基本建設(shè)財務(wù)管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項目的概(預(yù))算文件,對建設(shè)項目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動。隨著“科技興國”戰(zhàn)略的實施,國家對科研單位基礎(chǔ)建設(shè)投入逐步加大,科研單位建設(shè)項目日漸增多,有效使用建設(shè)資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設(shè)財務(wù)管理所面臨的重要課題。
一、加強(qiáng)基本建設(shè)財會隊伍建設(shè),提高基建財務(wù)人員的整體素質(zhì)
好的制度、完善的措施,需要有相應(yīng)能力和經(jīng)驗的人員去落實,去貫徹。組建一支優(yōu)秀的基本建設(shè)財務(wù)管理人員隊伍,提高基建財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,規(guī)范會計日常核算和管理,是做好科研單位基本建設(shè)財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。
二、加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)制度建設(shè),規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理
制度建設(shè)是一項基礎(chǔ)性、長期性的工作,是進(jìn)行基本建設(shè)財務(wù)管理的重要法規(guī)依據(jù),是管好用好基本建設(shè)資金的保障。各單位一方面要組織基本建設(shè)財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹國家頒布的基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)章制度,同時要結(jié)合科研單位的實際情況,制定本單位的基建財務(wù)管理實施細(xì)則和內(nèi)部基建財務(wù)管理規(guī)定,規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,促進(jìn)基本建設(shè)財務(wù)管理科學(xué)化、制度化。
三、加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
(一)根據(jù)項目管理要求和基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定,落實建設(shè)項目的財務(wù)與資金管理責(zé)任;配備專人(或兼職)會計人員、設(shè)置專戶、專賬管理,?？顚Ｓ眠M(jìn)行基本建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算
(二)建立健全基本建設(shè)項目會計核算體系
對不同的基本建設(shè)項目,根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度,結(jié)合上級批復(fù)的概(預(yù))算建設(shè)內(nèi)容,以會計科目能真實、準(zhǔn)確、完整地反映項目實際支出為原則,設(shè)置會計科目及核算內(nèi)容,以達(dá)到項目核算準(zhǔn)確、完整的要求。
(三)加強(qiáng)資金管理工作
財務(wù)部門應(yīng)分別向投資部門爭取資金及時到位,根據(jù)年度投資計劃和基建項目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項目資金不留缺口,為工程項目建設(shè)的正常進(jìn)行提供資金保證。
(四)明確基本建設(shè)各種程序、流程及權(quán)限
1.了解、掌握項目的基本建設(shè)程序。如政府投資項目基本建設(shè)程序的主要階段是:項目建議書階段,可行性研究報告階段,設(shè)計工作階段,施工準(zhǔn)備階段,實施階段和竣工驗收、后評價階段。財務(wù)部門要掌握程序中各階段建設(shè)單位應(yīng)做的工作及有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件及表格,同時將批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計劃作為基本建設(shè)財務(wù)籌資、使用資金、會計核算的依據(jù)。
2.明確規(guī)定基本建設(shè)內(nèi)部審批程序。如根據(jù)本單位情況規(guī)定基本建設(shè)額審批程序為:建筑工程管理經(jīng)辦人——項目主管——工程管理職能部門負(fù)責(zé)人——項目法人——財務(wù)負(fù)責(zé)人——單位法定代表人。
3.明確規(guī)定工程款支付和審批權(quán)限。如對簽訂合同的工程費用、工程備料款、進(jìn)度款等支付在20萬元以下,由現(xiàn)場管理人員及監(jiān)理人員核定工程量,并簽署意見后,由項目法人授權(quán)專人負(fù)責(zé)審批;20萬元以上由項目法人審批;超出合同簽訂工程費用的,10萬元以下由現(xiàn)場管理人員及監(jiān)理人員核定工程量并簽署意見后由項目法人授權(quán)專人進(jìn)行審批,10萬元以上由項目法人審批。
(五)對相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、分析,及時掌握工程進(jìn)度,把財務(wù)管理工作貫穿于項目建設(shè)全過程
四、完善基本建設(shè)項目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)
(一)完善基本建設(shè)項目的招投標(biāo)管理
完善基本建設(shè)項目招投標(biāo)管理,對于確保工程質(zhì)量,提高投資效率,具有重要意義。建設(shè)單位對招標(biāo)文件的制定要盡可能科學(xué)、詳細(xì)、準(zhǔn)確,對施工方案中的各項技術(shù)指標(biāo)及綜合評價的描述要準(zhǔn)確、全面、完整,只有做好招標(biāo)文件,確定科學(xué)、合理的造價標(biāo)底,才能有效控制成本,避免在施工中因為招標(biāo)文件的缺陷給建設(shè)單位帶來資金損失。
(二)完善基本建設(shè)項目的政府采購管理
為配合項目建設(shè)的概算管理,國家也在基本建設(shè)支出中逐步實行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項目驗收時監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。因此,財務(wù)部門必須參加工程項目主要設(shè)備材料的采購、招標(biāo),依據(jù)批復(fù)的儀器設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量及政府采購的有關(guān)規(guī)定監(jiān)督檢查合同的簽訂和執(zhí)行情況,按照合同進(jìn)行設(shè)備采購管理、往來賬款的管理,資產(chǎn)入賬管理等,做好政府采購工作。
(三)加強(qiáng)對工程價款結(jié)算的管理
