【摘 要】資金的預(yù)算是企業(yè)資金管理的核心內(nèi)容，有效地做好資金預(yù)算工作，能使企業(yè)科學(xué)調(diào)度資金，保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，發(fā)揮資金最大效用。如何科學(xué)有效地作好資金預(yù)算是企業(yè)管理的重中之重，本文從科學(xué)的資金預(yù)算管理出發(fā)，探討如何作資金預(yù)算管理工作，從而有效地提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。
【關(guān)鍵詞】資金、預(yù)算管理
資金運(yùn)動是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng),“血液循環(huán)”是否暢通,無疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的問題。因此資金管理具有舉足輕重的作用。企業(yè)無論大小，都會在上一個財(cái)務(wù)年度結(jié)束之時作好下一年度的資金預(yù)算，使決策者們能有效地掌握下年的資金狀況，從而有效地安排下一年的融資活動、籌資活動以及經(jīng)營活動。資金預(yù)算管理工作的有效性和實(shí)用性是非常重要的。
一、資金預(yù)算的相關(guān)概念
（一）資金預(yù)算的種類
資金預(yù)算分為年度預(yù)算、季度、月度執(zhí)行預(yù)算,編制常采用“以收定支,與成本、費(fèi)用匹配”的原則,遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制,同時采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案,綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算。季度預(yù)算是以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整而編制的預(yù)算,月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。
（二）預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理
在資金預(yù)算執(zhí)行過程中,當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時,如自然災(zāi)害、國際國內(nèi)大環(huán)境變化、業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時,需要對資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門提出申請,資金管理部門提出調(diào)整意見,實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過的預(yù)算,以統(tǒng)一口徑,做到及時跟蹤經(jīng)營情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門后對各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。
（三）資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核
根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點(diǎn),以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系,由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績,按月、季、半年及年度進(jìn)行分析與考核,對預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度,對預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。
（四）零基預(yù)算
零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃與預(yù)算”的簡稱,它的基本思想是在編制預(yù)算時,對于所有的預(yù)算均以零為基點(diǎn),不考慮以往會計(jì)期間產(chǎn)生的費(fèi)用或費(fèi)用額，從根本上研究、分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。
二、資金預(yù)算編制需要重視的幾個方面
資金預(yù)算編制原則實(shí)行自上而下、自下而上再自上而下的原則。充分動員公司各個部門各個員工參與到資金預(yù)算編制這個隊(duì)伍中。
（一） 思想上重視
牢固樹立資金預(yù)算管理的意識,對與資金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動作到心中有數(shù)。將預(yù)算特別是資金的預(yù)算管理寫進(jìn)公司章程，成為公司的生產(chǎn)經(jīng)營的基本方針。每年，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)資金預(yù)算的編制，董事會提交預(yù)算方案，股東大會審批年度預(yù)算后交公司經(jīng)理層執(zhí)行。公司經(jīng)理層按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，要求資金管理部門編制年度預(yù)算具體方案。資金管理部門根據(jù)各部門年度資金預(yù)算,分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周,使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致,提高預(yù)算的可信度和可操作性。
