摘要：資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，是財務(wù)管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，提高資金的使用效率。本文首先分析了資金管理工作中存在的重要風(fēng)險點，然后介紹了資金內(nèi)部控制的方法，最后探討了企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的實施跟進(jìn)以及筆者自己的一些管理經(jīng)驗和體會。
關(guān)鍵詞：資金管理 風(fēng)險 內(nèi)部控制 經(jīng)驗 體會
一、資金管理工作存在的重要風(fēng)險點
貨幣資金涉及面廣、流動性強，同時控制風(fēng)險高。企業(yè)在貨幣資金管理方面出現(xiàn)或可能存在的重大控制風(fēng)險主要集中在以下幾方面：
（一）現(xiàn)金和賬戶管理：出納提現(xiàn)過程中發(fā)生現(xiàn)金丟失或被盜；現(xiàn)金差異分析及調(diào)整入賬不準(zhǔn)確；未經(jīng)授權(quán)開（銷）戶，影響資金完整性和真實性；未及時準(zhǔn)確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（二）資金籌措：借款合同內(nèi)容不符合銀行貸款總合同或超過銀行貸款總合同授信額度，借款臺賬記錄不及時、不準(zhǔn)確；還款憑單及付款申請單編制錯誤，應(yīng)付利息計提不及時、不正確；開具無購銷合同或超出支付能力的商業(yè)承兌匯票。
（三）營業(yè)收款：營業(yè)日報表、實收金額、發(fā)票金額之間不符；金融機構(gòu)代收款與實收金額不符；營業(yè)款繳存不及時。
（四）存在大量往來款項：各類應(yīng)收、應(yīng)付款項結(jié)算不及時，時間跨度長導(dǎo)致清理困難，長期掛賬的員工借款無法收回或未及時報銷，存在壞賬風(fēng)險。
上述問題出現(xiàn)原因主要在于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度還不夠嚴(yán)密和完善，留有控制“真空”，此外，企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)以及工作責(zé)任心等方面也是重要影響因素。
二、資金內(nèi)部控制方法
要解決企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控管理方面存在的控制風(fēng)險問題，首先應(yīng)從制度上完善各單位的內(nèi)部會計控制，特別要細(xì)化貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范并完善各單位員工的工作程序和行為；規(guī)范各單位財務(wù)人員的工作程序和行為。針對上述各項問題制定的具體控制措施如下：
（一）建立和完善貨幣資金管理控制制度
要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內(nèi)控制度，避免會計內(nèi)控制度與實際應(yīng)用相脫節(jié)，包括《企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理辦法》、《企業(yè)銀行賬戶管理辦法》、《營業(yè)款管理辦法》、《審批付款流程、權(quán)限管理辦法》、《資金繳撥管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。在執(zhí)行過程中，應(yīng)針對易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率。
⒈建立定期盤點、定期對賬和及時報告制度：應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點、入賬；對各銀行賬戶逐戶進(jìn)行結(jié)存余額核對，并附有完整的銀行存款核對單及余額調(diào)節(jié)表報告；對已發(fā)生的貨幣資金短缺或損失（被盜、被騙等），要于編制年度會計報表時提供有關(guān)報告，并將預(yù)計損失列入當(dāng)期損益。
⒉明確崗位職責(zé)權(quán)限。在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務(wù)，實行內(nèi)部牽制。凡涉及款項的收付、結(jié)算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會計和出納相分離，保管和出納相分離，采購和出納相分離，計算機系統(tǒng)維護和日常操作管理相分離等等。
⒊建立完整嚴(yán)密的授權(quán)審批制度，體現(xiàn)“有效控制，責(zé)權(quán)對應(yīng)，相互牽制，在可控的范圍內(nèi)適當(dāng)放權(quán)”的內(nèi)控管理思路，對所有經(jīng)濟事項按照性質(zhì)和金額設(shè)立不同的審批、付款流程。
⒋加強開銷戶審批：資金管理人員依據(jù)企業(yè)資金管理辦法結(jié)合申請市分的實際情況審批地市提交的開（銷）戶申請，審核開設(shè)（注銷）的賬戶事由和性質(zhì)是否符合公司規(guī)定和需要，并將所有審核通過開設(shè)的賬戶納入統(tǒng)一管理。
⒌實行崗位輪換制。進(jìn)行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯。實行崗位輪換制，還能挖掘員工的潛力，培養(yǎng)員工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型人才。
