一、內部會計控制在企業(yè)管理中的地位
1、會計控制機制是企業(yè)內部控制制度的核心和基礎
內部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略控制目標的過程。內部會計控制是企業(yè)內部控制制度的核心和基礎。內部會計控制是指為提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠,保護資產安全完整,貫徹、執(zhí)行有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度而制定和實施的一系列具有控制職能的業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施,是能夠保證完整、正確地記錄一切合法的經濟業(yè)務,確保會計信息真實、完整、有用,發(fā)揮其應有的作用。它要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度,加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整;應當依法設置會計機構,配備會計從業(yè)人員,從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格等等。包括了企業(yè)內部涉及會計工作的所有人員、各項經濟業(yè)務及相關崗位,任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力,并針對企業(yè)內部的各項業(yè)務、各個部門和各個崗位中的關鍵控制點,并滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
2、會計控制在企業(yè)經營管理中處于核心地位
會計控制是為了保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,審核會計數據的準確性和可靠性、提高經營效率。內部會計控制在企業(yè)經營與管理中扮演著越來越重要的角色。
首先, 內部會計控制是公司治理結構的重要組成部分。會計作為控制信息系統(tǒng),它在減少信息不對稱,使所有者、債權人、經營者及職工,還有母公司和下屬成員掌握更多信息方面起著不可或缺的作用,會計是企業(yè)法人治理結構的重要一環(huán),也是企業(yè)經營管理的一個重要組成部分。會計控制有助于建立和完善符合現代管理要求的法人治理結構及內部組織結構,形成科學的決策機制、控制機制、監(jiān)督機制、制約機制、預警機制。會計控制強化企業(yè)風險管理,加強保險監(jiān)管,提高風險防范能力,確保企業(yè)穩(wěn)健經營,實現可持續(xù)發(fā)展。因此,建立完善的內部會計控制對公司的發(fā)展具有重要的意義,也是公司治理結構的核心。其次,在企業(yè)經營管理中,會計作為信息系統(tǒng)的核心和關鍵,是公司經營管理必需的中央數據庫,具備強大的集成、對帳和審核功能。行之有效的會計控制系統(tǒng)是彌補公司治理缺陷的有效工具,真實的會計信息有利于充分發(fā)揮個人能力和智慧,提高執(zhí)行力和效率,對公司業(yè)績增長起到重要支撐作用。
二、內部會計控制在企業(yè)管理中的作用
隨著市場經濟的不斷發(fā)展、企業(yè)競爭的不斷加劇,內部會計控制作為企業(yè)自我調節(jié)和自我制約相結合的內在機制,它滿足了企業(yè)生產經營管理的需要,已經被證明是保證企業(yè)“中樞神經”系統(tǒng)有效運營的關鍵手段。一定程度上可以說,企業(yè)內部會計控制的建立健全及實施情況,是是企業(yè)成敗的關鍵,是企業(yè)競爭力的根本。因此,建立和完善企業(yè)內部會計控制制度,對促進技術進步,改進產品質量,提高企業(yè)經濟效益,具有十分重要的現實意義和深遠的歷史意義。
1、保證和監(jiān)督黨和國家各項方針、政策的貫徹實施,保證企業(yè)的經營決策、規(guī)章制度的有效執(zhí)行
認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,保證監(jiān)督黨和國家有關的政策、法令,是企業(yè)進行一系列經營活動的先決條件。構建一套完善有效的內部會計控制,可以對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)、各個部門企進行切實可行的監(jiān)管,使得所有的業(yè)務操作都能及時地得到反映和追蹤,從而有利于貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和方針、政策。
2、保證會計信息及時、客觀、充分、完整、真實、準確
構建完善的內部會計控制,可以保證會計信息的提取、記錄、存儲,從而真實的反映企業(yè)資金流動安全性,并能及時發(fā)現和糾正生產、經營運行過程中的各種錯弊現象及不法行為,從而提供真實、及時、準確、可靠的會計信息,保證會計信息的質量。
