個人所得稅，（personal incometax）是對居民和非居民從境內(nèi)、境外取得的各種所得為對象征收的一種稅。
個人所得稅最早于1799年在英國創(chuàng)立。我國現(xiàn)行的個人所得稅于1994年開始征收，1995年新修訂的個人所得稅法，是在撤并了原來對我國居民征收的“個人收入調(diào)節(jié)稅”和對外籍人員（含港澳臺胞）征收的“個人所得稅”以及“城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅”等稅種基礎(chǔ)上，形成統(tǒng)一的個人所得稅法，適用于我國境內(nèi)的所有個人。
個人所得稅的具備以下五個特點(diǎn)：分項(xiàng)征稅且累進(jìn)稅率與比例稅率并用；采取課源制與申報制兩種征納方法；扣除額款；計算簡便；實(shí)行加成征收制度。
而個人所得稅的作用也在我國的經(jīng)濟(jì)中起著不可忽視的作用：第一，個人所得稅是國家財政收入的重要源泉。第二，能夠有效進(jìn)行個人所得的再分配。第三，可以充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿作用。第四，有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念。
我國個人所得稅從1980年開征以來，經(jīng)歷了從無到有，從有到盛的歷程。個人所得稅收入增長的速度很快，也開始逐漸成為稅制體系中持續(xù)高速增長的一個稅種。
我國個人所得稅的稅收征管制度主要包括以下主要內(nèi)容：稅務(wù)登記、稅務(wù)咨詢、納稅申報、稅款征收、稅收稽核、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟等。
我國目前個人所得稅征收方式，有自行申報納稅、代扣代繳和核定征收三種。
即使我國有關(guān)的部門在不斷地調(diào)整個人所得稅征管并且施予改革，但是我國的個人所得稅征管方面仍然存在著問題。
其中主要包括：到底該調(diào)節(jié)誰的問題；稅前扣除額度明顯過低問題；稅率如何確定問題；難于計算公平的問題；改革舉步維艱的問題；高收入者高偷稅問題。
本文主要探討改革舉步維艱和高收入者高偷稅的兩個問題的產(chǎn)生原因以及解決方法。
一、我國個人所得稅改革舉步維艱的問題
我國個人所得稅改革一直是探索并且微調(diào)而進(jìn)行的。“近日從知情人士處獲悉，有關(guān)部門正在醞釀個人所得稅領(lǐng)域的深層次改革，‘改革規(guī)?？赡鼙仍鲋刀惛母锎笫丁?。據(jù)悉此次改革層次更深、范圍更大，目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，決不僅僅是單純提高個稅起征點(diǎn)的問題。”（摘自2009年2月8日《成都晚報》）
可以說，個人所得稅的改革的大方向是結(jié)合建立分類與綜合類的個人所得稅制。
而個人所得稅的改革分為征管和制度兩個方面。
首先，對于征管方面來說，本文有三個建議的部分。
第一，加大征收力度。由于個人所得稅征收機(jī)關(guān)分布全國各處，所以稅源較分散。這就要采取分片包干、責(zé)任到人等措施。進(jìn)一步加大征收力度，保證稅源能夠及時入庫。而在人員方面，要爭取調(diào)動各個人員的積極性，讓工作人員對于征稅重要性有著深刻的認(rèn)識。可以在工作中發(fā)揮其積極性與主動性。
第二，加強(qiáng)查處力度。要提高稅務(wù)部門的工作人員的業(yè)務(wù)水平，只有熟練地掌握專業(yè)技術(shù)知識，才能夠在辦理業(yè)務(wù)中無往而不利。同時也要提高稅務(wù)干部的素質(zhì)。要充實(shí)工作人員的稽查，加大稽查及懲力度，以期能夠達(dá)到普及個人所得稅征稅的必要性。
第三，各部門密切配合，建立比較健全的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門應(yīng)該要時刻與審計、銀行、財政、檢查機(jī)關(guān)等部門的協(xié)調(diào)與溝通，能夠有一個平臺而做到資源共享。
其次，對于制度方面，本文有以下幾點(diǎn)建議。
