財(cái)政部2006年4月17日財(cái)庫(kù)[2006]27號(hào)通知印發(fā)
根據(jù)《財(cái)政部 教育部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革中央專項(xiàng)資金支付管理暫行辦法>的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]23號(hào)）、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、省級(jí)財(cái)政部門有關(guān)賬務(wù)處理
（一）年度當(dāng)中，農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金由財(cái)政部撥付到省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶。省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)人民銀行國(guó)庫(kù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，做“與上級(jí)往來(lái)”的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：
借：國(guó)庫(kù)存款
貸：與上級(jí)往來(lái)
年度終了，根據(jù)中央專項(xiàng)資金預(yù)算文件，將“與上級(jí)往來(lái)”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：與上級(jí)往來(lái)
貸：補(bǔ)助收入
（二）省級(jí)財(cái)政部門審核辦理由省級(jí)實(shí)行政府采購(gòu)的免費(fèi)教科書資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)后，進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
1.財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)。
（1）根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出—財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政零余額賬戶存款
（2）將《預(yù)算支出結(jié)算清單》與人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報(bào)支出—財(cái)政直接支付
（3）年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：已結(jié)報(bào)支出
貸：一般預(yù)算支出
2．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。
根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人民銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：國(guó)庫(kù)存款
（三）省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門將除免費(fèi)教科書資金以外的其他農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金直接支付到縣級(jí)財(cái)政特設(shè)專戶后，根據(jù)中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行反饋的支付憑證回執(zhí)聯(lián)，作以下賬務(wù)處理：
1．財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)。
（1）根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)記賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：與下級(jí)往來(lái)一財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政零余額賬戶存款
（2）將《與下級(jí)往來(lái)結(jié)算清單》（參考格式見附件）與人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報(bào)支出—財(cái)政直接支付
（3）年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：已結(jié)報(bào)支出
貸：與下級(jí)往來(lái)
2.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。
根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的《與下級(jí)往來(lái)結(jié)算清單》，與人民銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后記賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：與下級(jí)往來(lái)
貸：國(guó)庫(kù)存款
年度終了，根據(jù)農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金預(yù)算分解文件，將“與下級(jí)往來(lái)”轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助支出”，會(huì)計(jì)分錄為：
借：補(bǔ)助支出
貸：與下級(jí)往來(lái)
二、省級(jí)教育部門有關(guān)賬務(wù)處理
省級(jí)教育部門對(duì)于財(cái)政直接支付的免費(fèi)教科書資金，根據(jù)收到省級(jí)財(cái)政中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《省級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書》進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付
三、地市級(jí)財(cái)政部門有關(guān)賬務(wù)處理
地市級(jí)財(cái)政部門（實(shí)行省管縣的除外）根據(jù)省級(jí)財(cái)政中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《省級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書》進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：
借：與下級(jí)往來(lái)
貸：與上級(jí)往來(lái)
年度終了，根據(jù)上級(jí)部門轉(zhuǎn)來(lái)的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金預(yù)算文件及本級(jí)財(cái)政下達(dá)到縣級(jí)財(cái)政的預(yù)算文件，將上述“與上級(jí)往來(lái)”和“與下級(jí)往來(lái)”資金，分別轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”和“補(bǔ)助支出”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：與上級(jí)往來(lái)
貸：補(bǔ)助收入
借：補(bǔ)助支出
貸：與下級(jí)往來(lái)
四、縣級(jí)財(cái)政部門有關(guān)賬務(wù)處理
（一）縣級(jí)財(cái)政部門根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，對(duì)收到的省級(jí)財(cái)政直接支付到特設(shè)專戶的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他財(cái)政存款
貸：與上級(jí)往來(lái)
年度終了，根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資盤預(yù)算分解文件。將上述“與上級(jí)往來(lái)”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：與上級(jí)往來(lái)
貸：補(bǔ)助收入
（二）縣級(jí)財(cái)政部門辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)后，根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：其他財(cái)政存款
五、學(xué)校和縣級(jí)教育部門等的賬務(wù)處理
（一）學(xué)校作為一級(jí)預(yù)算單位時(shí)的賬務(wù)處理。
1．縣級(jí)財(cái)政將農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金直接支付到收款人后，學(xué)校（包括直接核算學(xué)校經(jīng)費(fèi)的機(jī)構(gòu)，下同）根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《縣級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書》，作如下賬務(wù)處理：
借：事業(yè)支出等
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
2.學(xué)校收到縣級(jí)財(cái)政部門直接支付到學(xué)校賬戶的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金后。作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
（二）學(xué)校作為縣級(jí)教育部門二級(jí)預(yù)算單位時(shí)，有關(guān)方面的賬務(wù)處理：
農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金由財(cái)政部門直接支付到收款人或?qū)W校后，學(xué)校賬務(wù)處理仍按照前款規(guī)定執(zhí)行?？h級(jí)教育部門區(qū)別情況處理：已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，不進(jìn)行賬務(wù)處理；年終匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也不做“撥出經(jīng)費(fèi)”和“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《縣級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書》，作以下賬務(wù)處理：
借：撥出經(jīng)費(fèi)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
六、年終結(jié)余資金處理
由省級(jí)財(cái)政實(shí)行財(cái)政直接支付的免費(fèi)教科書資金和由縣級(jí)財(cái)政實(shí)行財(cái)政直接支付的其他中央專項(xiàng)資金年終結(jié)余，按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定>的通知》（財(cái)庫(kù)[2004]190號(hào)）及地方財(cái)政部門制定的國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)余資金處理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、其他事項(xiàng)
（一）對(duì)賬。各級(jí)財(cái)政部門之間，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間，省級(jí)財(cái)政部門與代理銀行、省級(jí)教育部門之間，縣級(jí)財(cái)政部門與代理銀行、作為學(xué)校一級(jí)預(yù)算單位的縣級(jí)教育部門及學(xué)校之間，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，建立全面的對(duì)賬制度，認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)，定期、及時(shí)核對(duì)賬務(wù)。
（二）地方可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合管理需要，對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門與國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)整合的，可結(jié)合整合后的業(yè)務(wù)流程，對(duì)本通知第一條第二款、第三款有關(guān)分錄進(jìn)行調(diào)整。
（三）本辦法未盡事宜，按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
