近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境變得日趨復(fù)雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得廣泛，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制顯得十分重要。企業(yè)必須謹(jǐn)慎地識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要工作內(nèi)容，在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)重要的角色和發(fā)揮重要的作用。
一、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)模式，突出風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)參與險(xiǎn)管理，要在內(nèi)部審計(jì)模觀念和模式上進(jìn)行改變。
企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)管理的重要工作；內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過(guò)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、管理等方面存在的問(wèn)題，深入分析體制、機(jī)制和施工過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)項(xiàng)目的充分溝通，能有效幫助項(xiàng)目人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范項(xiàng)目部管理。
二、在內(nèi)部審計(jì)程序中融入風(fēng)險(xiǎn)管理
在對(duì)施工項(xiàng)目分析、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；結(jié)合整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)工作重點(diǎn)；對(duì)施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的缺陷和不足之處，提出加強(qiáng)管理的針對(duì)性建議；通過(guò)追蹤審計(jì)，確保對(duì)于重大的審計(jì)意見(jiàn)，相關(guān)部門(mén)采取措施予以糾正。即將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的確定、審計(jì)方案的編制、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)整改、審計(jì)成果利用等各環(huán)節(jié)。例如，某建筑企業(yè)甲，在企業(yè)的一次綜合檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)第二十項(xiàng)目工程進(jìn)度滯后、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、工作人員不積極、與建設(shè)單位關(guān)系不融洽，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做好審前調(diào)查后，決定對(duì)第二十項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。針對(duì)該項(xiàng)目部編制了詳細(xì)的審計(jì)方案，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)施了查閱原始資料、審查經(jīng)濟(jì)合同、查詢(xún)問(wèn)項(xiàng)目人員等多種方法。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告從工程成本狀況、債權(quán)債務(wù)、資金缺口等方面，客觀地對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了評(píng)價(jià)，向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供了決策信息，得到高度重視，派出了一名執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理。第二十項(xiàng)目的管理狀況得到很大的改善。
三、內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常工作
內(nèi)部審計(jì)滲透了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面、各環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理行為融入內(nèi)部審計(jì)的日常工作。在收集資料、分析資料等審計(jì)過(guò)程中，引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念和方法，以充分揭示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和存在的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)等日常工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營(yíng)管理。如：施工項(xiàng)目已進(jìn)入實(shí)施階段，但是由于企業(yè)的綜合考慮和需要，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行更換或調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要參與，除對(duì)項(xiàng)目已完成工程形象進(jìn)度、發(fā)生費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，與項(xiàng)目部共同分析管理狀況，進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，幫助項(xiàng)目和企業(yè)及時(shí)采取措施防患未然，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。
四、推廣過(guò)程審計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
施工企業(yè)多在工程竣工后，對(duì)整個(gè)工程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理效果、經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審查。
對(duì)工程進(jìn)行階段性過(guò)程審計(jì)，能防止企業(yè)效益的非客觀性流失，減少工程項(xiàng)目成本，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，能為項(xiàng)目部提示風(fēng)險(xiǎn)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化工程項(xiàng)目過(guò)程管理意識(shí)，促進(jìn)工程項(xiàng)目加強(qiáng)項(xiàng)目的過(guò)程控制。在過(guò)程審計(jì)中，主要的審計(jì)內(nèi)容為資源合同管理、建設(shè)單位材料認(rèn)價(jià)情況、資金使用合理性和成本費(fèi)用控制等，整理掌握的資料，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找尋風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，制訂切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。
上述建筑企業(yè)甲，在對(duì)一項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程審計(jì)時(shí)，突出審計(jì)重點(diǎn)，查閱和核對(duì)鋼材、水泥的進(jìn)料單等原始票據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，對(duì)鋼材、水泥的供應(yīng)量、需用量和盤(pán)存量比較、分析，發(fā)現(xiàn)了異常情況，提出了富有價(jià)值的建議。企業(yè)評(píng)估可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)后，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，果斷地與合作方解除了合作關(guān)系，規(guī)避了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，內(nèi)部審計(jì)是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段。內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮更有力的作用，能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
