試行）》中的下述規(guī)定：年終結轉時，應將“其他收入”科目中“非專項捐贈收入”扣除“其他項目收入”轉入“事業(yè)結余”科目。
B高校的做法不符合《高等學校會計制度（試行）》中的下述規(guī)定：發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。支出收回時，應借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)支出”科目。
C高校的做法不符合《高等學校會計制度（試行）》中的下述規(guī)定：收到留本基金、固定資產和無形資產以外的其他各類捐贈，應記“其他收入——捐贈收入”科目。
D高校的做法不符合《國務院批轉國家教委等部門關于深化改革鼓勵教育科研衛(wèi)生單位增加社會服務意見的通知》（國發(fā)［1989］10號）第三條關于“高等學校的學?；?，除按不低于40％提留作為事業(yè)發(fā)展基金外，其余部分由學校自主分配”的規(guī)定及《高等學校財務制度》第二十八條關于“各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定”的規(guī)定。
E高校的做法不符合《高等學校會計制度（試行）》中的下列規(guī)定：固定資產轉讓和清理所得的凈收入，應記入“專用基金——修購基金”科目。
F高校的做法不符合《高等學校會計制度（試行）》中的下述規(guī)定：經營收入核算“高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入”，取得經營收入應貸記“經營收入”科目。
對上述不符合會計制度規(guī)定的會計事項，審計組要求有關高校按規(guī)定進行調賬處理，以保證會計資料的真實、完整。
三、截留收入，私設“小金庫”
（一）審計中發(fā)現(xiàn)的問題
某高校審計部門在對該校后勤所屬勞動服務公司經理進行任期經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)，經該經理同意，公司將收取的房屋租賃收入挪至公司會計賬外進行核算，并以公司出納員個人的名義，將款項存入儲蓄所中。從2003年6月至2006年12月間，共取得房租收入57.6萬元，存款利息收入5.5萬元，其他收入4.1萬元，共計67.2萬元。其間經該經理批準，先后以差旅費、房租提成、其他業(yè)務收入提成等名義私分11.3萬元，其中經理本人分得1.5萬元。審計部門發(fā)現(xiàn)并指出其私設“小金庫”問題后，該同志并不認為自己的行為是私設“小金庫”，而認為是私設了賬外賬。
