一些企業(yè)經(jīng)營者盲目追求利益,導致應收賬款越來越多,那么導致這些應收賬款增加的原因是什么、企業(yè)需才需哪些措施來加強對應收賬款的管理,本文將對這些問題進行探討及研究。
■一、 應收賬款形成的原因
應收賬款是市場經(jīng)濟在正常運行情況下的一種必然情況。因為受到國家調(diào)控等多方面因素的影響,企業(yè)的資金十分緊張,再有某些企業(yè)片面追求高利潤、高指標,導致賒銷出現(xiàn),信用期大大延長,同時賒銷范圍也逐步擴大,企業(yè)的應收賬款越來越膨脹。應收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例越來越大,降低了企業(yè)的資金周轉速度、提高了壞賬,這些都嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。下面主要分析造成這些應收賬款問題的主要原因。
1、盲目追求高利潤
如今一些企業(yè)的經(jīng)營管理者仍然存有計劃經(jīng)濟體制觀念下的舊思想,他們沒有意識到獨立開拓市場及占領市場對企業(yè)經(jīng)營的重要性,通常他們僅追求銷售利益,為了定時定量完成任務,通過賒銷手段來占領市場。這種做法雖然使賬面上的利潤增加了,但是大量被賒欠的資金能否收回就存在著很大的風險,同時企業(yè)內(nèi)部的流動資金也必然受到影響。
2、企業(yè)缺少有效的約束和引導機制
我國企業(yè)因為缺少切實有效的約束及引導機制,導致一些企業(yè)之間盲目地攀比,如人力、財力等眼前行為。企業(yè)的經(jīng)營者因為盲目追求高效益,所以無法正確處理眼前利益和長遠利益、局部利益和整體利益之間的關系問題。在經(jīng)營中一味增大賒銷的范圍和金額,沒能充分考慮到賒銷資金所損失的時間價值。不能及時清理及回收各企業(yè)之間的應收賬款,這是企業(yè)不負責任的表現(xiàn)。
在新的財務制度開始實施之后,企業(yè)的賒銷收入大部分被直接吸入當期的經(jīng)營成果,企業(yè)只能將其收入提前實現(xiàn),同時也要預繳稅款,這就導致企業(yè)原本有限的流動資金也要墊付到并未到手的利稅開支中。另外,在賒銷過程中,資金的費用利息也在逐步增加,企業(yè)資金枯竭的可能性也無形中增加了。企業(yè)如此惡性循環(huán),不僅制約了生產(chǎn)的正常進行,擴大再生產(chǎn)也只能是紙上談兵。
3、經(jīng)營者的自我保護意識弱
若債務人沒有按照當初所簽協(xié)議的規(guī)定來清償已經(jīng)到期的賬務,這實際是負債方的違約行為,但是因為受地方保護主義的干擾,還有對訴訟成本與收益平衡等因素的考慮,一些企業(yè)只能獨吞“討債難”的惡果,只能眼看著應收賬款成了呆賬,而不能去催交欠款或者用法律武器來保護自己,所以企業(yè)之間的互相拖欠現(xiàn)象一直無法解決。
■二、應收賬款管理不善的后果
1、影響企業(yè)的資金流動
企業(yè)的資金本來就是有限的,若再增加應收賬款,那么企業(yè)資金的使用效率更加低,必然帶來企業(yè)效益的下滑。通常企業(yè)的物流和資金流是不一致的,雖然貨品已經(jīng)發(fā)出去且開好了發(fā)票,但是貨款卻不能及時到位。甚至一些企業(yè)的流動資金還要用來墊付企業(yè)股東的年底分紅、墊交年度所得稅等,長此以往,必然會影響了企業(yè)的資金流動并限制企業(yè)的長遠發(fā)展。
2、增加了應收賬款管理的難度
若企業(yè)的經(jīng)營資金沒有及時收回,那么在長期的應收賬款管理過程中,應收賬款的合同、協(xié)議書、審批手續(xù)等相關資料若丟失,就會導致應收賬款無法收回。一些原本可通過法律武器來解決的問題,卻很可能因為資料不全而無法辦理,給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
3、限制企業(yè)的擴大再生產(chǎn)
違背規(guī)律的應收賬款,延長了企業(yè)的經(jīng)營周期,對企業(yè)的資金循環(huán)產(chǎn)生嚴重影響,導致大量的資金沉淀,企業(yè)極易出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象,影響了企業(yè)用更多的資金來投入擴大再生產(chǎn)。
4、夸大企業(yè)的經(jīng)營成果
