由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范化工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門不再對(duì)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督。建立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合機(jī)制，實(shí)行“大會(huì)計(jì)”核算體系。
2006年1月1日實(shí)施《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》，確立了各級(jí)人民銀行會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)全行會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理的“大會(huì)計(jì)”管理模式。雖然“大會(huì)計(jì)”管理是大勢(shì)所趨，但基層央行在實(shí)施過程中仍沿用以前的管理方法和手段，“大會(huì)計(jì)”管理理念還比較淡薄，未對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行有效的整合，會(huì)計(jì)管理和核算仍處于相對(duì)分散、條塊分割的狀況，沒有真正構(gòu)建起“大會(huì)計(jì)”管理框架，致使“大會(huì)計(jì)”管理困難重重。中國人民銀行包頭中心支行結(jié)合轄內(nèi)旗縣支行會(huì)計(jì)工作實(shí)際，對(duì)縣支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算整合后的情況進(jìn)行了調(diào)查研究，提出了完善當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)管理體制和構(gòu)建有效的“大會(huì)計(jì)”管理模式的構(gòu)想。
旗縣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算整合現(xiàn)狀
第一，崗位設(shè)置及人員配備情況。由于大小額支付系統(tǒng)的上線運(yùn)行，使旗縣支行綜合業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)逐步上收，核算業(yè)務(wù)量較以前有大幅度下降，從核算工作量來看需要六七人就能完成，但從風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)控管理、操作規(guī)程和支行整體會(huì)計(jì)工作（包括支付結(jié)算、反洗錢、核算）來看，旗縣支行綜合業(yè)務(wù)部現(xiàn)有會(huì)計(jì)、國庫人員還不能滿足其崗位需求。以郊區(qū)支行為例，郊區(qū)支行綜合業(yè)務(wù)部共有職工12人，其中國庫部門有正式職工4人，臨時(shí)用工3人，會(huì)計(jì)部門有職工5人，全部是正式職工。國庫部門共有14個(gè)崗位，其中的復(fù)核崗、同城記賬崗、國統(tǒng)分析員崗、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)表崗由1人兼任，綜合崗、同城管理員崗、國統(tǒng)復(fù)核員崗由1人兼任，同城復(fù)核崗、會(huì)計(jì)主管崗、國統(tǒng)管理員崗、檢查崗由1人兼任；會(huì)計(jì)部門也有14個(gè)崗位，其中會(huì)計(jì)主管崗、會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督崗、實(shí)時(shí)清算主管崗、檔案管理崗、實(shí)時(shí)清算復(fù)核崗、結(jié)算管理崗由會(huì)計(jì)主管一人擔(dān)任，復(fù)核崗、實(shí)時(shí)清算管理員崗由一人兼任，接柜崗、記賬崗由一人擔(dān)任，實(shí)時(shí)清算錄入崗、反洗錢崗、固定資產(chǎn)管理崗由一人擔(dān)任。由于旗縣支行綜合業(yè)務(wù)部門存在人少崗多的現(xiàn)象，而且會(huì)計(jì)國庫業(yè)務(wù)又相對(duì)獨(dú)立，在崗位設(shè)置上存在重復(fù)和兼崗的情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控管理要求。
第二，從本次調(diào)研的現(xiàn)實(shí)情況來看，支付系統(tǒng)建成后，會(huì)計(jì)核算“縱向集中，橫向分散”趨勢(shì)明顯，管理環(huán)節(jié)增多，部門間協(xié)調(diào)難度加大，主要存在著以下矛盾和問題。
一是會(huì)計(jì)管理分散，管理難度加大。按規(guī)定，會(huì)計(jì)部門對(duì)全行的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)有管理職責(zé)，但在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)發(fā)行、國庫的會(huì)計(jì)管理，主要是由各自的縱向管理部門來執(zhí)行。按照“三定”方案，旗縣支行的綜合業(yè)務(wù)部本是一個(gè)部門，但上級(jí)主管部門分別是市中心支行國庫科、貨幣金銀科和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科，這些部門都有制訂本部門會(huì)計(jì)核算辦法、實(shí)施細(xì)則和監(jiān)督檢查本部門會(huì)計(jì)核算安全的職能。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和管理職能的分散，各管理部門從自身的核算和風(fēng)險(xiǎn)防范角度出發(fā)，規(guī)定各自的內(nèi)控制度、操作細(xì)則和考核辦法，從而使會(huì)計(jì)和各業(yè)務(wù)部門必然存在一定的管理職能重復(fù)，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)部門管理地位不明確、缺乏管理權(quán)威，難以真正行使統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理職能。而旗縣支行也不得不把綜合業(yè)務(wù)部人為分成兩三個(gè)部門，分別對(duì)應(yīng)不同上級(jí)部門，按照各自上級(jí)部門的要求制訂崗位責(zé)任制及具體的實(shí)施細(xì)則、辦法，并分別報(bào)送計(jì)劃、報(bào)告和總結(jié)，分別接受對(duì)口部門的業(yè)務(wù)檢查和考核，從而影響了縣支行國庫會(huì)計(jì)發(fā)行業(yè)務(wù)的有效整合，弱化了縣支行會(huì)計(jì)管理職能。
