為進一步深化國庫集中支付制度改革,規(guī)范預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù),提高公務(wù)支出透明度,2007年5月14日,央行和財政部聯(lián)合召開了全國公務(wù)卡應(yīng)用推廣會議。財政部有關(guān)負責人在會上表示,我國將爭取2007年下半年啟動公務(wù)卡試點工作,并將于2008年擴大公務(wù)卡管理的試點區(qū)域,爭取到2010年前建立比較完善的公務(wù)卡管理制度,在所有中央預(yù)算部門和地方省市兩級預(yù)算單位全面推進公務(wù)卡管理。目前,公務(wù)卡制度改革從執(zhí)行情況來看,進程緩慢,執(zhí)行過程中存在一些問題,公務(wù)卡制度改革還有待完善。
一、存在的問題
(一)受多種原因影響,導(dǎo)致公務(wù)卡使用率偏低
一些預(yù)算單位對公務(wù)卡認識不到位,重視程度不夠,對公務(wù)卡結(jié)算方式積極性不高,有些單位只有少數(shù)職工和中層以上干部辦卡,有些職工根本不知道公務(wù)消費必須使用公務(wù)卡;有些辦了公務(wù)卡卻沒及時開通,而開通了公務(wù)卡卻沒有使用,導(dǎo)致公務(wù)卡出現(xiàn)了大量“睡眠卡”和高注銷率,造成資源浪費。
有些人認為雖然使用公務(wù)卡刷卡消費很方便,但必須在規(guī)定的25天至56天期限內(nèi)還清公務(wù)卡消費,否則會記錄個人不良信用,還要收取罰息,如果由于工作繁忙或由于報銷審批手續(xù)繁瑣,公務(wù)卡消費報銷時間很容易超過25天,因此不喜歡用公務(wù)卡。預(yù)算單位對于一些由于授權(quán)支付額度不足而不能用公務(wù)卡結(jié)算的業(yè)務(wù),只能用自有資金先支付給公務(wù)卡持卡人,讓其自行去銀行還款,或由于預(yù)算計劃不足等原因暫時不能報銷的公務(wù)卡消費業(yè)務(wù),要求持卡人先墊支現(xiàn)金存入公務(wù)卡,等預(yù)算計劃下達以后再報銷,這樣容易使持卡人產(chǎn)生抵觸情緒,不愿意使用公務(wù)卡。
有些代理銀行不清楚只有銀聯(lián)標準信用卡才能作為公務(wù)卡,為了增加發(fā)卡量,只是一味向預(yù)算單位推銷公務(wù)卡,預(yù)算單位為職工統(tǒng)一辦理公務(wù)卡時,有萬事達卡、VISA卡和標準信用卡等,職工持萬事達卡和VISA卡進行公務(wù)消費刷卡后,卻不能按公務(wù)卡結(jié)算程序報銷,必須先采用現(xiàn)金報銷方式支出現(xiàn)金,然后再將現(xiàn)金存入萬事達卡或VISA卡,增加了持卡人報銷手續(xù),使其對公務(wù)卡產(chǎn)生抵觸情緒,不愿意使用公務(wù)卡。
受傳統(tǒng)觀念影響,人們都習(xí)慣于“一手交錢,一手交貨”的現(xiàn)金交易方式,這種觀念根深蒂固于人們的意識形態(tài)中,需要較長時間才能轉(zhuǎn)變。對于商家來講,由于安裝、使用POS機成本較高,而且每一筆刷卡業(yè)務(wù)都要支付一定的手續(xù)費,從經(jīng)濟利益上考慮,商家更希望使用現(xiàn)金交易;對于消費者來講,大多數(shù)消費者還不習(xí)慣刷卡消費,而且使用現(xiàn)金交易,商家會給予更多的優(yōu)惠,因此消費者也更愿意使用現(xiàn)金付款。
(二)公務(wù)卡受理環(huán)境限制較大
基于金融業(yè)發(fā)達程度不夠,以及各地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀,國內(nèi)一些中小城市和小商家的刷卡網(wǎng)點較少,迫使持卡人不得不利用公款到高檔場所進行高消費,無形中助長了奢侈浪費之風。持卡人出差到一些偏遠地區(qū)從事公務(wù)活動時,由于不具備刷卡條件,只能個人墊支現(xiàn)金或事先準備現(xiàn)金,從而占用個人資金,將原來經(jīng)由單位提取現(xiàn)金時的安全風險轉(zhuǎn)移給持卡人,容易引起持卡人對公務(wù)卡產(chǎn)生抵觸情緒。
(三)公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算不規(guī)范,不宜于對賬管理
由于公務(wù)卡制度正處于逐步推行階段,不少預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)量不大,因此沒有單獨設(shè)置一個反映公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的會計科目或明細科目,從電算化賬務(wù)系統(tǒng)中無法查詢當月公務(wù)卡消費應(yīng)還款額和已還款額等數(shù)據(jù),必須查閱原始記賬憑證才能統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù),不易于財務(wù)人員及時進行賬務(wù)系統(tǒng)與公務(wù)卡支付系統(tǒng)和代理銀行之間的對賬工作,也不便于持卡人查詢公務(wù)卡消費和還款信息。
(四)公務(wù)卡制度不能完全遏制腐敗現(xiàn)象