當今實施的財務制度是權責發(fā)生制核算體系,也就是企業(yè)產(chǎn)生的賒銷數(shù)額即使是沒有到賬的,也要全部計入當期的收入。這就導致一些企業(yè)賬面上雖然有明顯的利潤增加,但實際上卻沒有現(xiàn)金收入。假如壞賬產(chǎn)生的損失大于提取出的壞賬準備金,那么企業(yè)將會受到更大的損失。所以,企業(yè)應收賬款的數(shù)目越多,賬面上的虛增數(shù)額也越大,這就在一定程度上虛增了企業(yè)的利益、夸大經(jīng)營成果,企業(yè)的風險成本也隨之提高。
■三、如何加強應收賬款的財務管理
1、選擇信譽度良好的客戶
客戶是應收賬款存在的主要來源,所以選擇與信譽良好的客戶合作是降低企業(yè)壞賬的有效途徑,對于應收賬款的清收也起到?jīng)Q定性的作用。
所以企業(yè)在選擇客戶進行合作之前,要盡量對客戶有所了解,深入考察該客戶的資產(chǎn)信譽等情況。還要了解客戶的償還能力及其盈利能力,這是客戶日后還清債務的基礎?？疾炜蛻魞斶€能力和盈利能力的最好辦法就是查看其以往的財務會計報表和附表,并要清楚客戶所在行業(yè)及企業(yè)的經(jīng)營狀況、職工的福利待遇、生產(chǎn)設備等客觀因素。
對客戶的信用情況的調(diào)查,對應收賬款的回收起重要作用,所以企業(yè)要對有過業(yè)務往來的所有客戶建立一個信用檔案,對其進行調(diào)查和評估,對那些過去賒銷金額較多或者看起來盈利幅度很大的業(yè)務都要有所提防。
2、加強對應收賬款的記錄及監(jiān)督
首先,要做好應收賬款的日常管理記錄。其中包含客戶應滿足的企業(yè)提出的信用條件、合作雙方確定信用關系的時間、客戶付款的日期、當前仍存在的欠款數(shù)額和客戶的信譽度及等級變化等,企業(yè)必須時時掌握這些基礎信息,才能在遇到各種問題時都有相應的應對措施。
其次,對于客戶是否已經(jīng)突破了信用額度,企業(yè)經(jīng)營者要做到“心中有數(shù)”,企業(yè)與客戶每一筆通過賒銷手段開展的業(yè)務,都要查看客戶是否有已經(jīng)超過信用期限的情況發(fā)生,還要注意檢查客戶已經(jīng)欠的債務總額有沒有突破規(guī)定的信用額度。對于那些已經(jīng)超過信用期限的客戶,要時刻關注這些到期債務情況,及時提醒客戶付款并可采取相應措施。
3、采取各種手段催交應收賬款
對于應收賬款,要制定一套合理、完整的收賬程序。一般催交應收賬款的程序為:信函通知、電話傳真催交、當面交談、利用法律。在選擇法律武器訴訟的時候,要考慮到訴訟成本與收回成本之間的收支平衡。
對于應收賬款的催交,也要采取一定的策略。如果客戶確實是遇到了困難而不是故意拖欠,企業(yè)可適當放寬還款日期,建立長期合作伙伴,或者采取適當手段幫助對方渡過難關,及時收回拖欠賬款。一般情況下,首先要做的是應收債款的債權重整,并接收拖欠款的客戶選擇符合規(guī)定的非貨幣財產(chǎn)來抵押償還,也可調(diào)整利率并確定“長期應收款”的債務關系,在一些特殊情況下,企業(yè)還要減少合作的本金,以便更快收回欠款。
4、財務管理部門要明確自身責任
為了加強對應收賬款的財務管理,應在財務部的下屬部門,由財務總監(jiān)帶領專職會計人員成立財務監(jiān)察小組。一方面,財務監(jiān)察小組要核算并監(jiān)督、控制營銷業(yè)務往來,對企業(yè)的每一筆業(yè)務進行分析、核算應收賬款,以確保應收賬款與實際賬面一致,并且要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動,做到系統(tǒng)、規(guī)范。另一方面,對于不同的經(jīng)營、銷售業(yè)務,例如公司和購貨商的銷售業(yè)務、辦事處與銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務等,要用不同的核算方式及程序,并采取與之相對應的管理對策。
另外,財務部還要制作“賬齡分析表”,以此來監(jiān)督應收賬款,明確每一筆應收賬款拖欠的實際天數(shù),對那些已經(jīng)延長時間的欠款,要計算出超過的時間長短以及超過時間款項所占應收賬款的百分比,估算出其中多少欠款有可能轉變成壞賬,以便及時采取措施。
對于財務管理部門所管理的應收賬款,要做到終身負責及第一責任人的制度。由哪個人接手的業(yè)務產(chǎn)生了壞賬現(xiàn)象,該責任人要跟蹤負責到底。財務管理部門的每個職位人員都要明確自己的責任,并以此作為考核的依據(jù)。對于公司內(nèi)部,要定期對營銷網(wǎng)點進行監(jiān)察或審計,避免擅自挪用、貪污資金等問題的發(fā)生。
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