第一，納稅申報的改革。我國個人所得稅代扣代繳這種實(shí)行是非常合理并且行之有效的方法，應(yīng)該在此基礎(chǔ)上完善和推廣。為了配合更多納稅人的需要，也應(yīng)該同時做出相應(yīng)的對策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該逐步建立納稅人家庭收入、費(fèi)用支出等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，為低收入家庭在自行申報的費(fèi)用上減少支出并提供便利。
第二，對高收入人群的監(jiān)管作為管理的重點(diǎn)。完善對高收入人員收入結(jié)構(gòu)、收入環(huán)節(jié)、收入變化等因素的分析，進(jìn)一步改進(jìn)和落實(shí)雙向申報制度。進(jìn)行大力度的對高收入人群的稅務(wù)檢查，實(shí)行舉報隱匿收入行為的鼓勵制度。
第三，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為個人所得稅管理做出支持。在如今計算機(jī)極度普及并且更新越發(fā)快速的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)的廣泛性和快捷性而對工作的重點(diǎn)實(shí)施行之有效的辦法。利用網(wǎng)絡(luò)信息建立溝通交流的平臺，并且使個人所得稅征收變得更加透明化，便利化。
二、我國個人所得稅高收入者高偷稅的問題
我國個人所得稅自從1994年實(shí)施以來，已經(jīng)成為我國收入增長最快的稅種之一。按照新的個人所得稅制設(shè)想，調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配不均的矛盾是個人所得稅征管工作的重點(diǎn)。城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間、個人之間的收入差距問題都較為突出。全國的范圍來看，個人所得稅收入；來源于工薪階層高達(dá)60%。所以加強(qiáng)對高收入人群個稅收入的征管是很重要的環(huán)節(jié)。
個人所得稅，（personal incometax）是對居民和非居民從境內(nèi)、境外取得的各種所得為對象征收的一種稅。
個人所得稅最早于1799年在英國創(chuàng)立。我國現(xiàn)行的個人所得稅于1994年開始征收，1995年新修訂的個人所得稅法，是在撤并了原來對我國居民征收的“個人收入調(diào)節(jié)稅”和對外籍人員（含港澳臺胞）征收的“個人所得稅”以及“城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅”等稅種基礎(chǔ)上，形成統(tǒng)一的個人所得稅法，適用于我國境內(nèi)的所有個人。
個人所得稅的具備以下五個特點(diǎn)：分項(xiàng)征稅且累進(jìn)稅率與比例稅率并用；采取課源制與申報制兩種征納方法；扣除額款；計算簡便；實(shí)行加成征收制度。
而個人所得稅的作用也在我國的經(jīng)濟(jì)中起著不可忽視的作用：第一，個人所得稅是國家財政收入的重要源泉。第二，能夠有效進(jìn)行個人所得的再分配。第三，可以充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿作用。第四，有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念。
我國個人所得稅從1980年開征以來，經(jīng)歷了從無到有，從有到盛的歷程。個人所得稅收入增長的速度很快，也開始逐漸成為稅制體系中持續(xù)高速增長的一個稅種。
我國個人所得稅的稅收征管制度主要包括以下主要內(nèi)容：稅務(wù)登記、稅務(wù)咨詢、納稅申報、稅款征收、稅收稽核、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟等。
我國目前個人所得稅征收方式，有自行申報納稅、代扣代繳和核定征收三種。
即使我國有關(guān)的部門在不斷地調(diào)整個人所得稅征管并且施予改革，但是我國的個人所得稅征管方面仍然存在著問題。
其中主要包括：到底該調(diào)節(jié)誰的問題；稅前扣除額度明顯過低問題；稅率如何確定問題；難于計算公平的問題；改革舉步維艱的問題；高收入者高偷稅問題。
