一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制主要的內(nèi)容
內(nèi)部控制的關(guān)鍵是指重要控制的內(nèi)容以及項目, 是內(nèi)控中的著力點以及抓手。按照我國的企業(yè)實際, 借鑒外國的經(jīng)驗,目前我們的企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手，做為財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點:
1. 組織規(guī)劃的控制。
主要是包括了財務(wù)治理的結(jié)構(gòu)需科學性的設(shè)置、財權(quán)以及財務(wù)控制權(quán)合理的分割、明確和財務(wù)管理有關(guān)的職能部門內(nèi)橫向或者縱向的財務(wù)關(guān)系、不相容的職務(wù)分離等問題。
2. 業(yè)務(wù)處理的程序控制。
財務(wù)管理中“業(yè)務(wù)”指的是資金的籌集、資金的投放、資金的耗費、資金的收回、資金的分配五個方面。每個方面必須有明確的相應(yīng)預(yù)測決策的程序、執(zhí)行的程序以及信息的反饋程序。
3. 信息控制。
一是資金的籌集、資金的投放、耗費和收回分配等方面的理財業(yè)務(wù)運作的過程以及結(jié)果的相關(guān)信息, 二是各責任中心的財務(wù)控制層次的信息。所有這些信息不僅僅和財務(wù)會計是有關(guān)系的, 更重要的是企業(yè)內(nèi)部會計的信息, 也有些是其他的經(jīng)濟信息。
4. 資金安全的控制。
不管是籌資和投資, 還是企業(yè)的利潤分配, 全都涉及一個風險防范的問題。在籌資的過程中首先要考慮的是籌資的成本以及籌資的風險, 在投資的過程中要注重投資的報酬以及投資風險均衡, 在利潤的分配中要妥善處理好各經(jīng)濟利益的關(guān)系, 這也涉及到風險管理的問題, 所以資金的安全控制在企業(yè)財務(wù)的管理中是一個風險評估和預(yù)警以及防范的問題,歸為風險控制內(nèi)容。不僅僅要維持企業(yè)資金的收支在數(shù)量以及時間方面上動態(tài)的平衡, 還要確保資金避免無謂的損失以及消耗。
5. 人員素質(zhì)的控制。
財務(wù)的控制是一項風險很大而且復(fù)雜的，并需要能隨機應(yīng)變的相關(guān)管理工作, 對從業(yè)人員的素質(zhì)要求相對較高。
6. 預(yù)算控制。
財務(wù)的預(yù)算控制指的是財務(wù)內(nèi)控日常的工作以及使用普遍的內(nèi)部控制手段, 在財務(wù)的內(nèi)控里是占據(jù)著十分重要地位的。
7、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理審計。
內(nèi)部的審計指的是會計信息的質(zhì)量，它是因內(nèi)控的手段而產(chǎn)生的,所以它自身就是種相對較為獨立的、且間接的經(jīng)濟控制”。對于企業(yè)中整個內(nèi)部的財務(wù)控制的對象、財務(wù)內(nèi)控的制度運轉(zhuǎn)以及控制進行業(yè)績的監(jiān)察、審計和評價是企業(yè)內(nèi)部的管理審計中非常重要的組成部分。企業(yè)經(jīng)營的管理者應(yīng)該充分地認識道內(nèi)部財務(wù)的管理審計其在內(nèi)部財務(wù)的控制里特殊的地位以及作用, 并經(jīng)過強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理審計進而加強并完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控的機制。
三、財務(wù)的預(yù)測、決策的控制以及財務(wù)預(yù)算的控制系統(tǒng)
( 1) 財務(wù)預(yù)測的質(zhì)量控制。
企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)的預(yù)測質(zhì)量其保障的機制是由控制的環(huán)境、風險的評估、控制的活動、信息的溝通和監(jiān)控這些要素構(gòu)成的, 是經(jīng)過企業(yè)的財務(wù)部門以及相關(guān)的部門，結(jié)合獲得預(yù)測信息的過程中各環(huán)節(jié)的相關(guān)職能活動進而得以實現(xiàn)的。
1) 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)測的質(zhì)量控制的環(huán)境
企業(yè)經(jīng)營的管理者應(yīng)該重視財務(wù)的預(yù)測; 所有的參與到財務(wù)預(yù)測中工作的人員要具有勝任的能力; 應(yīng)該建立專門進行財務(wù)預(yù)測工作的組織結(jié)構(gòu)以及權(quán)責分派的體系, 明確機構(gòu)以及人員來進行財務(wù)的預(yù)測中所涉及的責權(quán)利, 建立好完善的財務(wù)預(yù)測的管理制度; 健全內(nèi)部的其他相關(guān)的基礎(chǔ)工作。
2) 客觀地評估財務(wù)的預(yù)測風險。
應(yīng)該建立科學預(yù)測的假設(shè), 對涉及到企業(yè)未來的財務(wù)狀況以及經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的因素其未來的狀況進行合理的假定; 判斷企業(yè)達成既定的目標所存在風險的類型以及程度,對預(yù)測的結(jié)果較為敏感的外部假設(shè)以及產(chǎn)生差異的可能性大的外部假設(shè)應(yīng)該特別的重視。