持卡消費增強了公務(wù)支出的透明度,解決了以往易發(fā)生的湊票報銷等違規(guī)行為,但對一些習(xí)慣損公肥私的人而言,照樣可以弄虛作假中飽私囊。比如在公務(wù)消費時故意多刷卡,虛開發(fā)票,商家為了增加客源,也樂意給刷卡人一定比例的回扣,在這個環(huán)節(jié)上公務(wù)卡還不能做到完全透明。因此不能依靠用公務(wù)卡來完全預(yù)防公務(wù)腐敗的問題。
(五)持卡人的信用得不到保證,對單位有影響
公務(wù)卡既可用于公務(wù)消費,又可用于個人消費,如果持卡人因個人消費沒有及時償還,預(yù)算單位要協(xié)助代理銀行對持卡人進行追償,會給單位帶來一定的麻煩,特別是有些預(yù)算單位對持卡人調(diào)動、離職或其他特殊原因離開本單位時,沒有及時通知代理銀行維護相關(guān)信息,預(yù)算單位的公務(wù)卡信息系統(tǒng)一直保留這些持卡人的信息,如果這些持卡人透支公務(wù)卡沒有及時償還,單位會承擔一部分連帶責任,銀行會在一定程度上進行追償,進而影響單位在銀行方面的聲譽。
(六)公務(wù)卡制度執(zhí)行乏力,公務(wù)卡結(jié)算流于形式
2008年1月,“全國公務(wù)卡改革試點電視電話會議”宣布:凡具備刷卡條件的,必須使用公務(wù)卡,否則財務(wù)不予報銷。但實際執(zhí)行時,一些預(yù)算單位認為無法鑒別持卡人的消費環(huán)境是否具備刷卡條件,而且現(xiàn)金報銷更簡便,省去了報賬后的一些結(jié)算程序,沒有嚴格要求持卡人必須使用公務(wù)卡刷卡消費。實行公務(wù)卡制度后,財政部門并沒有對預(yù)算單位現(xiàn)金提取額度作進一步限制,預(yù)算單位仍然能提取大量現(xiàn)金。有些預(yù)算單位一個月一千多筆會計業(yè)務(wù),卻只有兩三筆是公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù),而且事后也沒有相關(guān)部門對預(yù)算單位公務(wù)卡制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,使公務(wù)卡結(jié)算流于形式。
二、全面推行公務(wù)卡制度改革的對策
(一)大力加強宣傳培訓(xùn),提高公務(wù)卡使用率
各級地方財政應(yīng)制定宣傳計劃,通過電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)、制作宣傳手冊等各種方式積極宣傳公務(wù)卡制度改革,在全社會形成共識,為全面推行公務(wù)卡制度改革營造良好的輿論和社會環(huán)境。要使持卡人充分理解公務(wù)卡管理的各項要求,允許公務(wù)卡用于個人消費,減少“睡眠卡”和公務(wù)卡注銷率,但個人消費部分不得辦理財務(wù)報銷,相應(yīng)地,單位財務(wù)部門也不能查詢公務(wù)卡中的私人消費信息。同時,還要加大對預(yù)算單位和代理銀行工作人員等的培訓(xùn)力度,提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和計算機操作水平,從思想上加強他們對公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的認識,使預(yù)算單位財務(wù)人員能夠準確理解新政策,掌握新業(yè)務(wù),確保新制度的順利實施。
(二)改善公務(wù)卡受理環(huán)境,優(yōu)化信息管理系統(tǒng)
財政部門和人民銀行要加強政策研究,制定相關(guān)優(yōu)惠政策,通過稅收優(yōu)惠、減免手續(xù)費等措施,提高商家刷卡交易的積極性,使各商家愿意安裝POS機具。同時,要求各家公務(wù)卡代理銀行盡可能在公共消費領(lǐng)域如汽車站、飛機和火車票代理窗口、通信、供水、供電、醫(yī)院、學(xué)校、餐飲、住宿等地方布設(shè)POS機具,全面改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境。
中國銀聯(lián)要配合公務(wù)卡制度改革做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持等工作,加強有關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè),確保公務(wù)卡信息系統(tǒng)安全,加強對公務(wù)卡專用BIN號碼段的維護,凡是代理銀行已經(jīng)成功申請的號碼段,要盡快通知到全國各收單機構(gòu),確保公務(wù)卡刷卡消費暢通,爭取在幾個主要支出項目如交通、餐飲、住宿、大宗物品采購等方面推行刷卡消費。
(三)規(guī)范公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,嚴格對賬管理