工程價款結(jié)算是指建設(shè)工程的發(fā)承包方對合同價款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程進(jìn)度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。合理支付工程價款,可以保證項目資金安全和工程的進(jìn)度和質(zhì)量,對加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部管理有著十分重要的作用。工程價款結(jié)算通常分為工程預(yù)付款的支付、工程進(jìn)度款的支付和工程結(jié)算款的支付三個階段。
1.工程預(yù)付款,也稱開工預(yù)付款,是指工程開工前由建設(shè)單位向施工承包商支付的、用于開工前期準(zhǔn)備的款項。已簽訂合同、具備施工條件的工程項目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經(jīng)項目管理人員、監(jiān)理人員簽字確認(rèn),并按審批權(quán)限審批后支付。包工包料工程的預(yù)付款原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項目,按工程計劃逐年支付。預(yù)付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發(fā)包人不得預(yù)付工程款。
2.工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項。工程進(jìn)度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發(fā)生最多的過程,應(yīng)根據(jù)確定的工程計量結(jié)果,由施工單位向建設(shè)單位提出支付工程進(jìn)度款的申請,經(jīng)項目現(xiàn)場管理人員和工程監(jiān)理人員確認(rèn),將工程價款控制在60%～90%的額度內(nèi),并扣減預(yù)付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設(shè),也可按以上比例支付工程進(jìn)度款。
3.工程竣工結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款。工程竣工后,施工單位和建設(shè)單位應(yīng)按照預(yù)定合同價款和現(xiàn)場簽證情況以及索賠事項,進(jìn)行工程竣工結(jié)算。工程竣工決算應(yīng)根據(jù)工程總價的大小,組織內(nèi)部審計部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)對核查后的施工單位結(jié)算書進(jìn)行審計,并簽署書面意見。根據(jù)雙方確認(rèn)的審查結(jié)果和期限支付工程竣工結(jié)算價款,保留不低于5%的質(zhì)量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的返修、維修費用在質(zhì)保金里扣除。
(四)嚴(yán)格財務(wù)入賬手續(xù),加強(qiáng)其他投資支出管理
1.基本建設(shè)項目資金來源入賬需要有撥款文件、協(xié)議或者合同資料。按建設(shè)項目不同、資金來源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項必須是已列入批準(zhǔn)的計劃項目,付款手續(xù)必須齊全,收款單位原則上應(yīng)為合同簽約單位。有特殊情況的,應(yīng)由合同簽約單位出具蓋有公章的轉(zhuǎn)款說明。
3.待攤投資支出應(yīng)符合批復(fù)的概算內(nèi)容、相關(guān)規(guī)定、合同及地方收費標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,防止出現(xiàn)超批復(fù)、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。
4.對容易出現(xiàn)差錯的款項,如甲方提供材料的價差款,采購保管費的分?jǐn)?、水電費以及包含在建安工程造價中而由建設(shè)單位墊付的費用等,會計人員必須與工程造價人員一起進(jìn)行審計核算,對一個項目有多個工程審計人員審計的情況,要檢查各分項項目是否重結(jié)或漏結(jié)。
(五)把好項目竣工財務(wù)決算關(guān)
基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。編制竣工決算要做好以下幾項工作:
1.要認(rèn)真做好各項清理工作。主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償。處理的財產(chǎn)物資收入要按規(guī)定沖減相關(guān)成本,報廢工程需按規(guī)定的程序上報有關(guān)部門批準(zhǔn),做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
2.編制基本建設(shè)竣工財務(wù)決算。依據(jù)項目可行性報告,初步設(shè)計或擴(kuò)大設(shè)計,概算調(diào)整及批復(fù)文件,招投標(biāo)文件,歷年基本建設(shè)計劃,歷年財務(wù)決算和批復(fù)文件,合同、工程結(jié)算等資料以及有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法等編制基本建設(shè)項目竣工決算?？⒐Q算報告在委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計后,根據(jù)基本建設(shè)項目竣工決算的審批權(quán)限報相關(guān)部門審批。
3.辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。建設(shè)單位依據(jù)批復(fù)后的項目竣工財務(wù)決算,及時調(diào)整有關(guān)賬務(wù),真實、準(zhǔn)確填寫交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù),進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
4.清理結(jié)余資金。建設(shè)項目實際到位資金與建設(shè)成本之差就是基建結(jié)余資金。項目辦理竣工結(jié)算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金,清理出的結(jié)余資金,要嚴(yán)格按照財政法規(guī)中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,改歸還項目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設(shè)單位留成收入部分要按規(guī)定計提和按開支范圍使用。
加強(qiáng)基建財務(wù)管理和核算,能夠規(guī)范項目建設(shè)程序和行為,合理、及時地籌集、使用建設(shè)資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計劃順利進(jìn)行。
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