（二） 全員參與
資金預(yù)算工作不是資金管理部門獨(dú)立的工作，公司上至董事長、下至普通員工，都要參與到資金預(yù)算活動中。在全企業(yè)樹立無預(yù)則不立的思想，事事做到心中有數(shù)。每個人都牢固地樹立起預(yù)算理念，在資金使用上嚴(yán)格控制。將資金時間價值觀念和現(xiàn)金流觀念深植骨髓，在資金使用上減少隨意性，對資金的使用做到事前、事中、事后控制，使現(xiàn)金預(yù)算的誤差率減低。每個月甚至每周，資金管理部門要求各部門上報(bào)資金計(jì)劃(按季、月、旬、周),據(jù)此對各部門的日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制,并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析,及時反饋。月末，需要對資金的使用狀況通報(bào)各個部門及甚至每個責(zé)任人，加強(qiáng)資金分析。疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),使財(cái)會人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c,變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策,增強(qiáng)預(yù)見性,減少盲目性,同時讓資金使用人知道資金動態(tài)情況并參與到資金管理工作中，最大限度地提高資金使用效率。
三、 資金預(yù)算編制程序
（一） 成立資金預(yù)算編制小組
資金預(yù)算編制小組負(fù)責(zé)公司資金計(jì)劃的編制、調(diào)整、下達(dá)資金使用指標(biāo)，資金算小組由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，資金管理部門牽頭，財(cái)務(wù)部、辦公室、營銷部、采購部、車間、項(xiàng)目部、后勤部、融資部及其他相關(guān)職能部門參與。
（二） 經(jīng)營性資金支出預(yù)算
公司的中長期規(guī)劃是公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，資金預(yù)算編制小組在編制資金預(yù)算時需要仔細(xì)研讀公司中長期發(fā)展規(guī)劃，同時依據(jù)股東大會審定的年度經(jīng)營計(jì)劃為藍(lán)本，考慮國際國內(nèi)大環(huán)境，以前瞻性的眼光考慮各種支出，運(yùn)用零基預(yù)算法來編制各種經(jīng)營性支出的資金需求。
經(jīng)營性支出包括：人工費(fèi)支出、辦公費(fèi)用支出、原材料采購支出、車輛運(yùn)營費(fèi)用支出、會務(wù)費(fèi)支出、差旅費(fèi)支出、通訊費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)輸費(fèi)支出、招待費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出、各種稅費(fèi)支出等。
人工費(fèi)的預(yù)算編制包括工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)等，這部分費(fèi)用的編制由人力資源部門來完成。依據(jù)公司現(xiàn)有人工數(shù)和計(jì)劃招聘人數(shù)結(jié)合公司薪酬標(biāo)準(zhǔn)、福利政策、社保標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合招聘人員計(jì)劃細(xì)化到月，最終得出年度人工費(fèi)用。
辦公費(fèi)用預(yù)算編制包括辦公用家具、辦公紙張、辦公用文件用品、辦公網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、電腦設(shè)備、辦公室裝飾費(fèi)用等。這塊的預(yù)算由辦公室負(fù)責(zé)編制。辦公室編制人員依據(jù)上年度的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用剔除非常支出，考慮公司財(cái)務(wù)制度、招聘計(jì)劃、生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃、庫存辦公用品來編制年度辦公費(fèi)用支出。
原材料采購支出預(yù)算編制充分考慮庫存情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，由生產(chǎn)部門編制物資采購數(shù)量預(yù)算；物資采購部負(fù)責(zé)各種物資的價格預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核價格預(yù)算；物資采購部與資金管理部共同考察供應(yīng)商。在考察供應(yīng)商時，除考慮已有的供貨商外，可在網(wǎng)絡(luò)上搜尋潛在的供應(yīng)商，通過充分溝通，了解各種物資的市場預(yù)期。對預(yù)期提價的大宗原材料簽定固定單價合同，對預(yù)期跌價的原材料簽訂隨行就市合同。物資采購數(shù)量和價格預(yù)算編制完成后，交財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總，財(cái)務(wù)部依據(jù)應(yīng)付賬款管理辦法及相關(guān)采購合同的付款方式編制物資采購資金預(yù)算。
車輛費(fèi)用支出預(yù)算主要依據(jù)公司車輛管理辦法來編制，包括過路過橋費(fèi)、汽柴油費(fèi)、停洗車費(fèi)、車船使用費(fèi)等，由后勤車管部門分別不同車輛單獨(dú)編制匯總形成編制。