二是會(huì)計(jì)核算分散，崗位設(shè)置重復(fù)，信息反映弱化。目前，人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分散在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、國庫、發(fā)行、營業(yè)、外匯和事后監(jiān)督等多個(gè)部門，各部門和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)由不同的業(yè)務(wù)部門垂直管理，擁有各自獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，如會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)、國庫核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)、貨幣發(fā)行核算管理系統(tǒng)和外匯核算系統(tǒng)等。具體到旗縣支行就是目前支行國庫會(huì)計(jì)使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)都自成一體，集中核算后，取消了行庫往來科目，旗縣國庫會(huì)計(jì)基本沒有了業(yè)務(wù)聯(lián)系，雖然支行綜合業(yè)務(wù)部是一個(gè)部門，但在人員安排上還是分屬不同部門，崗位設(shè)置也是按照各自系統(tǒng)要求設(shè)置，造成有些崗位如系統(tǒng)管理員、會(huì)計(jì)主管、同城清算系統(tǒng)操作員等設(shè)置重復(fù)。同時(shí)各自獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算不能形成一個(gè)有機(jī)的整體，無法對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效、及時(shí)和完整的采集，掌握系統(tǒng)性的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，從而影響了會(huì)計(jì)全面、及時(shí)地發(fā)揮反映、監(jiān)督、分析、預(yù)測(cè)的職能。
三是會(huì)計(jì)信息資源共享難，部門間協(xié)調(diào)成本加大。目前，縣支行會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作量相對(duì)較小，但因?qū)嵭邢嗷オ?dú)立的會(huì)計(jì)核算，使會(huì)計(jì)信息共享難以完成。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的獨(dú)立開發(fā)造成系統(tǒng)之間互相不支持，缺乏及時(shí)性和唯一性，導(dǎo)致多套業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)各自流通，信息不能共享，而獲得其他部門的會(huì)計(jì)信息資源還會(huì)增加部門之間的協(xié)調(diào)成本及各部門提供的數(shù)據(jù)分析成本和時(shí)間等成本。
四是會(huì)計(jì)管理資源沒有得到充分利用。目前支行會(huì)計(jì)管理資源的現(xiàn)狀是：市中支內(nèi)審、紀(jì)檢部門對(duì)支行業(yè)務(wù)部門開展的檢查，對(duì)其他部門涉及會(huì)計(jì)的檢查基本不會(huì)反饋情況到市中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科；市中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科組織的檢查情況也不會(huì)告知內(nèi)審、紀(jì)檢部門；支行各業(yè)務(wù)部門接受上級(jí)行檢查，檢查情況不會(huì)通報(bào)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科。另外，支行各業(yè)務(wù)部門上級(jí)行制訂的管理辦法也不會(huì)通報(bào)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科。由于會(huì)計(jì)部門未能有效履行會(huì)計(jì)管理職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理信息得不到共享，必然會(huì)導(dǎo)致支行業(yè)務(wù)部門不停地接受上級(jí)行的各類業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，既增加了被管理單位的負(fù)擔(dān)，也導(dǎo)致了各類檢查監(jiān)督資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
五是系統(tǒng)崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)量與人員配備之間存在矛盾。大額支付系統(tǒng)正式上線運(yùn)行后，暢通了資金匯劃渠道，聯(lián)行業(yè)務(wù)由核算中心聯(lián)行柜集中辦理，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的柜臺(tái)業(yè)務(wù)量萎縮了50%左右。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前旗縣支行會(huì)計(jì)部門日均核算業(yè)務(wù)量（含往來賬和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬）在10筆左右，但大額支付系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜，內(nèi)控環(huán)節(jié)基本模仿手工處理模式，因此崗位設(shè)計(jì)對(duì)人員需求較大，無法根據(jù)業(yè)務(wù)量靈活調(diào)整崗位設(shè)置，系統(tǒng)崗位設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)量以及現(xiàn)有人員的配備存在一定的矛盾。另外，旗縣支行結(jié)算管理和反洗錢管理人員由于有檢查任務(wù)，所以不能兼職核算業(yè)務(wù)。相反，國庫部門業(yè)務(wù)量現(xiàn)在比以前明顯增加，以郊區(qū)支行為例，目前郊區(qū)支行國庫部門日均業(yè)務(wù)量基本在500筆左右，征期稅收繳款書能有3000多筆，征期以外200多筆，所以，也存在系統(tǒng)崗位設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)量以及人員配備之間的矛盾。
構(gòu)建“大會(huì)計(jì)”管理模式
第一，落實(shí)會(huì)計(jì)部門管理職責(zé)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)程，改變會(huì)計(jì)管理分散狀況。即由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范化工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門不再對(duì)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督。對(duì)涉及各業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)規(guī)章制度及操作規(guī)程，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂并下發(fā)，做到規(guī)章制度的高度統(tǒng)一。由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)人員集中培訓(xùn)，統(tǒng)一定期對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查，編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息披露。
