摘要：集團(tuán)公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團(tuán)的管理, 而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。如何對集團(tuán)總部和分部的財(cái)務(wù)妥善定位, 加強(qiáng)子公司間的戰(zhàn)略協(xié)同度, 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級, 提高集團(tuán)整體效益, 已成為擺在我們面前的越來越緊迫的問題。本文將對現(xiàn)階段集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行剖析,并提出相應(yīng)的改善對策。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 對策
集團(tuán)公司是若干企業(yè)通過資本紐帶結(jié)合而形成的企業(yè)集合體，它是公司實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，提高自身素質(zhì)的必然趨勢，但由于我國集團(tuán)公司起步較晚，在財(cái)務(wù)管理方面仍存在一些不合理不完善的地方，影響和制約集團(tuán)公司的發(fā)展，雖然國家制定了一系列的政策法規(guī)來規(guī)范集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，但我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀仍然不容樂觀。
一、我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
1、財(cái)務(wù)信息不完整不準(zhǔn)確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無法有效控制。集團(tuán)公司規(guī)模龐大，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，完善的信息系統(tǒng)是集團(tuán)管理的基礎(chǔ)，其中財(cái)務(wù)信息是最有效、最能反映集團(tuán)實(shí)際情況的信息之一。目前條件下，集團(tuán)各下屬公司財(cái)務(wù)人員由于受到內(nèi)部控制、部門利益和業(yè)務(wù)能力局限等的影響，加之各成員子公司核算方法和會計(jì)科目的設(shè)置與集團(tuán)公司不統(tǒng)一，常會造成會計(jì)核算不準(zhǔn)確，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會計(jì)報(bào)表掩蓋了下屬公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，賬物不符、造假賬問題不同程度存在。以上這些問題，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，其負(fù)面影響還不明顯，一旦客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，就可能導(dǎo)致集團(tuán)陷入困境，甚至面臨崩潰的危險(xiǎn)。
2、缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想。在財(cái)務(wù)成本控制與優(yōu)化資源配置中，缺乏科學(xué)的方法作指導(dǎo)，制約了企業(yè)的發(fā)展。具體表現(xiàn)在：未能確立起成本控制與資源優(yōu)化配置的思想；籌資時(shí)不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)，投資時(shí)不測算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，不分析現(xiàn)金流量，因此投資者利益難以維護(hù)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資金結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理，盲目發(fā)展多元化經(jīng)營，削弱了核心業(yè)務(wù)乃至整個(gè)集團(tuán)公司的市場競爭力。
3、母子各自為政, 缺乏一體化管理。目前, 不少集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理上過度分權(quán), 造成核心企業(yè)駕馭不力, 難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動, 結(jié)果是下屬企業(yè)各自為政、各行其是, 追求局部利益“最大化”, 損害了集團(tuán)的整體利益。體現(xiàn)在投資上,便是整個(gè)集團(tuán)的投資規(guī)模失控, 投資結(jié)構(gòu)欠佳, 投資收益下降, 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大;體現(xiàn)在籌資上, 便是整個(gè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通, 對外舉債規(guī)模失控, 資本結(jié)構(gòu)欠合理, 利息支出增大, 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。這種缺乏一體化的財(cái)務(wù)管理, 阻滯了資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合,使得維系集團(tuán)的重要紐帶——資金紐帶松弛, 導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏凝聚力, 削弱了集團(tuán)整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。
4、沒有建立、健全和貫徹有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)管理及控制必須有切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度作保障，并做到獎優(yōu)懲劣、賞罰分明，才能充分保證集團(tuán)公司整體安排得到貫徹執(zhí)行。只有建立財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)稽查、內(nèi)部審計(jì)、考評激勵(lì)等相關(guān)制度，才能確保全集團(tuán)能圍繞確定的中心開展工作，保證利益最大化。
二、集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建議
1、轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念
轉(zhuǎn)變觀念，提高素質(zhì)是搞好集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的首要措施。要提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平，首先應(yīng)促使單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員盡快樹立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在樹立市場經(jīng)濟(jì)基本觀念的前提下，更要樹立成本效益觀念，實(shí)現(xiàn)在一定成本條件下獲取盡可能大的效益；在效益既定的條件下，最大限度地降低成本的管理目標(biāo)。樹立風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡觀念，不承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險(xiǎn)；在收益既定的條件下，應(yīng)盡最大的限度降低風(fēng)險(xiǎn)。
2、加強(qiáng)投資管理