會務(wù)費(fèi)支出預(yù)算編制由辦公室依據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃和年度會務(wù)預(yù)算來編制，細(xì)化到每個月的會務(wù)場次，會務(wù)規(guī)模、會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)編制。
差旅費(fèi)支出包括公司日常員工上下班交通費(fèi)、市內(nèi)出差費(fèi)、市外出差費(fèi)。由財(cái)務(wù)部依據(jù)公司差旅費(fèi)管理辦法同時考慮公司經(jīng)營層考察計(jì)劃編制。
通訊費(fèi)包括辦公室電話費(fèi)、經(jīng)營層手機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用等，由辦公室依據(jù)公司通訊費(fèi)報(bào)銷管理辦法，依職能辦公室并計(jì)劃到人進(jìn)行編制。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，由辦公室依據(jù)公司職工教育培訓(xùn)管理辦法執(zhí)行，并控制在工資總額的2.5%以內(nèi)。
運(yùn)輸費(fèi)用支出預(yù)算，由營銷部依據(jù)年度銷售計(jì)劃，依據(jù)運(yùn)輸單位、客戶逐月計(jì)算，匯總形成年度運(yùn)輸預(yù)算，并按相關(guān)合同編制其資金預(yù)算。
招待費(fèi)用支出預(yù)算，招待費(fèi)用支出主要體現(xiàn)在公司高管層和公司各職能部門與外部聯(lián)系發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，招待費(fèi)用的支出均以相關(guān)責(zé)任人為單位獨(dú)立編制預(yù)算。招待費(fèi)支出與業(yè)務(wù)量及公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法為依據(jù)由辦公室統(tǒng)一編制，報(bào)財(cái)務(wù)部匯總。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出預(yù)算與公司年度經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，考慮公司年度對外宣傳計(jì)劃，包括紙媒、電媒、網(wǎng)媒及其他形式的宣傳支出，分項(xiàng)列預(yù)算，由營銷部匯總形成年度預(yù)算。
各種稅費(fèi)支出依據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算，分項(xiàng)編制。
（三） 投資性資金支出預(yù)算
投資性資金支出主要包括公司項(xiàng)目支出、購置固定資產(chǎn)資出、投資子公司或參股公司的投資支出等。首先是以年度投資計(jì)劃為依據(jù)，由項(xiàng)目投資部編制投資資金支出計(jì)劃。預(yù)算支出按項(xiàng)目單列，并且每個項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、均需一一列明， 不得弄一個混沌狀。對于投資子公司或是參股公司的支出依據(jù)其公司章程及子公司的增資計(jì)劃按占股比例計(jì)算編制。
（四） 資金來源預(yù)算
資金來源主要有經(jīng)營性資金收入、被投資單位的股利分回收入、籌資收入等
經(jīng)營性資金收入來源主要包括公司主營業(yè)務(wù)收入來源、其他營業(yè)收入來源、營業(yè)外收入來源。主營業(yè)務(wù)收入來源分客戶進(jìn)行預(yù)算，由營銷部提供數(shù)量預(yù)算；單價的核算主要由財(cái)務(wù)部提供。并參照應(yīng)收賬款管理辦法，分月編制資金收入?yún)R總表。其他業(yè)務(wù)收入來源依據(jù)來源明細(xì)按謹(jǐn)慎性原則由財(cái)務(wù)總進(jìn)行預(yù)測編制。營業(yè)外收入來源一般遵循謹(jǐn)慎性原則不做預(yù)計(jì)。
被投資單位的利潤收回應(yīng)按被投資單位提供的年度預(yù)算報(bào)表及其利潤分配計(jì)劃進(jìn)行編制。
（五） 資金籌措預(yù)算
資金收入和資金支出預(yù)算的編制完成后，由各個部門提交資金預(yù)算小組初審。如有需要調(diào)整的責(zé)成相關(guān)部門按預(yù)審決議進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整后預(yù)算經(jīng)過復(fù)審后交由資金管理部匯總后形成公司年度資金預(yù)算。資金來源大于資金支出，超過公司資金保有量需要調(diào)整公司投資計(jì)劃；如果資金來源小于資金支出，編制籌資計(jì)劃。
資金籌措來源一是由股東直接投資，二是由銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他單位借款。這兩種籌措方式，前者是沒有資金使用成本， 只是年末要依據(jù)公司章程進(jìn)行股利分配。第二種籌資方式可細(xì)分為有息籌資和無息籌資方式。首先考慮無息籌資的可能性，無息方式一般是采取在不影響公司信用的前提下通過延長供貨商的款項(xiàng)支付獲得資金鐵使用。有息方式：有通過企業(yè)之間有償拆借的方式；有直接申請銀行貸款的方式。資金管理部需要綜合考慮公司的經(jīng)營計(jì)劃和總的資金償付能力來編制該塊預(yù)算。
以上各種分類預(yù)算編制完成后，就可以由資金管理部匯總成完整的資金年度預(yù)算。
四、 預(yù)算分解與執(zhí)行
年度資金預(yù)算完成后，交董事會審議后提交股東代表大會討論通過。股東大會審定后的年度資金預(yù)算，由資金管理部下達(dá)資金計(jì)劃并對資金的使用進(jìn)行事前、事中控制。每旬、季末組織資金使用部門提交資金分析報(bào)告，做到事中事后控制，同時為下一步的事業(yè)控制作好準(zhǔn)備。
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