本文主要探討改革舉步維艱和高收入者高偷稅的兩個問題的產(chǎn)生原因以及解決方法。
一、我國個人所得稅改革舉步維艱的問題
我國個人所得稅改革一直是探索并且微調(diào)而進(jìn)行的?！敖諒闹槿耸刻帿@悉，有關(guān)部門正在醞釀個人所得稅領(lǐng)域的深層次改革，‘改革規(guī)模可能比增值稅改革大十倍’。據(jù)悉此次改革層次更深、范圍更大，目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，決不僅僅是單純提高個稅起征點(diǎn)的問題。”（摘自2009年2月8日《成都晚報》）
可以說，個人所得稅的改革的大方向是結(jié)合建立分類與綜合類的個人所得稅制。
而個人所得稅的改革分為征管和制度兩個方面。
首先，對于征管方面來說，本文有三個建議的部分。
第一，加大征收力度。由于個人所得稅征收機(jī)關(guān)分布全國各處，所以稅源較分散。這就要采取分片包干、責(zé)任到人等措施。進(jìn)一步加大征收力度，保證稅源能夠及時入庫。而在人員方面，要爭取調(diào)動各個人員的積極性，讓工作人員對于征稅重要性有著深刻的認(rèn)識。可以在工作中發(fā)揮其積極性與主動性。
第二，加強(qiáng)查處力度。要提高稅務(wù)部門的工作人員的業(yè)務(wù)水平，只有熟練地掌握專業(yè)技術(shù)知識，才能夠在辦理業(yè)務(wù)中無往而不利。同時也要提高稅務(wù)干部的素質(zhì)。要充實(shí)工作人員的稽查，加大稽查及懲力度，以期能夠達(dá)到普及個人所得稅征稅的必要性。
第三，各部門密切配合，建立比較健全的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門應(yīng)該要時刻與審計、銀行、財政、檢查機(jī)關(guān)等部門的協(xié)調(diào)與溝通，能夠有一個平臺而做到資源共享。
其次，對于制度方面，本文有以下幾點(diǎn)建議。
第一，納稅申報的改革。我國個人所得稅代扣代繳這種實(shí)行是非常合理并且行之有效的方法，應(yīng)該在此基礎(chǔ)上完善和推廣。為了配合更多納稅人的需要，也應(yīng)該同時做出相應(yīng)的對策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該逐步建立納稅人家庭收入、費(fèi)用支出等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，為低收入家庭在自行申報的費(fèi)用上減少支出并提供便利。
第二，對高收入人群的監(jiān)管作為管理的重點(diǎn)。完善對高收入人員收入結(jié)構(gòu)、收入環(huán)節(jié)、收入變化等因素的分析，進(jìn)一步改進(jìn)和落實(shí)雙向申報制度。進(jìn)行大力度的對高收入人群的稅務(wù)檢查，實(shí)行舉報隱匿收入行為的鼓勵制度。
第三，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為個人所得稅管理做出支持。在如今計算機(jī)極度普及并且更新越發(fā)快速的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)的廣泛性和快捷性而對工作的重點(diǎn)實(shí)施行之有效的辦法。利用網(wǎng)絡(luò)信息建立溝通交流的平臺，并且使個人所得稅征收變得更加透明化，便利化。
二、我國個人所得稅高收入者高偷稅的問題
我國個人所得稅自從1994年實(shí)施以來，已經(jīng)成為我國收入增長最快的稅種之一。按照新的個人所得稅制設(shè)想，調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配不均的矛盾是個人所得稅征管工作的重點(diǎn)。城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間、個人之間的收入差距問題都較為突出。全國的范圍來看，個人所得稅收入；來源于工薪階層高達(dá)60%。所以加強(qiáng)對高收入人群個稅收入的征管是很重要的環(huán)節(jié)。
