浙江是個(gè)民營企業(yè)的大省,民營企業(yè)的比例達(dá)95%以上,因此民營經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入,浙江許多發(fā)展態(tài)勢很好的民營企業(yè)已朝規(guī)?；⒐局品较虬l(fā)展,在境內(nèi)外上市的公司數(shù)量也越來越多。但是,大部分民營企業(yè)都是直接從家族式管理模式演化來的,缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理體系,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。這在不同程度上制約著企業(yè)的發(fā)展壯大。目前民營企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用越來越迫切。但是目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著許多的問題,其作用無法得到有效發(fā)揮。如何解決這一問題,是值得我們深入研究和探討的,本文擬對此提出一些建議。
■一、浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1、管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識、重視程度不夠。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)發(fā)展中還相對緩慢,再加之民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊,大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人通過在市場上若干年的拼殺,在某些方面有所提高,但在文化水平、經(jīng)營思想和理念以及管理水平等方面的素質(zhì)還是相對較低。因此對內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識不清,對內(nèi)部審計(jì)職能普遍還沒有給予相應(yīng)的重視。據(jù)了解,好些民營企業(yè)還沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有些管理層甚至不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事,認(rèn)為企業(yè)是私有的,沒有必要設(shè)立內(nèi)部審計(jì);有些民營企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但卻存在負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員的情況,這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢單力薄,很難發(fā)揮作用。
2、家族式管理模式,制約了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。家族式管理是浙江民營企業(yè)的一大特點(diǎn)。當(dāng)前許多民營企業(yè)在管理上家族制的氣息還很濃厚,集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)部門、子分公司間往往都存在著千絲萬縷的親情關(guān)系,監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實(shí)施;另外由于血緣與親情的關(guān)系,大家都有著較強(qiáng)的責(zé)任心,相互之間的信任度和忠誠度也很高,企業(yè)老板往往認(rèn)為企業(yè)是自己的,都是自己的直系親屬掌握著重要位置,沒有審計(jì)的必要,有的企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),也往往形同虛設(shè),未能發(fā)揮有效作用。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大,民營企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的日趨龐大,所需要處理的事務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理者的能力;企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)域發(fā)生根本的變化,超出了管理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗(yàn)和知識儲備。這種種變化都需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營和管理行為,但家族式管理模式在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的真正發(fā)揮,并因此影響了民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,審計(jì)獨(dú)立性較差。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則,一是必須保證其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,二是必須保證其具有較高的權(quán)威性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和靈魂,而內(nèi)部審計(jì)組織形式又是獨(dú)立性的基本保障。但在實(shí)際中,浙江省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置多種多樣,方法各不相同。有的將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合并,或在財(cái)務(wù)部門配備審計(jì)人員;有的與監(jiān)察或保安部門混合設(shè)置;有的雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),但是與其他職能部門處于平行的地位;有的受董事會、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);有的受財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等等,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障,企業(yè)內(nèi)部關(guān)系不順、工作職責(zé)劃分不清、監(jiān)督力度弱化,使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以總體規(guī)劃和全面安排,致使內(nèi)部審計(jì)工作處于無序狀態(tài)。
4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,隨著市場競爭機(jī)制的日趨完善,要求內(nèi)審人員具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)、能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才,要了解和掌握會計(jì)、審計(jì)、管理、電子商務(wù)等方面的知識,熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)等,有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力,有較高的職業(yè)道德水平和高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是在實(shí)際工作中民營企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任,他們往往不懂審計(jì),簡單地把審計(jì)看成是查賬,這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,也就無法更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。另外,很多內(nèi)審人員來自財(cái)務(wù)部門或其他部門,有的審計(jì)人員還兼任其他職務(wù),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧,從而難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
■二、完善浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議
1、提高民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認(rèn)識。提高民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變,廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位,真正承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任,建議做到以下幾點(diǎn):(1)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性,增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任心,提高自覺性;(2)將內(nèi)部審計(jì)列入本部門、本單位工作的重要內(nèi)容,結(jié)合實(shí)際確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和重點(diǎn);(3)定期聽取匯報(bào),加強(qiáng)督促檢查,定期或不定期了解內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況,及時(shí)給予指導(dǎo)和幫助,給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件;(4)注意運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),消除不利因素,克服薄弱環(huán)節(jié),努力改進(jìn)自身的工作;(5)審定審計(jì)報(bào)告,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題逐一處理,嚴(yán)格要求,嚴(yán)格管理,嚴(yán)肅處理,采取治本措施;(6)表彰獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部審計(jì)工作中涌現(xiàn)的先進(jìn)典型和人物,關(guān)心內(nèi)部審計(jì)人員的思想、工作、生活,調(diào)動積極性,幫助解決實(shí)際困難和問題。
2、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要與其他部門分別設(shè)立,不能合并,特別是應(yīng)從財(cái)務(wù)、稽核、業(yè)務(wù)部門中獨(dú)立出來,在人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面要獨(dú)立,要得到民營企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的有力支持。由于民營企業(yè)的規(guī)模大小不一,各個(gè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)來設(shè)置合適的內(nèi)審組織模式。根據(jù)我國民營企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計(jì)的通常做法,民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大體上有以下兩種模式可供選擇:對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè),可以實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會制度,這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式能很好地適應(yīng)公司制民營企業(yè)的特點(diǎn),并充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,有利于內(nèi)部審計(jì)人員順利的開展工作;而對于規(guī)模較小的民營企業(yè),可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu),其內(nèi)部審計(jì)工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)發(fā)包,但企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管,以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行,并擔(dān)任社會中介機(jī)構(gòu)和管理層之間溝通的橋梁。
3、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),提高人員素質(zhì),優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。首先,要改變目前的用人機(jī)制,應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等問題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定和要求,選派具備一定思想政治素質(zhì)、相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍,這直接決定了內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和可塑性;其次,要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和更新,定期開展崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育,定期進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德方面的教育,提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術(shù)修養(yǎng),進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)考核和選拔,及時(shí)更新不適合做內(nèi)部審計(jì)工作的人員,迫使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì),以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
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