第二，建立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)整合機(jī)制，實(shí)行“大會(huì)計(jì)”核算體系。一方面，整合會(huì)計(jì)核算部門，變分散核算為集中核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的橫向集中。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理和核算的需要，建議對(duì)基層人民銀行各部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)部門分離出來。具體做法是將現(xiàn)有的會(huì)計(jì)營業(yè)部門、國庫核算部門、發(fā)行會(huì)計(jì)部門等會(huì)計(jì)核算部門統(tǒng)一整合，歸入現(xiàn)有的會(huì)計(jì)營業(yè)部門，并實(shí)行單一會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)制，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)主管對(duì)全行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、管理和指導(dǎo)，切實(shí)履行會(huì)計(jì)管理職責(zé)。這種將所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中放在營業(yè)部的方式，只需要配備更少的會(huì)計(jì)人員，既節(jié)約了人力，又降低了勞動(dòng)成本，并且各業(yè)務(wù)部門因?yàn)椴辉龠M(jìn)行核算更能集中精力開展部門專職工作。同時(shí)，營業(yè)部由于所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的集中，較容易完成支付結(jié)算管理、支付系統(tǒng)建設(shè)、反洗錢等工作，減少了大量的溝通協(xié)調(diào)成本。另一方面，整合核算系統(tǒng)，減少核算成本。建議采用以中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為主干，財(cái)務(wù)、國庫、發(fā)行、外匯和事后監(jiān)督等部門為分支，集業(yè)務(wù)、核算、監(jiān)督、管理于一體的會(huì)計(jì)核算體系。實(shí)現(xiàn)資源、信息共享，準(zhǔn)確反映中央銀行會(huì)計(jì)核算成果，提高會(huì)計(jì)信息使用效率，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)工作對(duì)央行宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定的服務(wù)作用。
第三，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中監(jiān)督系統(tǒng)。一是繼續(xù)由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的集中監(jiān)督，改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，由分散的事后監(jiān)督向集中監(jiān)督過渡。建議將會(huì)計(jì)營業(yè)部門、國庫部門、財(cái)務(wù)部門、發(fā)行部門及外匯核算部門的事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，合并為一個(gè)事后監(jiān)督系統(tǒng)，事后監(jiān)督部門及時(shí)收集全轄各分支機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)部門上傳的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將監(jiān)督成效定期報(bào)送會(huì)計(jì)部門。二是會(huì)計(jì)部門結(jié)合事后監(jiān)督情況，可開展有針對(duì)性的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查，定期對(duì)事后監(jiān)督的日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督進(jìn)行檢查，并將監(jiān)督檢查進(jìn)行全行性通報(bào)，讓監(jiān)督資源得到共享。三是內(nèi)審和紀(jì)檢部門重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作進(jìn)行檢查，并可監(jiān)督會(huì)計(jì)主管的履職成效。通過這種層層監(jiān)督方式統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查，能較好地避免重復(fù)監(jiān)督，有效提高監(jiān)督效率。
第四，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案電子化保管。各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算橫向集中后，可開發(fā)電子化管理檔案系統(tǒng)，交由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電子檔案的保管。該系統(tǒng)應(yīng)可實(shí)現(xiàn)檔案數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，計(jì)算機(jī)通過開放的數(shù)據(jù)接口程序與央行會(huì)計(jì)、國庫會(huì)計(jì)、發(fā)行會(huì)計(jì)和外管會(huì)計(jì)等核算系統(tǒng)相連接，將會(huì)計(jì)核算資料直接導(dǎo)入檔案電子化管理系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)按核算系統(tǒng)類別（會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行、外管等）對(duì)導(dǎo)入的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行分類組卷管理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)和查閱電子化。
第五，統(tǒng)一人員使用提高核算效益。在完成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)后，應(yīng)按機(jī)構(gòu)大小、業(yè)務(wù)量情況、內(nèi)控制度落實(shí)情況，整合現(xiàn)有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營業(yè)、外匯、國庫和發(fā)行的會(huì)計(jì)人員，制訂各基層行合理的會(huì)計(jì)人員編制區(qū)間，統(tǒng)籌使用會(huì)計(jì)人員，從而有效避免崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)量與人員配備之間的矛盾。
