始建于1878年的開灤集團是一家百年企業(yè)，如今在內(nèi)控方面卻走在了很多企業(yè)前面。早在200５年，它的內(nèi)部控制體制建設已初露端倪。在這場實踐之旅中，作為一項政策性強、專業(yè)要求高、工作量大、事關(guān)全局的系統(tǒng)工程，開灤集團為內(nèi)控建設制定了清晰的時間表。
起步早，企業(yè)需要
“對于內(nèi)控，我們嘗到的是甜頭?！皬堉痉颊f。他所謂的甜頭是指2005年集團制定實施的13項內(nèi)部會計控制制度。這些甜頭，為其開展內(nèi)部控制體制建設奠定了堅實的基礎，積累了寶貴的經(jīng)驗。
2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為提升內(nèi)部會計控制效果指明了方向。此時，也是開灤集團實施內(nèi)部會計控制取得良好效果，并著手修訂補充完善已有制度、進一步提升內(nèi)控效果之際。
可以說，開灤集團的內(nèi)控制度建設是適應企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境需要、推進已有內(nèi)部會計控制效果上檔升級應運而生的?！俺颂嵘齼?nèi)部會計控制效果的需要，還是促進集團跨越式發(fā)展的需要、適應產(chǎn)業(yè)多元化經(jīng)營的需要、應對市場激烈化競爭的需要?！睂Υ?，張志芳做了一番解釋。
“開灤集團歷史上是以產(chǎn)煤為主業(yè)。2008年調(diào)整后的發(fā)展戰(zhàn)略，由煤炭開采領域的專家、領先者，進入到許多陌生未知的領域，由此帶來的相關(guān)風險，就使得內(nèi)控體制的建立成為必然。”“如果沒有內(nèi)部規(guī)范的管理體制，沒有內(nèi)部強健的控制功能，就沒有充足的力量、堅定的信心、保障集團對外擴張的成果。”這充分說明了開灤對內(nèi)控的認識和理解，也是他們內(nèi)控建設起步早、成效大一個側(cè)面驗證。
促落實，制度先行
“我們的內(nèi)控體制基本框架包括組織體系、制度體系和責任體系三個有機組成部分?！睆堉痉颊f。
具體來說，組織體系保證內(nèi)控體制的構(gòu)建并有效實施。責任體系則界定了從董事會—— —經(jīng)理層—— —審計監(jiān)督委員會下設的內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室等各個層面的責任。
值得一提是它的制度體系。
2009年年底，總計37.5萬字的 《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》制定完成。這項凝結(jié)著眾多人心血的厚厚的制度經(jīng)歷了工作組制定、充分討論修訂、專家組審核定稿、集團董事會審查通過等重重關(guān)口。
“這項制度堅持了四項原則：遵循法規(guī)，即以財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法規(guī)為準繩；融入流程，即將內(nèi)部控制法規(guī)與生產(chǎn)經(jīng)營的實際業(yè)務流程融為一體、緊密結(jié)合；突出重點，即突出重點產(chǎn)業(yè)、控制重點風險、關(guān)注重點環(huán)節(jié)；全面覆蓋，即不僅涵蓋會計控制、還要涵蓋其他控制，不僅立足煤炭產(chǎn)業(yè)、還要兼顧其他產(chǎn)業(yè)?！睆堉痉兼告傅纴?。
據(jù)了解，這37.5萬字的制度包括四部分內(nèi)容：管理體制、基本規(guī)范、具體規(guī)范、內(nèi)部控制手冊，包涵貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、企業(yè)并購、財務報告編制與披露等18項具體規(guī)范，并且針對18項具體規(guī)范確定了控制目標、主要風險、適用范圍、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務流程等，將《內(nèi)部控制具體規(guī)范》的要求與生產(chǎn)經(jīng)營的具體業(yè)務流程相融合，提高了可操作性，為內(nèi)部控制各項規(guī)范落實到各個工作崗位奠定了基礎。
善推進，開花結(jié)果
《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》制定完成后，2010年1月起在全集團全面實施。
如何實施到位，張志芳有一系列的保障方法。
制定實施方案、落實實施分工。
將18項具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實施責任落實到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進一步分解落實到科室及崗位；各二級公司結(jié)合行業(yè)特點、補充細化內(nèi)控制度，參照集團公司實施分工模式將實施責任落實到部門及所屬三級單位。
開展宣傳培訓、按月調(diào)度督導、組織專項檢查。而舉辦“開灤集團內(nèi)部控制制度知識電視大賽”是很有創(chuàng)意的一個活動。該比賽共有8個二級公司及集團總部組成9個代表隊參加，并對大賽優(yōu)勝獎、大賽團體獎、組織獎、優(yōu)秀選手獎獲得者進行了通報表彰。
實施評價是最后的評分?！白龅迷趺礃樱坎荒茏约赫f。我們聘請了會計師事務所進行評估?！睆堉痉颊f，“開展實施工作評價，對于檢驗實施效果、發(fā)現(xiàn)并解決存在問題、進一步促進內(nèi)部控制制度落到實處意義重大?！?011年2月份，開灤集團制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》：3月10日前94個會計單位開展自我評價并提交自評報告；6月底前集團聘請的中介機構(gòu)出具獨立評價報告；8月底前集團內(nèi)控管理辦公室組織中介機構(gòu)評價報告提出問題的整改并提交整改報告；10月底前集團內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室對整改工作進行跟蹤抽查并向董事會提交檢查報告。
經(jīng)過這幾年的努力，開灤集團內(nèi)控體制建設工作得到了各方面的認可。他們曾應邀在河北省財政廳“全省企業(yè)貫徹實施內(nèi)部控制體系培訓會議”上做經(jīng)驗介紹；并在財政部、證監(jiān)會舉辦的“中國企業(yè)內(nèi)部控制建設征文”比賽中獲得三等獎”。
“被評價單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對實現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標提供了合理的保障，滿足和適應了企業(yè)發(fā)展的需要?！边@是一段來自北京利安達會計師事務所提交的《關(guān)于開灤集團2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價報告》，它或許可以為這家百年企業(yè)的內(nèi)控做一個簡單但明確的注釋。