各預(yù)算單位財務(wù)人員在辦理公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)時,按照行政事業(yè)單位現(xiàn)行會計核算辦法執(zhí)行。對采用“零余額”模式結(jié)算公務(wù)卡消費的持卡人應(yīng)將公務(wù)消費時取得的發(fā)票和POS消費憑條經(jīng)部門負責人審批同意后交財務(wù)人員審核,財務(wù)人員通過公務(wù)卡支付管理系統(tǒng)對持卡人的刷卡消費信息進行查詢、審核,確認無誤后,下載公務(wù)卡消費信息,編制會計憑證,借記“事業(yè)支出”等,貸記“其他應(yīng)付款——公務(wù)卡”?！捌渌麘?yīng)付款——公務(wù)卡”科目貸方余額反映已報銷但未與代理銀行結(jié)算的公務(wù)卡支出金額。每月還款日前,財務(wù)人員將“其他應(yīng)付款——公務(wù)卡”科目貸方發(fā)生額與公務(wù)卡支付系統(tǒng)內(nèi)確認報銷的公務(wù)卡消費金額核對無誤后,簽發(fā)支付指令,從單位零余額賬戶將款項轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶,統(tǒng)一生成還款憑證,借記“其他應(yīng)付款——公務(wù)卡”,貸記“零余額賬戶用款額度”;代理銀行根據(jù)預(yù)算單位提供的貸記卡還款明細清單與劃入的還款總金額核對無誤后進行還款處理,將款項劃入持卡人個人賬戶。每月末,財務(wù)人員要根據(jù)代理銀行提供的對賬單與“其他應(yīng)付款——公務(wù)卡”科目的發(fā)生額進行核對,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
(四)加強預(yù)算管理,杜絕腐敗行為
針對公務(wù)消費出現(xiàn)的豪奢風氣、虛開發(fā)票等腐敗行為,要從根源上杜絕公務(wù)行政腐敗。必須加強各級預(yù)算單位的預(yù)算編制制度、預(yù)算審查和監(jiān)督制度及預(yù)算執(zhí)行以后的審計制度等的建設(shè),科學(xué)編制預(yù)算計劃,對每一個項目、每一筆開支,都必須細化并且明確,增加公務(wù)財政支出預(yù)算的透明度,實行“陽光預(yù)算”,接受民主監(jiān)督和約束。對于那些利用公務(wù)卡進行高消費的行為,以及揮霍浪費國家錢財?shù)暮郎葜L,一經(jīng)查實,要通報批評并嚴格依法懲治。
(五)加強監(jiān)管力度,完善配套措施
為避免出現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算“雙軌制”,凡具備刷卡條件的,必須使用公務(wù)卡,否則財務(wù)不予報銷,這是推行公務(wù)卡結(jié)算制度的剛性紀律。各級財政部門要會同審計、監(jiān)察和人民銀行等部門對預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算制度改革實施情況進行跟蹤監(jiān)督,建立定期檢查和日常管理相結(jié)合的監(jiān)督機制,將公務(wù)卡使用和管理納入年度財務(wù)審計范圍,督促各預(yù)算單位嚴格實施公務(wù)卡結(jié)算制度。制定預(yù)算單位庫存現(xiàn)金審核登記制度,嚴格控制預(yù)算單位超額提取現(xiàn)金和擴大現(xiàn)金結(jié)算范圍,對超范圍、超額度的現(xiàn)金提取必須報財政部門審批。
(六)各部門密切配合,齊抓共管
推廣應(yīng)用公務(wù)卡工作是一項系統(tǒng)工程,涉及財政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行、中國銀聯(lián)和每一位用卡人員,并受相關(guān)政策、受理環(huán)境、用卡觀念等諸多因素影響,各有關(guān)方面要加強協(xié)調(diào)配合。首先,政策上要加強與紀檢監(jiān)察、人民銀行等部門的溝通協(xié)調(diào),共同創(chuàng)造良好的政策環(huán)境,形成推動合力;其次,工作上要與預(yù)算單位、代理銀行進行良好的溝通協(xié)調(diào),按照公務(wù)卡制度的規(guī)范化要求制定公務(wù)卡實施方案,做到各司其職,各負其責,尤其是對惡意透支而沒有及時還款的行為,預(yù)算單位要積極協(xié)助代理銀行對持卡人進行追償;再次,管理上各級財政部門和預(yù)算單位要充分利用信息系統(tǒng),結(jié)合“金財工程”建設(shè),建立起財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),將所有公務(wù)卡公務(wù)消費信息納入該系統(tǒng)的監(jiān)管,提高公務(wù)卡支付信息的透明度和信息傳達的準確信、及時性和全面性,從而實現(xiàn)公務(wù)卡“陽光”“透明”的管理目標。只有各部門加強溝通,密切配合,才能共同推進公務(wù)卡應(yīng)用推廣工作的快速發(fā)展。
建立公務(wù)卡制度是財政財務(wù)管理領(lǐng)域的重要制度創(chuàng)新,是改革的必然趨勢,隨著公務(wù)卡制度的不斷完善和逐步推行,傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算制度將逐步退出歷史舞臺,必須加快建立以推行公務(wù)卡應(yīng)用為抓手,構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系為目標的現(xiàn)代國庫管理制度,確保新制度的順利實施。
