摘要：如何提高資金使用效率一直是困擾企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要問(wèn)題，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，資金的管理問(wèn)題愈加突出，由于資金鏈斷裂而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。如何提高資金效率和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)資金管理工作的重要課題。當(dāng)前，對(duì)有條件的企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理是提高資金效率的重要途徑，加強(qiáng)資金集中管理也已成為大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的共識(shí)。本文主要側(cè)重與商品流通企業(yè)，并對(duì)該類(lèi)型企業(yè)資金管理中心的建立作了相關(guān)探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金管理 結(jié)算中心
一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式的比較與選擇
不同的企業(yè)集團(tuán)有著不同的組織結(jié)構(gòu)和管理模式，資金集中管理作為企業(yè)管理的一種手段，只有適應(yīng)公司發(fā)展的目標(biāo)、適應(yīng)不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展階段，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)、創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。資金集中管理在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)踐中主要存在以下幾種模式：
(一)統(tǒng)收統(tǒng)支模式
在該模式下，企業(yè)的所有資金收付都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)，所屬成員單位不單獨(dú)設(shè)立銀行賬號(hào)，資金收付的審批權(quán)高度集中。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有助于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面的收支平衡，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，控制現(xiàn)金的流出等。但它不利于調(diào)動(dòng)各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或成員單位的積極性，影響其經(jīng)營(yíng)的靈活性，可能會(huì)導(dǎo)致降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。這種模式在企業(yè)集團(tuán)中的適用性比較窄，只能適用于那些地域集中且高度緊密型的企業(yè)集團(tuán)，例如某集團(tuán)下的部分子公司集中在一個(gè)辦公樓，且都是全資子公司、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，在這種情況下為減少財(cái)務(wù)成本，企業(yè)會(huì)將這部分子公司的財(cái)務(wù)核算和管理納入到總部集中管理，在資金上形成統(tǒng)收統(tǒng)支模式。即使采用這種模式，企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)保證各級(jí)子公司賬體的獨(dú)立性和完整性，集中的只能是資金和財(cái)務(wù)人員。
(二)撥付備用金模式
撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限撥給所屬成員單位一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備其日常使用。成員單位發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)補(bǔ)足備用金。這種資金管理模成員單位具有一定的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)，成員單位在集團(tuán)規(guī)定的現(xiàn)金支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以對(duì)撥付的備用金使用行使決策權(quán)。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式一般只適合于集團(tuán)內(nèi)的不具備獨(dú)立法人資格的分公司或分支機(jī)構(gòu)的管理，在對(duì)子公司運(yùn)用時(shí)會(huì)遇到會(huì)計(jì)核算、政策制約等各方面的障礙;同時(shí)，這兩種資金管理模式也只適用于地域相近的分支機(jī)構(gòu)，遠(yuǎn)程子公司甚至是分公司一般都不宜采取這種高度集權(quán)的資金控制方式。
(三)資金結(jié)算中心模式
資金結(jié)算中心由企業(yè)集團(tuán)設(shè)立，是集團(tuán)內(nèi)部不具有獨(dú)立法人資格的獨(dú)立的資金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理集團(tuán)各成員單位的現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。
它不僅適應(yīng)于集團(tuán)內(nèi)部的非法人經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部的資金管理，也適應(yīng)于集團(tuán)所屬法人企業(yè)的資金集中管理，甚至可以延伸到一些關(guān)聯(lián)企業(yè)。資金結(jié)算中心模式有如下特點(diǎn)：
1、各成員單位有自己的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算：有獨(dú)立的銀行賬號(hào)，獨(dú)立辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù);各成員單位擁有現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)，即資金的集中不改變各成員.單位的資金經(jīng)營(yíng)權(quán)和資金所有權(quán)。
2、為了減少因分散管理而導(dǎo)致的資金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，集團(tuán)公司對(duì)各成員單位的資金實(shí)施統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算。資金結(jié)算中心以集團(tuán)公司總部的名義在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用于歸集成員單位的資金。