⒍加強會計電算化操作控制。會計電算化技術(shù)避免和消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，提高了工作效率，但電腦中的原始數(shù)據(jù)是由人工進(jìn)行審核和輸入，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會以錯誤的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行各種計算工作。因此，我們應(yīng)加強電算化操作審核和控制，必須嚴(yán)格設(shè)置操作人員及其權(quán)限，以保證電腦系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。
（二）確保借款合同符合銀行貸款總合同并經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，同時確保臺賬記錄信息準(zhǔn)確完整
財務(wù)部經(jīng)理審核借款合同的金額是否滿足業(yè)務(wù)需求，合同條款是否與銀行貸款總合同一致，審核無誤后送公司領(lǐng)導(dǎo)。公司領(lǐng)導(dǎo)審閱借款合同條款是否合理，審核同意并在合同上簽字，加蓋公章。出納及時從銀行取得銀行回單，并根據(jù)臺賬記錄，檢查回單是否完整，并在發(fā)生借款當(dāng)月月末前交資金主管，下月初進(jìn)行銀行對賬。
（三）建立有效的財務(wù)稽核對賬制度
業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要按營業(yè)銷售日報對營業(yè)款收款和繳存進(jìn)行審核；同時審查營業(yè)前臺收款單據(jù)是否連號使用，金額是否正確，有無錯記和漏登；壓價、打折或作廢是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員簽字確認(rèn)等。要重視事后財務(wù)監(jiān)督檢查，即對各個崗位，各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制，票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程的完善和嚴(yán)密。
（四）建立往來賬定期核對制度，對各類應(yīng)收、應(yīng)付款項進(jìn)行清理并及時收回或支付
應(yīng)定期與營業(yè)部門共同核對應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保證財務(wù)的應(yīng)收賬款與營業(yè)部門的客戶欠費明細(xì)賬總額一致；每月末根據(jù)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬，做好結(jié)余詳情表，列出往來款清單，敦促相關(guān)部門及時進(jìn)行催繳或安排支付；對員工借款清單進(jìn)行賬齡分析，看是否有員工未及時還款，對長期未還的借款向借款人催收，并在結(jié)余詳情表登記催收記錄；每季未出具員工借款余額確認(rèn)表，由借款人員簽字確認(rèn)借款余額，在年末前要求及時報銷，對于未按期報銷者，從其應(yīng)發(fā)工資薪金中扣款。
三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制實施跟進(jìn)
在流程實施過程中，企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)向各單位明確各項業(yè)務(wù)操作必須按流程進(jìn)行，流程執(zhí)行人員必須對流程有深入的理解，風(fēng)險點控制責(zé)任明確即控制原則明確，控制人明確，要讓廣大員工和各單位深刻認(rèn)識到資金安全管理的重要性，從而提高資金風(fēng)險控制水平，保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)安全流暢，達(dá)到有效提高資金使用效率的資金管理目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一個漸進(jìn)的過程，應(yīng)當(dāng)在實際工作中不斷加以改進(jìn)和完善。為保證資金安全和落實管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織對制度執(zhí)行效果的評估，組織所有涉及流程的人員，逐一查看流程步驟，風(fēng)險點設(shè)置，風(fēng)險控制措施的設(shè)計是否符合本企業(yè)實際情況，如不一致，立即予以調(diào)整或修正。
四、相關(guān)管理經(jīng)驗和體會
（一）加強企業(yè)資金管理，應(yīng)該建立和完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系。
（二）加強財會人員的素質(zhì)教育，注重財會人員綜合素質(zhì)（包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)）的提高，減少因業(yè)務(wù)水平不夠造成的人為差錯和損失，保證會計信息的準(zhǔn)確，確保各單位會計工作的質(zhì)量。
（三）建立合理有效的考核激勵機制。在資金內(nèi)部控制方面著重考核財會人員的操作程序是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，控制是否嚴(yán)密，對管理活動是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
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