利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)提供利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（或虧損）的數(shù)額及構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，筆者在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，總結(jié)出一種利用Eｘｃｅｌ輔助編制利潤(rùn)表的方法，即利用Eｘｃｅｌ先編制工作底稿，然后再將工作底稿上的數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表。這種方法使利潤(rùn)表的編制工作輕松快捷完成，現(xiàn)介紹如下，以便與大家共同探討。
１工作底稿的設(shè)計(jì)
工作底稿（見(jiàn)圖１）由項(xiàng)目名稱和金額兩部分構(gòu)成。工作底稿設(shè)置的項(xiàng)目與利潤(rùn)表相比多了４個(gè)項(xiàng)目，分別是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。工作底稿項(xiàng)目的排列順序與利潤(rùn)表相同。
工作底稿的金額分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，若“借方金額”欄呈現(xiàn)“——”線表示該項(xiàng)目的金額不可能出現(xiàn)在借方，意味著該項(xiàng)目的金額只能在“貸方金額”欄輸入，比如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目。若“貸方金額”欄呈現(xiàn)“——”線表示該項(xiàng)目的金額不可能出現(xiàn)在貸方，意味著該項(xiàng)目的金額只能在“借方金額”欄輸入，比如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。若“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現(xiàn)“——”線，表示該項(xiàng)目的金額可能出現(xiàn)在借方，也可能出現(xiàn)在貸方，意味著該項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)具體情況在“借方金額”欄輸入或在“貸方金額”欄輸入，比如“投資收益”項(xiàng)目，它既可以反映投資收益，又可以反映投資損失，若為投資收益則在“貸方金額”欄輸入，若為投資損失則在“借方金額”欄輸入；還比如“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，一般在“借方金額”欄輸入，但也有特殊情形，當(dāng)某月出現(xiàn)存貨盤盈的金額足夠大時(shí)，會(huì)導(dǎo)致月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶之前“管理費(fèi)用”賬戶的余額在貸方，那自然就在“貸方金額”欄輸入。
需要說(shuō)明的是，工作底稿中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目的金額是利用Eｘｃｅｌ的公式直接生成計(jì)算結(jié)果的，因此這些項(xiàng)目金額的輸出結(jié)果設(shè)計(jì)在“貸方金額”欄并不表示金額具有借貸方向性。
２工作底稿的取數(shù)
工作底稿大部分項(xiàng)目（不包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目）的金額直接取自賬簿記錄的數(shù)字，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額直接取自“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬的余額（即月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶之前“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 總賬賬戶的余額）。
工作底稿中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目應(yīng)該先設(shè)置好取數(shù)公式，然后由公式直接生成計(jì)算結(jié)果，取數(shù)公式如下所示：
營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的公式是Ｃ６“＝ＳＵＭ（Ｃ２：Ｃ３）”；
營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的公式是Ｂ７“＝ＳＵＭ（Ｂ４：Ｂ５）”；
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的公式是Ｃ１５“＝Ｃ６＋ＳＵＭ（Ｃ１０：Ｃ１１）＋ＳＵＭ（Ｃ１３：Ｃ１４）－ＳＵＭ（Ｂ７：Ｂ１４）”；
利潤(rùn)總額項(xiàng)目的公式是Ｃ１８“＝ ＳＵＭ（Ｃ１５：Ｃ１６）－Ｂ１７”；
凈利潤(rùn)項(xiàng)目的公式是Ｃ２０“＝Ｃ１８－Ｂ１９”。
３利潤(rùn)表的編制
在工作底稿上直接輸入數(shù)據(jù)后，部分項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，然后再將這些數(shù)據(jù)填列在利潤(rùn)表（見(jiàn)圖２）中，這樣就完成了利潤(rùn)表的編制工作。
需要注意的是，工作底稿中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目的金額具有正負(fù)性，沒(méi)有借貸方向性，而其他項(xiàng)目的金額具有借貸方向性，沒(méi)有正負(fù)性（即表中反映的金額均為正數(shù)）。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的金額沒(méi)有借貸方向性，但具有正負(fù)性，那么怎樣才能建立它們之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？
工作底稿中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利
潤(rùn)等項(xiàng)目的金額是由Eｘｃｅｌ自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身具有正負(fù)性，所以這些數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額的正負(fù)性跟原來(lái)的一樣。
工作底稿中的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等４個(gè)項(xiàng)目（即工作底稿“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現(xiàn)“——”線的項(xiàng)目）必須考慮正負(fù)性，其對(duì)應(yīng)規(guī)則是： “管理費(fèi)用”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)若在工作底稿中的“貸方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額應(yīng)添加負(fù)號(hào)，若在“借方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額不添加負(fù)號(hào)； “投資收益”或“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)若在工作底稿中的“借方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額應(yīng)添加負(fù)號(hào)，若在“貸方金額”欄呈現(xiàn)，則數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額不添加負(fù)號(hào)。
工作底稿中的除上述項(xiàng)目之外的項(xiàng)目數(shù)據(jù)過(guò)入利潤(rùn)表后其金額不添加負(fù)號(hào)（即工作底稿“借方金額”欄呈現(xiàn)“——”線或“貸方金額”欄呈現(xiàn)“——”線的項(xiàng)目） 。
４結(jié)論語(yǔ)
Eｘｃｅｌ編制的工作底稿每個(gè)月都可以重復(fù)使用，可以大大提高編制利潤(rùn)表的效率。
注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文