集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)公司所處的環(huán)境和公司自身的資源狀況，建立合適的投資戰(zhàn)略，加強(qiáng)投資前的可行性分析、投資中的控制管理、投資后的跟蹤審計(jì)管理，注意財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。投資管理應(yīng)注意的事項(xiàng)有：投資項(xiàng)目應(yīng)和公司目前主業(yè)和競爭能力相匹配；不輕易投入與公司主營業(yè)務(wù)無關(guān)的投資項(xiàng)目；加強(qiáng)對已選定的投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評估和建議；加強(qiáng)對投資項(xiàng)目管理過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析；不提供業(yè)務(wù)合作伙伴以外企業(yè)的擔(dān)保、借款；規(guī)范投資決策程序。
3、設(shè)立內(nèi)部銀行，加強(qiáng)資金控制
保證充足、合理的現(xiàn)金流量是整個(gè)集團(tuán)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的首要條件。設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)母子公司實(shí)施資金控制的重要手段及保障。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等手段而設(shè)立的集團(tuán)內(nèi)部資金的管理機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心。在內(nèi)部銀行制度下，每個(gè)受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，盡量通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，在把閑置資金降到最低限度的同時(shí)，提高了資金使用效率。
4、實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算制度
（1）集團(tuán)公司應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級管理、有效授權(quán)、嚴(yán)格監(jiān)督的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。統(tǒng)一計(jì)劃是指全公司的年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則。分級管理是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)統(tǒng)一向各部門分解下達(dá)；預(yù)算制定實(shí)行自上而下和自下而上相結(jié)合的方式；一經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各部門負(fù)責(zé)落實(shí)。有效授權(quán)是指根據(jù)目前的公司組織框架，將一定的財(cái)務(wù)資源使用權(quán)授權(quán)至部門，部門根據(jù)自身的職能和承擔(dān)的業(yè)務(wù)制定財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，各部門可在相應(yīng)的權(quán)限內(nèi)開支。嚴(yán)格監(jiān)督是指公司的預(yù)算管理將實(shí)行定期的審計(jì)，嚴(yán)格審查預(yù)算的整個(gè)過程。
（2）建立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的公司預(yù)算管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、政策、程序等；各項(xiàng)預(yù)算的審定、監(jiān)督、控制與調(diào)整修訂等。人員可由公司的高層管理人員和聘任的外部專家組成。各部門應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，負(fù)責(zé)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，編制、上報(bào)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查、分析、總結(jié)和上報(bào)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部是主管財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職能部門。其主要職責(zé)是：匯總、平衡各部門的年度財(cái)務(wù)預(yù)算；研究、編制集團(tuán)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算；對集團(tuán)未來經(jīng)營的持續(xù)增長做出預(yù)測 ；分解和下達(dá)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)；月（季）度監(jiān)督、檢查、分析、總結(jié)和評價(jià)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)部負(fù)責(zé)對預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行定期審計(jì)。
5、完善財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)
提高集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制效率的有效途徑之一是財(cái)務(wù)人員委派制。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān),應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會計(jì)活動,參與子公司的重大經(jīng)營決策,審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,負(fù)責(zé)對子公司所屬財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理,定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去,對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會計(jì)活動和全部財(cái)務(wù)收支過程,不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的實(shí)現(xiàn),而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。
6、完善審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)
集團(tuán)公司應(yīng)以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線,建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò),以監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。以上從財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容來分析探討如何進(jìn)行科學(xué)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際工作中,沒有固定的一成不變的管理模式,不同單位不同時(shí)期可能都需要進(jìn)行調(diào)整,只有符合集團(tuán)公司經(jīng)營管理要求的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和模式才是科學(xué)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。這還需要我們財(cái)務(wù)管理工作者不斷的摸索、創(chuàng)新。
7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能要求統(tǒng)一規(guī)劃,對財(cái)務(wù)會計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一管理,通過人才引進(jìn)、內(nèi)部培養(yǎng)等方法不斷提高財(cái)會人員的素質(zhì)。
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