中央部門預(yù)算改革是近年來財政部門從制度上加強(qiáng)財政資金管理,增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力,提高財政資金使用效率的一項重要措施,以實現(xiàn)傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制向現(xiàn)代管理制度過渡和轉(zhuǎn)化。建立適應(yīng)公共財政體制要求,科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的部門預(yù)算管理制度是預(yù)算改革的重要目標(biāo)。從改革的成效看,部門預(yù)算改革強(qiáng)化了績效預(yù)算理念,有效防范了使用單位對財政資金的擠占、挪用和截留,提高了政府對財政資金的調(diào)控能力,提高了資金使用效率。
就財政資金監(jiān)管角度而言,國家對財政性資金的使用要求日趨嚴(yán)格,實行國庫集中支付,貫徹“收支兩條線”、財政結(jié)余資金收回等手段都是深化部門預(yù)算改革的重要手段。從高校資金運(yùn)用層面看,部門預(yù)算改革帶來的資金撥付渠道、管理方式的變化,改變了高校原有的資金管理模式,高校對財政撥款資金的調(diào)控能力削弱了,原有利用和充分發(fā)揮財政性閑置、沉淀資金彌補(bǔ)高校資金不足的運(yùn)行管理模式失去了意義,校區(qū)建設(shè)、日常運(yùn)行等資金來源匱乏使得高校對銀行貸款更加依賴,這就要求高校要針對自身的資金結(jié)構(gòu)狀況,結(jié)合高校維持、運(yùn)行、發(fā)展的資金需求,認(rèn)真做好資金的安排籌措工作,在保障高校各項工作有序進(jìn)行的同時,最大限度地節(jié)約高校的資金成本。就此,筆者就高校資金成本控制問題展開研究,以期研究成果對實際工作有一定借鑒作用。
一、做好銀行貸款的管理工作
高校貸款主要用于新校區(qū)基本建設(shè)。目前,很多高校的銀行貸款以中長期為主,中長期貸款的優(yōu)點在于,短期還本壓力較小、受宏觀政策調(diào)控影響小,缺點在于貸款的利息成本較高。在實際工作中,高校如果通過選擇合適的戰(zhàn)略合作銀行,獲得優(yōu)惠的利率、期限,適當(dāng)?shù)嘏浔攘鲃淤Y金貸款,能大量節(jié)約高校的貸款資金成本。
從表1可以看出,每5 000萬元銀行貸款最高利息成本為297萬元,最低利息成本為218.7萬元,后者與前者的利息支出差額為78.3萬元。
對于高校而言,做好資金來源與運(yùn)用的測算,合理安排銀行貸款資金計劃,在綜合考慮現(xiàn)實支付能力與潛在支付能力的基礎(chǔ)之上,結(jié)合戰(zhàn)略合作銀行的最優(yōu)政策,實現(xiàn)中長期、短期貸款的最佳配置,可以最大程度地節(jié)約高校的貸款資金成本。
高校在考慮貸款資金成本最優(yōu)化的同時,應(yīng)考慮到國家宏觀調(diào)控政策對于貸款的規(guī)模、利率成本、使用方向的動態(tài)控制。現(xiàn)階段,需特別關(guān)注銀監(jiān)會頒布的2010年第1號令《流動資金貸款暫行辦法》,各商業(yè)銀行均相繼出臺相應(yīng)實施細(xì)則,銀行流動資金貸款的受托支付將成為各商業(yè)銀行的信貸控制手段。高校在考慮配比短期資金貸款比例的同時,要注意因國家金融政策調(diào)控可能對短期資金貸款轉(zhuǎn)貸產(chǎn)生的不利影響。
二、銀票業(yè)務(wù)是降低資金成本的一個重要手段
利用銀票這一工具可以為學(xué)校降低資金成本?，F(xiàn)在各銀行的銀票辦理手續(xù)費(fèi)均為萬分之五,目前貼現(xiàn)率波動區(qū)間大約在月息1.4‰～1.5‰,個別小規(guī)模商業(yè)銀行會更低一些。一般銀行會要求辦票方提供(部分或全額)保證金(按6個月給付定期存款利息)和擔(dān)保單位。對于高評級客戶可以免去雙保要求。個別小規(guī)模商業(yè)銀行會有代客戶直接貼息模式(自開自貼),即開銀票后,將票款全額付給對方單位,在開票方賬戶劃收貼息。
