企業(yè)內(nèi)控正在如火如荼地開(kāi)展。在２８０家企業(yè)２０１１年試點(diǎn)執(zhí)行內(nèi)控的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施在２０１２年進(jìn)入到了一個(gè)嶄新的階段，自２０１２年１月１日起在滬深主板上市公司全面實(shí)施。
與此同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)也緊鑼密鼓行動(dòng)起來(lái)。前不久，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》，更是加速了這一行動(dòng)的步伐。
先盡快行動(dòng)起來(lái)
“征求意見(jiàn)稿出臺(tái)得很及時(shí)，希望正式的規(guī)范文件能夠盡快出來(lái)?！敝泄仓醒胫睂贆C(jī)關(guān)事務(wù)管理局會(huì)計(jì)管理處處長(zhǎng)郝明告訴記者。
在郝明看來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是相當(dāng)迫切的工作需求。近些年來(lái)，隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的要求不斷提高，很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部管理水平的要求也大大提高，特別是要求進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的管理控制，著重管人管物管工程，規(guī)避或防范風(fēng)險(xiǎn)。
同樣對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范抱有很大期待的還有國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)管理司會(huì)計(jì)處負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人告訴記者：“國(guó)管局的財(cái)政性資金比重越來(lái)越大，已經(jīng)成為大的財(cái)政資金支出主體之一，亟需加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力?！倍缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的發(fā)布，也正是考慮了時(shí)代的要求和現(xiàn)實(shí)的工作需要。
“先搭個(gè)制度框架，指導(dǎo)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控。重要的是，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)要先盡快行動(dòng)起來(lái)！”郝明的話(huà)，道出了很多行政事業(yè)單位當(dāng)前的心聲。
與企業(yè)內(nèi)控不盡相同
行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)并不是白手起家。“《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，我們把內(nèi)部控制納入內(nèi)部管理的范疇，著手開(kāi)展調(diào)研。其實(shí)，各級(jí)單位在各方面已有自身的管理制度，并發(fā)揮了作用，但其并不完善，也不成系統(tǒng)，甚至還可能存在一些漏洞，應(yīng)加以指導(dǎo)規(guī)范?！焙旅髡f(shuō)。
也正是基于這種需求，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)探索方面走在了前面，并在２０１０年年底就擬就了《中辦機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制暫行辦法》。
郝明認(rèn)為，雖然很多理念一致，但行政事業(yè)單位內(nèi)控與企業(yè)內(nèi)控不盡相同，還有很多自身的實(shí)際因素需要考慮。比如，行政事業(yè)單位內(nèi)控應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容；行政事業(yè)單位的內(nèi)控相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)沒(méi)有那么復(fù)雜，應(yīng)著重抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，特別是著重做好管人管物管工程；為便于理解和貫徹、獲得更多支持，行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的架構(gòu)有所不同，應(yīng)更加去學(xué)術(shù)化，更加融合理論和實(shí)際，并對(duì)ＣＯＳＯ（美國(guó)科索委員會(huì)）五要素等內(nèi)容進(jìn)行重新表述；內(nèi)控不一定由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，有些單位的內(nèi)控宜由上級(jí)主管財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭。
上述國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái) 務(wù)管理司會(huì)計(jì)處負(fù)責(zé)人表示，針對(duì)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)已有很多管控制度和工作流程，但這些目前散落在各個(gè)具體制度和流程中，未形成規(guī)范體系，應(yīng)通過(guò)規(guī)范將它們串起來(lái)。
做好規(guī)劃執(zhí)行
企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行采用了分布實(shí)施的辦法。今年，財(cái)政部將聯(lián)合有關(guān)監(jiān)管部門(mén)，通過(guò)召開(kāi)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等形式，全面、系統(tǒng)、深刻總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，收集、挖掘、整理形成一批具有行業(yè)代表性、具備一定典型特點(diǎn)或建成一套完整體系的優(yōu)秀案例，為其他公司提供參考。
財(cái)政部２０１２年重點(diǎn)課題—— —“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范研究”近日應(yīng)運(yùn)而生。鑒于深圳市交通委員會(huì)于２０１１年成功建設(shè)了一套內(nèi)控實(shí)施方案，該委員會(huì)牽頭開(kāi)展上述課題。
深圳市財(cái)政委員會(huì)會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)程新介紹說(shuō)，１月份，成立了課題組，深圳市財(cái)政委員會(huì)主任喬家華掛帥、副巡視員溫?zé)◤?qiáng)擔(dān)任總策劃，程新?lián)握n題主持人；并通過(guò)政府采購(gòu)招標(biāo)的方式確定了合作單位，并進(jìn)行了初步的研討。２月１０日，課題組將提交課題大綱；２月底至３月初，課題組將舉行首次研討會(huì)……預(yù)計(jì)１０月份，課題結(jié)題。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等都是該課題組成員單位。
據(jù)了解，國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局非常重視此次課題研究，已安排財(cái)務(wù)管理司副司長(zhǎng)和會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)參加課題組，并將系統(tǒng)內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)納入今年工作重點(diǎn)和“十二五”規(guī)劃。
郝明表示，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局此前已將內(nèi)部控制納入每年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的內(nèi)容體系，并在每年的會(huì)計(jì)工作會(huì)議上作為重點(diǎn)內(nèi)容提出，今后將加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討。
受訪(fǎng)者希望財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的研討和發(fā)布得到更多部門(mén)的推動(dòng)，能提升法律層級(jí)。
