一、獨立學院會計核算改革的必要性
獨立學院現(xiàn)尚未有一套合理的、科學的會計制度，目前大都采用《事業(yè)單位會計制度》，以收付實現(xiàn)制作為核算基礎，會計科目和報表系統(tǒng)也都使用事業(yè)單位模式。但是，隨著獨立學院所處經(jīng)濟環(huán)境的變化，投資主體多元化等，現(xiàn)有的會計核算不僅不能滿足投資者等其他利益相關者的需要，而且存在資產(chǎn)虛增、債務隱藏、收入成本不實、凈資產(chǎn)混亂等現(xiàn)象，從而影響獨立學院自身的發(fā)展。
因此，為了滿足多元化會計主體的信息需求，做到資產(chǎn)負債情況真實、完整，收入成本匹配，日常運行成本、生均培養(yǎng)成本等準確，現(xiàn)金流滿足需要，必須有一套適合獨立學院的財務制度和會計核算體系。
二、獨立學院會計核算改革的設想
（一）會計核算基礎采用權責發(fā)生制
權責發(fā)生制是指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。采用權責發(fā)生制可以完整地反映獨立學院的財務狀況、經(jīng)營成果，準確地核算其各項收入和成本，為開展各項業(yè)務活動提供了會計基礎，為作出各項經(jīng)濟決策提供了基礎保障。
（二）會計核算所采用會計科目的調(diào)整
會計核算所采用的會計科目應參照《企業(yè)會計準則》，結合高等教育財務行為的特點，并考慮獨立學院的實際情況。即：獨立學院目前采用的會計科目按《企業(yè)會計準則》相關科目進行轉(zhuǎn)換變更，并根據(jù)實際需要增減會計科目。增減原因及情況說明如下：
1.資產(chǎn)類會計科目
為準確反映債權價值，增加壞賬準備，用于核算不能收回的學費等；為準確反映固定資產(chǎn)的價值，增加累計折舊和固定資產(chǎn)凈值科目，累計折舊反映在使用過程中發(fā)生的磨損、消耗，固定資產(chǎn)與累計折舊之差為固定資產(chǎn)凈值，反映固定資產(chǎn)的實際價值。
2.負債類科目
為準確反映獨立學院的短期和長期償債能力，借入款項科目分為短期借款和長期借款科目，短期借款核算一年以內(nèi)（含一年）的借款，長期借款核算一年以上的借款。同時，為加強負債管理，增加應付職工薪酬、應付利息、應交稅費；為核算或有事項，增加預計負債。
3.凈資產(chǎn)類科目
為真實、準確反映凈資產(chǎn)，取消固定基金、專用基金科目；結合獨立學院的實際情況，考慮聯(lián)合辦學簽訂的協(xié)議等，采用實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤科目。
4.支出類科目
根據(jù)會計核算的配比原則，支出類科目的核算口徑應與收入類科目核算口徑保持一致。通常情況下，事業(yè)支出應設置行政支出、教學支出、學生管理業(yè)務支出、科研支出、后勤支出及其他業(yè)務支出等二級科目，為了核算的需要，還可以增加三級科目，比如：教學支出可以參照《普通高等學校獨立學院教育工作合格評估指標體系》中的四項經(jīng)費：本?？粕鷺I(yè)務費、教學差旅費、體育維持費、教學儀器設備修理費等設置三級科目。
綜上所述，一般情況下轉(zhuǎn)換調(diào)整后會計科目的設置如表1、表2所示。
（三）會計報表的修正
會計報表是全面反映獨立學院財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的方式。目前，獨立學院會計報表一般沒有會計報表附注，但是對于報表使用人來說，很多信息僅靠主表是無法獲得的，所以需增加會計報表附注來提高會計報表的信息含量，使會計報表使用人能更明了地讀懂會計報表。因此，會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、現(xiàn)金流量表及會計報表附注。
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