作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要的子系統(tǒng),以“經(jīng)濟人”假說、“社會人”假說、“自我實現(xiàn)人”假說以及“復雜人”假說等人性假設(shè)為理論基礎(chǔ)的“人員控制”的基本功能在于:使員工清楚企業(yè)目標和行為標準,知道企業(yè)期望員工做什么;確保員工具備勝任其工作崗位所需要的所有能力(經(jīng)驗和才智)和資源(如信息和時間);防止員工發(fā)生錯誤、舞弊、貪污、偷懶行為;促使員工進行自我控制、自我監(jiān)督。人員控制程序主要包括依據(jù)一定能力標準挑選和任命員工、培訓、授權(quán)控制、職責分工與牽制和提供必要的資源等。在以上的控制程序中,崗位勝任能力是至關(guān)重要的一個要素和控制環(huán)節(jié)。
一、何為能力
能力就是做事的本領(lǐng),是理論見之于實踐的東西?，F(xiàn)代人的能力通?？煞譃槿齻€層次,即自學能力、實踐能力和創(chuàng)新能力。從結(jié)構(gòu)上講,一個人的能力包括自我認知能力、綜合分析能力、判斷能力、決策能力、組織能力、應(yīng)變能力、表達能力、心理調(diào)適能力以及適應(yīng)外部環(huán)境的能力等。還應(yīng)指出,知識是能力的基礎(chǔ),但知識不等于能力,存在著二者不一致的反例;同樣的道理,能力是素質(zhì)的體現(xiàn),但能力也不等于素質(zhì),后者的內(nèi)涵遠遠大于前者。
勝任能力因為職位的不同而具有不同程度上的差別。也就是說,勝任能力是分層次、分等級的,同樣的一項勝任能力,對不同職位也有不同的要求。對特定的崗位提出相應(yīng)的勝任能力要求,其客觀依據(jù)在于各該崗位的職能和責任。
二、高級財務(wù)人員的崗位職能和責任
文章所指高級財務(wù)管理人員包括財務(wù)副總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)執(zhí)行官以及財務(wù)部門負責人等。其崗位職能和責任分別是:
財務(wù)副總經(jīng)理是對企業(yè)財務(wù)管理、會計信息甚至對內(nèi)部審計負有責任的高級管理人員。財務(wù)副總經(jīng)理由企業(yè)總經(jīng)理提請聘任或解聘,主要是對經(jīng)營者負責。在不同的企業(yè),財務(wù)副總經(jīng)理的責任可能不同,但一般包括:融資、投資管理;財務(wù)報告、稅務(wù)處理;重大財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃;風險管理等。
我國一些大中型國有企業(yè)中設(shè)置總會計師,其職責、權(quán)力與財務(wù)副總經(jīng)理相同。
財務(wù)總監(jiān)因企業(yè)、規(guī)模、行業(yè)等的不同,其委派形式、承擔的義務(wù)和擁有的權(quán)力也不完全相同。從委派主體分類,財務(wù)總監(jiān)有三種形式:一是企業(yè)外部所有者(股東)向企業(yè)派出,負責監(jiān)督企業(yè)財務(wù)活動,即外部委派的財務(wù)總監(jiān)。二是企業(yè)或企業(yè)集團董事會委派的,并與所在單位的經(jīng)營者聯(lián)簽,以達到會計控制的目的;三是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者委派的財務(wù)總監(jiān),對經(jīng)營者負責。有些企業(yè)只有財務(wù)總監(jiān),沒有財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師,這些企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)實則為財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師,履行財務(wù)副總經(jīng)理的職責。一般意義上講,財務(wù)總監(jiān)為所有者層次財務(wù)組織的代表,對經(jīng)營者層次財務(wù)組織實施監(jiān)控,但不干涉經(jīng)營者的經(jīng)營自主權(quán),財務(wù)總監(jiān)直接對委派方負責,屬于所有者財務(wù)組織范疇;財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師是服務(wù)于企業(yè)管理的高級管理者,直接對企業(yè)經(jīng)營者負責,屬于經(jīng)營者財務(wù)組織范疇。
