黑龍江財會2001.12
關(guān)于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式的探討
黃海燕 段云 李恒東
目前，雖然有許多企業(yè)建了現(xiàn)代企業(yè)制度，但財務(wù)管理模式仍比較陳舊。因此，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，結(jié)合我國企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀構(gòu)造一個全新的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式。按現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，從定量和定性相結(jié)合的角度來尋找建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，是一條有效途徑。概括地講其模式是：全面建立以財務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為中心，圍繞效益實績，實行事后考核，兌現(xiàn)財務(wù)政策，把企業(yè)價值最大化目標滲透到生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財務(wù)運行機制。
一、以財務(wù)預(yù)算為前提，做好事前預(yù)測與規(guī)劃工作
預(yù)算化管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟有“信息經(jīng)濟”之說，市場風(fēng)云變幻，能否把握信息，抓住機遇，是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。從計劃經(jīng)濟脫胎出來的財務(wù)管理模式，要想有生命力，就必須適應(yīng)市場對企業(yè)的這種要求，在預(yù)算和控制方面具有較強的靈敏度，根據(jù)企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務(wù)預(yù)算，有計劃有步驟的實施財務(wù)對策，使財務(wù)管理從目前被動應(yīng)付和機械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財。推行預(yù)算化財務(wù)管理，需要做好以下幾項基礎(chǔ)工作：
（－）要強化財務(wù)信息的集成和分析工作，增強財務(wù)的預(yù)警能力，建立靈敏準確的企業(yè)財務(wù)反應(yīng)機制，保證財務(wù)預(yù)算的實施和管理計劃的實現(xiàn)，需要建立財務(wù)信息系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)及財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
1．財務(wù)信息系統(tǒng)的建立
財務(wù)部門要改變目前僅從會計數(shù)據(jù)中選擇或簡單加工財務(wù)信息的做法，擴大財務(wù)信息的采集面，提高信息的加工程度，做到內(nèi)部和外部信息相結(jié)合，會計信息同生產(chǎn)、銷售信息相結(jié)合，實現(xiàn)物流和財務(wù)信息系統(tǒng)的有機統(tǒng)一。
2．財務(wù)分析系統(tǒng)的建立
建立企業(yè)財務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫及完善的財務(wù)分析指標和方法體系，定期間有關(guān)部門報送財務(wù)分析報告，準確、科學(xué)地分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，從而客觀、公正、全面地為多元主體提供有用的信息。
3．財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立
經(jīng)濟運行質(zhì)量的好壞，主要通過財務(wù)評價指標反映出來。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)日常收集整理的財務(wù)信息，需要連續(xù)不斷地反映企業(yè)動態(tài)變化的趨勢，直觀表達企業(yè)經(jīng)濟的運行質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況，對照有關(guān)指標的最大允許范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，超前提出財務(wù)建議，使財務(wù)管理起到未雨綢繆的作用。
（二）要建立并完善內(nèi)部財務(wù)制度，使預(yù)算實施有法可依。企業(yè)財務(wù)部門要堅持依法理財，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀，加大財務(wù)監(jiān)督力度，督促企業(yè)的各項經(jīng)濟活動在財務(wù)制度許可范圍內(nèi)進行。
（三）要建立健全嚴格的內(nèi)部責(zé)任制，正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利，劃小核算單位，確立責(zé)任中心，全面建立責(zé)任會計制度。
二、建立健全資金管理體制，對企業(yè)資金運動實施財務(wù)監(jiān)控
（一）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的做法，多方面收集企業(yè)外部有用的信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益，建立項目決策負責(zé)制，杜絕集體決策、集體負責(zé)、最終誰也不負責(zé)的現(xiàn)象。
（二）建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能的前提，財務(wù)部門必須運用財務(wù)測算方法確定最佳資金匹配結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上的畸輕畸重現(xiàn)象；改變財務(wù)部門坐等貨款回籠的被動狀況，加大財務(wù)部門對資金運籌的調(diào)控力度，建立客戶信用風(fēng)險財務(wù)分析制度，監(jiān)督貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實施，杜絕為銷售而銷售甚至為某種目的不惜“勞民傷財”的假銷售現(xiàn)象；財務(wù)部門要經(jīng)?！皶\”資金運轉(zhuǎn)偏差，適應(yīng)實施戰(zhàn)略性的獎金結(jié)構(gòu)調(diào)整。
（三）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流動管理。為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。一要進一步完善現(xiàn)有財務(wù)公司、內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容；二要企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，逐步把企業(yè)從高負債——低效益——高占用的惡性循環(huán)中解脫出來；三要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽。
（四）要建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。
財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多福利、非生產(chǎn)投資等方面支出；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我發(fā)展；財務(wù)部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。
作者單位：黑龍江省農(nóng)墾建筑總公司
哈爾濱工業(yè)大學(xué)
山東泰安建筑公司