( 2) 財務(wù)決策的質(zhì)量控制。
財務(wù)決策是建立在企業(yè)的財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)之上, 是財務(wù)的管理核心。財務(wù)決策的質(zhì)量高低關(guān)系企業(yè)的興衰和成敗。每個財務(wù)的決策系統(tǒng)均由其決策者、信息、決策對象、決策原則的程序方法、決策的結(jié)果這些要素構(gòu)成的, 所以對財務(wù)的決策質(zhì)量控制要圍繞這五方面來進行。
1)關(guān)于決策者的控制。
首先要通過科學的界定公司的治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)治理的結(jié)構(gòu),建立合理決策的組織結(jié)構(gòu)以及決策權(quán)責的分派體系, 合理的分割公司的股東( 大) 會、經(jīng)理層、董事會、財務(wù)部門這些財務(wù)管理者其財務(wù)的決策權(quán)。不僅僅要確保對長期的決策以及戰(zhàn)略上集中的決策機制, 又需根據(jù)企業(yè)中權(quán)責對等和分權(quán)進行管理的相關(guān)要求把部分存在重復(fù)、程序化的決策和戰(zhàn)術(shù)決策的決策權(quán)實施下放， 實現(xiàn)決策的民主化; 第二,要喚起企業(yè)的領(lǐng)導者針對財務(wù)決策的工作其重視的程度, 培養(yǎng)謹慎且科學的決策理念, 提高企業(yè)各層次決策者和決策的執(zhí)行者其決策以及執(zhí)行的能力。
2) 關(guān)于決策對象的控制。
決策的對象就是決策需要解決的問題。決策者應(yīng)該對其事先進行了解并掌握。
3) 關(guān)于決策所憑借的信息控制。
決策者要及時的獲取到有效且完整的相關(guān)決策信息, 并在不斷信息的反饋過程中主動的尋找出問題, 進行及時的補充并修正決策。
2.利用企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和決策的職能來控制財務(wù)的活動
( 1) 財務(wù)的預(yù)測和決策控制中主要的內(nèi)容。
企業(yè)整個的資金運動是財務(wù)的預(yù)測和決策進行控制的對象。必須要利用財務(wù)的預(yù)測和決策的職能進而控制的一些日常財務(wù)的活動主要是: 1) 結(jié)合企業(yè)資金的成本、籌資的風險這些因素對籌資的渠道以及籌資的方式加以選擇,對外籌資數(shù)額要進行預(yù)測, 對籌資的結(jié)構(gòu)( 資金的結(jié)構(gòu)) 進行合理的決策等。2) 對企業(yè)的內(nèi)部長期的投資項目加以可行性的分析以及決策,對應(yīng)收賬款、現(xiàn)金和存貨等流動的資金占用量加以預(yù)測, 對對外的投資項目的風險以及收益進行合理的預(yù)測并決策, 對資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)( 資金的占用結(jié)構(gòu))加以決策等。
(2) 財務(wù)預(yù)算的控制系統(tǒng)應(yīng)用
改革開放特別是實行市場經(jīng)濟的體制后, 預(yù)算的控制( 包括財務(wù)的預(yù)算控制) 在我國大中型的企業(yè)以及企業(yè)的集團里已得到了不同程度應(yīng)用。財務(wù)預(yù)算的控制算是現(xiàn)代的企業(yè)平常內(nèi)部的財務(wù)控制里最為普及的工作, 也是較為有條件在當代的企業(yè)中加以規(guī)范化進行推廣的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制方式。預(yù)算的控制是把企業(yè)決策的目標和其資源的配置規(guī)劃進行量化并讓其得以達成的內(nèi)部管理的活動和過程。它不單是種單純的內(nèi)部控制方法, 還是種有著戰(zhàn)略性、并全員進行參與的、具有激勵和約束性的控制機制。企業(yè)的預(yù)算包含了日常業(yè)務(wù)的預(yù)算、特種決策的預(yù)算以及財務(wù)的預(yù)算這三部分。財務(wù)的預(yù)算指的是反映出企業(yè)在計劃的階段內(nèi)其現(xiàn)金的收支、經(jīng)營的成果以及財務(wù)的狀況預(yù)算。它從價值的方面概括地反映出企業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)算以及特種決策的預(yù)算結(jié)果, 所以也被稱為“總預(yù)算”, 具體是體現(xiàn)在現(xiàn)金的預(yù)算、預(yù)計的收益表以及預(yù)計資產(chǎn)的負債表上。在控制的過程中企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的控制是和整個生產(chǎn)的經(jīng)營預(yù)算控制緊密地結(jié)合為一體來進行的。財務(wù)預(yù)算的控制循環(huán)可以分為財務(wù)的預(yù)算編制以及落實、財務(wù)的預(yù)算執(zhí)行以及業(yè)績的評價三個主要的環(huán)節(jié)。
結(jié)論：
對企業(yè)的重點項目進行內(nèi)部財務(wù)控制需要從財務(wù)的預(yù)測，決策和預(yù)算的控制體系著手，加強企業(yè)的財務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部控制體系，這對于企業(yè)的未來發(fā)展是很有益的。
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