從銀票的這些特性可以看出,在貼息率處于較低價位時,無貸款需求單位開出銀票,扣除手續(xù)費(fèi)后會獲得一定的資金利差,如表2所示;有銀行貸款需求單位開出銀票,可以降低利息支出水平,如表3所示。
從銀行方看,銀票業(yè)務(wù)收益相對貸款收益較低,但有利于合理調(diào)節(jié)銀行的信貸構(gòu)成;從高校方看,可以降低資金成本,在有保證金模式下,銀票業(yè)務(wù)會較好解決銀行的存貸比,維持良好的銀校合作關(guān)系,以獲得銀行對高校更多的支持。高校在簽訂基建招標(biāo)合同及大額設(shè)備采購合同時,如附加銀票條件,會減少資金成本,即使在合同條款內(nèi)承擔(dān)貼現(xiàn)利息,也是可行的。在資金依托銀行貸款模式下,銀票越多,資金成本節(jié)約效益越好,但其創(chuàng)造的資金效益需要長期運(yùn)作才能顯著體現(xiàn)。
操作上,銀票業(yè)務(wù)手續(xù)相對復(fù)雜,如將銀票業(yè)務(wù)作為高校資金支付的常規(guī)業(yè)務(wù),對于資金管理人員的資金調(diào)控能力要求相對較高。對于有銀行貸款需求的高校,在實際操作環(huán)節(jié)中,應(yīng)考慮將銀票付款期相對集中,以減少銀行貸款筆數(shù)。
三、利用校內(nèi)資金結(jié)算中心可以適當(dāng)降低融資總額
校內(nèi)資金結(jié)算中心是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期的特殊產(chǎn)物。校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能由籌資運(yùn)作向單一資金管理歸集方向發(fā)展,隨著校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能轉(zhuǎn)換,許多高校撤銷了校內(nèi)資金結(jié)算中心,成立教育發(fā)展基金會,對捐贈資金進(jìn)行資金運(yùn)作。在這種資金管理模式下,隨著國庫支付體系的日益完善,財政資金專戶管理,高校無法對大額暫時不用的財政資金進(jìn)行短期調(diào)劑使用,以彌補(bǔ)學(xué)校資金的臨時缺口。一定程度上加劇了資金流動壓力。
然而,對于高校后勤、產(chǎn)業(yè)等事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r良好、有大量資金沉淀的高校來說,校內(nèi)資金結(jié)算中心的存在,相當(dāng)于歸集了校內(nèi)獨(dú)立核算單位的沉淀資金,可以在一定程度上緩解高校資金周轉(zhuǎn)緊張的問題。對于有銀行貸款的高校而言,歸集資金的存在,只需要高校付出活期存款利息,卻享受了該部分資金的存貸差額,可以相應(yīng)降低高校的貸款總額和利息成本。
四、加強(qiáng)自籌資金收入進(jìn)賬管理工作,加速資金流入
自籌經(jīng)費(fèi)收入是高校收入的重要組成部分,資金到賬越及時,高校的資金調(diào)節(jié)能力越強(qiáng),資金使用效益越高。對高校而言,主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)做好學(xué)費(fèi)清欠工作
