案例簡介：私開單位銀行賬戶正副科長聯(lián)手貪挪上千萬元2011年10月25日上午，京煤集團地質(zhì)勘探隊審計科原科長劉國斌和副科長周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過千萬元。
起訴書顯示，1998年3、4月，劉國斌和周和生，時任北京礦務局綜合地質(zhì)工程公司(京煤集團地質(zhì)勘探隊下屬公司)計財科科長、副科長。兩人擅自將公司賬戶中的300萬公款轉(zhuǎn)出，用于購買國債。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬公款和60萬公款轉(zhuǎn)入私設賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬元公款轉(zhuǎn)至某證券營業(yè)部，用于購買債券。后二人將該筆資金轉(zhuǎn)至私設賬戶內(nèi)，并平賬后非法占有。
檢察機關還單獨指控劉國斌于1998年5月，將300萬元公款轉(zhuǎn)至朋友股票賬戶內(nèi)，供其個人使用。后劉國斌將該筆資金平賬，非法占有。
除上述貪污指控外，檢方還指控劉國斌、周和生涉嫌挪用公款200萬元。兩人于1998年3月至9月，將200萬元公款轉(zhuǎn)至私設的10個賬戶內(nèi)，存入3個月定期，并獲取利息1.4萬余元，隨后兩人將錢款歸還。
在法庭上，劉國斌認可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展。劉國斌說，1998年國家開始縮減事業(yè)單位的撥款，為了給單位存一筆錢，以備日后不時之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開設“小金庫”。他說，公款并沒有落到自己腰包，只是以單位的名義開設了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來。
檢方表示，證據(jù)顯示單位不知道劉國斌和周和生私設賬戶，兩人將錢款拆借給其他公司并從中獲利，至于獲利多少，由于時間過于久遠，目前已經(jīng)難以調(diào)查，但是這些都不影響對兩人貪污罪的定性。此案之所以多年沒有案發(fā)，是因為劉、周一直掌控著賬戶，年底單位查賬時，賬目是平的，所以一直沒有被發(fā)現(xiàn)。此后，兩人已經(jīng)不在計財科任職。在年底對賬時，由于單位無人知道這些賬戶，所以沒有相關人員到銀行對賬，銀行打來詢問電話，此事才暴露。
案例分析與啟示從京煤的案例來看，員工私設單位銀行賬戶，這些賬戶的資金活動在企業(yè)財務賬上沒有反映，員工利用這些賬戶挪用資金和從事不法活動。而且，多年查賬也未發(fā)現(xiàn)這些賬戶，也無人去核對。這些都暴露出該企業(yè)在銀行賬戶管理上的漏洞。
從銀行賬戶管理來看，企業(yè)通常面臨的風險有：銀行賬戶設立及使用不符合法規(guī)規(guī)定，可能導致遭受外部處罰及法律風險；私自設立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶，導致賬戶管理混亂，造成資金截留風險；銀行賬戶設立或撤銷未經(jīng)適當授權批準，造成資金管理風險；銀行存款的收支業(yè)務全程由一人負責辦理，無他人監(jiān)督檢查， 導致銀行存款截留或挪用風險；銀行收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實、準確性；網(wǎng)上銀行業(yè)務交易的執(zhí)行與審核授權由同一人員操作，導致資金損失風險；資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風險等。
為了防范銀行賬戶管理中的風險，企業(yè)可從以下方面加強內(nèi)部控制：嚴格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設應符合經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應由財務部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經(jīng)過公司高層審批（一般應由董事長或總經(jīng)理審批），審批程序應留下書面痕跡并存檔，對集團公司來說，應當嚴格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應報集團審批或報集團公司備案。
財務部門應對已開設未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當授權并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。
做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實際相符。
加強《銀行開戶許可證》管理。
對開戶許可證，建議由財務主管或辦公室保管，辦理開戶時辦理借出手續(xù)并登記使用情況，開戶完畢后及時歸還。
加強銀行預留印鑒管理。銀行預留印鑒應分開由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預留印鑒。
防范網(wǎng)上銀行支付風險。實行網(wǎng)上電子支付業(yè)務的，應與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。實行網(wǎng)上交易，網(wǎng)上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時還要配備專人加強對交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡化，而隨意變更或簡化支付資金所必須的授權批準程序。
由出納以外的人領取銀行對賬單，每月末應根據(jù)經(jīng)與銀行對賬單核對后的存款余額基礎上，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由編表人以外的人員進行復核，并報財務部門負責人審核；如有不符，應查明原因，及時處理。