3、既能激發(fā)企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,又能有效控制經營風險
在企業(yè)廣大職工在長期的生產經營活動中,企業(yè)為了達到企業(yè)發(fā)展的目標,實現企業(yè)的愿景,為了有效地控制整個生產活動過程的危險因素,必須對生產的全過程進行控制,內部會計控制作為作為企業(yè)內部嚴密的管理系統(tǒng),是有效地防范企業(yè)、企業(yè)高管的刑事法律風險,是構建現代風險防范機制的重要內容。
4、促進了企業(yè)的依法經營,提升了企業(yè)的經濟運行質量
構建完善的內部會計控制,可以利用會計收集、審核、匯總、提供各種統(tǒng)計信息,把企業(yè)的計劃管理、生產管理、財務管理結合在一起,從而使各部門進一步加強、溝通交流,密切聯系與合作,充分發(fā)揮每個人在整個業(yè)務過程中的作用,保證了生產經營目標任務的順利完成。
三、完善企業(yè)內部會計控制的建議
1、大力宣傳企業(yè)內部會計控制環(huán)境建設,樹立起全員,全過程,全方位經營管理理念,提高企業(yè)負責人對建立和完善內部會計控制制度重要性的認識
要加強過程性督導檢查,積極引導、鼓勵和支持參加培訓,使社會各方面了解加強單位內部會計控制的必要性,宣傳貫徹落實《內部控制規(guī)范》的重要意義,營造和貫徹落實《內部控制規(guī)范》的輿論氛圍與社會環(huán)境,使強化內部會計控制成為各企業(yè)和社會各方的自覺行動。不僅要對全體會計人員進行內部會計控制知識培訓,也要對企業(yè)重要崗位管理人員進行傳播普及,更要對企業(yè)負責人進行了內部會計控制知識培訓,要求各單位必須建立健全內部會計監(jiān)督制度,使企業(yè)負責人對本單位會計工作和會計工作的真實性、完整性負責,也是建立現代企業(yè)制度,實現產權明晰、權責明確的需要,它對保護資產的安全和完整,防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊,提高會計信息質量,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
2、制定具體的會計內部控制制度,用制度來規(guī)范管理者的行為
企業(yè)應根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《上市公司內部控制指引》、《企業(yè)內部控制配套指引》等要求,結合本企業(yè)或系統(tǒng)的內部控制實際,建立適合本企業(yè)特點和管理要求的內部會計控制制度,進而達到內部會計控制的目標。內部會計控制制度按照預先控制、持續(xù)控制、現場控制劃分主要包括:實物資產控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、籌資控制、投資控制、成本費用控制、工程項目控制制度等。上述控制制度又可根據內部控制制度參數和管理目標,可以細分為不同方面來進行控制,這樣,就能夠形成一整套嚴密的內部會計控制制度管理體系。
3、規(guī)范民主理財和財務公開,建立健全財務預決算機制
要在國家有關法律、法規(guī)的基礎上,結合本工作內容和實際情況,構建一套行之有效的財務管理機制和會計核算崗位工作流程與職責。對現金、銀行存款、應收及暫付款的管理,財產保管、稽核檢查,財務計劃的制定和實施,現金庫存管理、財產登記管理、票據管理,預算執(zhí)行、預算調整、監(jiān)督評價等內容都要制定詳細而明確的規(guī)定。企業(yè)財務管理制度在制定過程中要體現適應性、靈活性和可操作性等原則,即結合本企業(yè)實際情況制定出合理的財務管理規(guī)章制度,任何財務管理制度都不能生搬硬套。只能從自己的實際情況出發(fā),財務制度的制定在表述上應盡量做到直接了當、簡明扼要、通俗易懂,并與會計理論與實務緊密結合。
4、強化財經紀律,提高制度建設
《新會計準則》對內部監(jiān)督提出更高的要求,體現了企業(yè)負責人依法履行職責,對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性負責,會計人員不僅要對企業(yè)負責人負責,而且還要對會計資料的真實性負責。企業(yè)負責人不但懂得會計職業(yè)道德的要求,而且還要懂管理、懂財務、懂會計,熟悉有關法律、法規(guī),同時還要注意嚴格要求身邊工作人員,帶頭學習法律知識,不斷提高自身素養(yǎng),做到誠實守信、合法運營。為優(yōu)秀會計人員提供精神鼓勵與物質獎勵。對于在財會工作中取得顯著成績和作出突出貢獻的,并忠于職守、堅持原則,應大膽提拔,或給予精神鼓勵和物質獎勵。
總之,隨著市場經濟的發(fā)展,有必要建立規(guī)范的內部會計控制制度,強化會計信息質量,與我國國情密切結合,用法律手段保證會計信息的真實性、可靠性,只有這樣,才能充分發(fā)揮企業(yè)內部會計控制的作用,使我國在改革發(fā)展浪潮中立于不敗之地。
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