對高校而言,大多數(shù)因家庭貧困欠費(fèi)的全日制本碩生,通過高校開放的“綠色通道”提供的獎助學(xué)金、國家和地方扶持的助學(xué)貸款、生源地貸款等得到了多渠道有效解決,但是,高校仍然面臨較為嚴(yán)重的拖欠學(xué)費(fèi)現(xiàn)象。就資金成本角度看,即使每年的欠費(fèi)總額不是很大,歷年累積影響效應(yīng)也是較大的。在實際工作中,除了應(yīng)重視全日制學(xué)生的收費(fèi)問題之外,還應(yīng)通過規(guī)范院系辦班收費(fèi)流程,提高各類辦班收入的收費(fèi)效率。
(二)加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬管理
相對于縱向科研經(jīng)費(fèi)來說,橫向科研經(jīng)費(fèi)不屬于國庫支付體系,使用進(jìn)度相對較慢,更易于在高校形成資金沉淀效應(yīng)。從經(jīng)費(fèi)到賬角度看,高校對橫向經(jīng)費(fèi)進(jìn)賬到款的控制影響能力更強(qiáng)。在實際工作中,高校在管理科研經(jīng)費(fèi)合同時,往往重視了年度經(jīng)費(fèi)總量,卻忽視了科研合同經(jīng)費(fèi)的到賬履約管理,雖然立項方在科研經(jīng)費(fèi)合同中約定了支付時間,但未能有效履行的現(xiàn)象較為普遍,許多教師將發(fā)票(收據(jù))開出很長時間,經(jīng)費(fèi)卻遲遲不能到賬。因此,做好橫向經(jīng)費(fèi)的到賬管理,也就加速了資金的流入與沉淀。
五、努力推行公務(wù)卡業(yè)務(wù),縮短高校資金暫付周期
高校的經(jīng)費(fèi)支出與政府部門相比,具有不同的特點,經(jīng)費(fèi)種類多,使用人員多,支出零星的特點較為突出。高校暫付款量較大,受現(xiàn)金開支管理規(guī)定的約束,教師差旅費(fèi)和購買零星設(shè)備、材料、辦公用品等均需先到財務(wù)部門借款,由于使用的是學(xué)校的資金,教師對借款主動沖賬還款的積極并不高,另一方面,也存在較多通過借款階段性占用學(xué)校資金的現(xiàn)象。
公務(wù)卡既具有一般銀行卡的授信消費(fèi)等共同屬性,又具有財務(wù)管理的獨(dú)特屬性,高校對日常公務(wù)活動推行公務(wù)卡后,工作人員外出公務(wù)消費(fèi)時,可以不再預(yù)借現(xiàn)金,而是持公務(wù)卡先行刷卡支付,報銷時持發(fā)票及POS機(jī)消費(fèi)小票經(jīng)審批后到財務(wù)部門報銷,財務(wù)部門通過銀企互聯(lián)、財務(wù)POS等方式把資金直接歸還到公務(wù)卡上。這樣一來,既節(jié)省了出差前預(yù)借現(xiàn)金的手續(xù),同時可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算,延緩資金支付時間,減輕了單位財務(wù)人員的工作量,提高了工作效率。
需要指出的是,現(xiàn)階段情況下,對高校而言,公務(wù)卡的推出更多的作用在于節(jié)約學(xué)校校的資金流量,方便教師的使用;從長遠(yuǎn)意義上來說,隨著國家公務(wù)卡制度的不斷完善,公務(wù)卡的核心意義還在于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理,規(guī)范消費(fèi)行為。
隨著中央部門預(yù)算改革的不斷深入,更多的財政資金將會納入國庫支付管理體系,高校資金運(yùn)作管理的難度會進(jìn)一步加大。開源節(jié)流是高校一直提倡遵循的辦學(xué)原則,從大的方面來說,學(xué)校獲得更多的財政撥款,多渠道籌集辦學(xué)資金是高校開源的重要方面。節(jié)流的方式具有多樣性,本文從日常資金管理工作的層面提出一些資金成本的控制渠道,可能某種資金成本控制方式不一定會帶來多大影響,但只要我們在日常財務(wù)管理工作中做好點點滴滴的細(xì)節(jié)工作,其組合產(chǎn)生的資金效益往往也是可觀的。