所有者委派的財務(wù)總監(jiān)有兩種身份選擇,一種是進入企業(yè)董事會或決策層,直接參與重大財務(wù)決策;另一種是進入監(jiān)事會,主要行使監(jiān)督檢查權(quán)。而在決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)的定位上,財務(wù)總監(jiān)也有兩種選擇,一種是只有監(jiān)督權(quán)、聯(lián)簽審批權(quán),另一種是既有監(jiān)督權(quán)又有決策權(quán)。
在跨國公司,通常建立首席財務(wù)執(zhí)行官(CFO)制度。首席財務(wù)執(zhí)行官是公司的高級管理人員,與首席執(zhí)行官(CEO)、首席運營官(COO)構(gòu)成公司管理團隊的“三駕馬車”。首席財務(wù)執(zhí)行官主要從事融資、投資業(yè)務(wù),并對財務(wù)報告、內(nèi)部審計負責,是公司連接資本市場的重要紐帶,有些企業(yè)的財務(wù)執(zhí)行官同時是管理信息系統(tǒng)的最高管理者。
財務(wù)部門負責人組織企業(yè)日常的會計核算與財務(wù)管理工作并參與相關(guān)的經(jīng)營決策。
三、高級財務(wù)人員的勝任能力
高級財務(wù)管理人員的勝任能力可以分為核心勝任能力和相關(guān)勝任能力。核心勝任能力直接影響到能否勝任其職能,而相關(guān)勝任能力則非必備能力,主要是個人發(fā)展?jié)撃芤蟆⑻厥夤ぷ鳝h(huán)境所需的能力或為履行職責起錦上添花作用的能力。有些相關(guān)勝任能力是每個勝任工作的人都應(yīng)該努力追求的,但與其履行的職能并無必然關(guān)系,如自我提高能力、創(chuàng)新能力等。總體而言,相關(guān)勝任能力是核心勝任能力的必要補充。
從特定的崗位職能出發(fā),筆者抽象出高級財務(wù)管理人員的核心勝任能力如下。
決策能力:進行財務(wù)決策及參與其他戰(zhàn)略決策的能力。
戰(zhàn)略規(guī)劃能力:規(guī)劃財務(wù)目標、財務(wù)戰(zhàn)略及財務(wù)功能遠景的能力。
分析能力:建立和運用數(shù)學模型進行財務(wù)分析,提供決策支持的能力。
領(lǐng)導能力:領(lǐng)導團隊實施財務(wù)戰(zhàn)略,實現(xiàn)財務(wù)功能,建立會計系統(tǒng)和財務(wù)流程的能力。
協(xié)作能力:維護相關(guān)關(guān)系的能力,以及與其他高層管理人員、業(yè)務(wù)部門形成業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系的能力。
控制能力:以內(nèi)部控制制度控制交易流程的能力,以及運用預(yù)算管理、成本管理、風險管理等手段,控制既定業(yè)績目標實現(xiàn)過程的能力。
資源管理能力:管理財務(wù)信息資源的能力,保全公司資產(chǎn)并使之高效運轉(zhuǎn)的能力。
高級財務(wù)管理人員的相關(guān)勝任能力則主要包括:
特殊專業(yè)能力,如財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)報告、風險管理、購并與重組、稅收籌劃、財務(wù)分析與預(yù)測、財務(wù)信息系統(tǒng)與ERP、經(jīng)營責任與資產(chǎn)管理等方面的知識。還有運用行業(yè)背景知識的能力以及借鑒、借用相近專業(yè)知識的能力。鑒別能力、應(yīng)變能力、環(huán)境適應(yīng)能力、創(chuàng)新能力等。
職業(yè)價值觀,是指職業(yè)人士的態(tài)度和與職業(yè)相關(guān)的行為原則。企業(yè)界的職業(yè)會計師應(yīng)遵循以下基本原則:誠信、客觀、具備職業(yè)能力和盡職、保密、職業(yè)行為合規(guī)。
最后,還須指出,勝任能力并不一定是與生俱來的,它可以經(jīng)過個體后天的學習和實踐被培育和強化。換言之,勝任能力是由學習等方式逐漸發(fā)展起來的,也即勝任能力具有可培養(yǎng)的性質(zhì)。高級財務(wù)管理人員不僅要通過一定時間的學習、歷練來獲得相應(yīng)的勝任能力,而且還必須強化終身學習意識,在實踐中不斷鍛煉提高自己的崗位勝任能力,否則就難免遭遇時代的淘汰。