3、以資金預(yù)算為基礎(chǔ)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。各成員單位在其所在地商業(yè)銀行以其公司實(shí)名開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)專(zhuān)用收款賬戶(hù)和一個(gè)付款賬戶(hù)，所有外部收款只能進(jìn)專(zhuān)用收款賬戶(hù)，付款用付款賬戶(hù)，并將企業(yè)的資金預(yù)算整合到資金結(jié)算系統(tǒng)中，達(dá)到通過(guò)預(yù)算控制結(jié)算的目的。成員單位還應(yīng)在集團(tuán)結(jié)算中心開(kāi)設(shè)虛擬賬戶(hù)，用于內(nèi)部往來(lái)結(jié)算及內(nèi)部計(jì)息。
(四)財(cái)務(wù)公司模式
財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押放款外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷(xiāo)債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定水平后，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的。因此，財(cái)務(wù)公司除承擔(dān)部分銀行職能外，還擔(dān)負(fù)著為企業(yè)集團(tuán)理財(cái)?shù)娜蝿?wù)。
從財(cái)務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與企業(yè)以及企業(yè)與銀行的新型銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的現(xiàn)金所有權(quán)，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團(tuán)對(duì)各子公司的資金控制是通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行的，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)各子公司進(jìn)行專(zhuān)門(mén)約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者(或最高決策機(jī)構(gòu))不再直接干預(yù)子公司的資金使用。
二、企業(yè)集團(tuán)資金管理的有效方式——結(jié)算中心的建立
商品流通企業(yè)組建資金結(jié)算中心的主要步驟：
（一）成立資金結(jié)算中心籌備小組。
由集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的副總負(fù)責(zé)，抽調(diào)財(cái)務(wù)、金融、銀行結(jié)算、計(jì)算機(jī)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)人員組成籌備小組，開(kāi)展具體的籌建工作。
（二）做好調(diào)查摸底工作。
調(diào)查了解集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、數(shù)量、規(guī)模等情況，分析集團(tuán)及各成員單位資金狀況，掌握企業(yè)在銀行的開(kāi)戶(hù)帳號(hào)、存貸款余額和資信情況以及結(jié)算量等。由于資金結(jié)算中心的成立，要求將原來(lái)各企業(yè)大量的銀行帳戶(hù)取消，這對(duì)某些銀行的分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，會(huì)減少結(jié)算量和存款余額，會(huì)影響到銀行分支機(jī)構(gòu)的利益，要求企業(yè)集團(tuán)以靈活務(wù)實(shí)的方法與總行或企業(yè)所在地各專(zhuān)業(yè)分行協(xié)商，然后再由總行或各地專(zhuān)業(yè)分行協(xié)調(diào)其下屬分支機(jī)構(gòu)的工作，支持成立資金結(jié)算中心。如果某些銀行一時(shí)持不同意見(jiàn)，資金結(jié)算中心可以逐步減少在該行的結(jié)算量，隨著我國(guó)商業(yè)銀行系統(tǒng)的完善和企業(yè)集團(tuán)資金集中面的擴(kuò)大，銀行協(xié)作己不再是設(shè)立資金結(jié)算中心的障礙了。
（三）參觀、考察、學(xué)習(xí)。
組織籌備小組成員到已經(jīng)設(shè)立資金結(jié)算中心的企業(yè)進(jìn)行參觀、考察，學(xué)習(xí)了解兄弟單位資金集中運(yùn)作的情況，特別是他們?cè)谶@方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為本集團(tuán)下一步設(shè)立資金中心提供借鑒，也可以從這些單位獲得一些制度方面的文件以及他們與銀行、軟件商間的信息，在資金集中過(guò)程中少走彎路。
（四）選擇資金管理軟件。
要想成功實(shí)施集團(tuán)的資金集中管理，必須充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，包括軟、硬件技術(shù)。在這階段主要是選擇資金集中管理軟件，它與會(huì)計(jì)電算化軟件和銀行軟件都不同，在選擇和評(píng)估軟件時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面考慮：是否經(jīng)過(guò)政府部門(mén)鑒定;所擁有的用戶(hù)數(shù)量、性質(zhì)及其使用情況：是某個(gè)集團(tuán)的專(zhuān)用軟件還是商品化軟件;是否符合本集團(tuán)的情況，是否能夠滿(mǎn)足本集團(tuán)的一些特殊要求;能否提供可靠的事前、事后服務(wù);能否提供資金集中業(yè)務(wù)方面的支持、銀行接口支持等;軟件所采用的技術(shù)是否為目前較先進(jìn)的，是否還在繼續(xù)研發(fā)，研發(fā)人員的數(shù)量和技術(shù)組成等。
（五）確定加入資金結(jié)算中心的企業(yè)和銀行。
為順利、穩(wěn)妥地實(shí)施企業(yè)集團(tuán)的資金集中，先選擇資金運(yùn)作較好的企業(yè)首批加入，然后擴(kuò)大到所有全資、控股企業(yè)，最后發(fā)展到參股及協(xié)作企業(yè)。從對(duì)各銀行的考察結(jié)果中，根據(jù)銀行的實(shí)力、以往的合作關(guān)系以及對(duì)資金結(jié)算中心的支持程度等確定最后的協(xié)作銀行，建議企業(yè)集團(tuán)可以考慮兩家以上的協(xié)作銀行，但也不宜太多。
（六）編寫(xiě)有關(guān)規(guī)章制度。
根據(jù)前期的考察、了解，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際，寫(xiě)出成立資金結(jié)算中心的可行性報(bào)告，提交集團(tuán)公司討論。在集團(tuán)確定設(shè)立資金結(jié)算中心后，制定資金集中管理辦法、結(jié)算制度、貸款細(xì)則等規(guī)章制度，對(duì)具體的結(jié)算辦法、賬戶(hù)管理、資金預(yù)算、資金支付審批、貸款程序等做出明確的規(guī)定。在這一階段，可以不斷地與軟件供應(yīng)商聯(lián)系，在他們的協(xié)助下完成規(guī)章制度的建設(shè)，大多數(shù)軟件供應(yīng)商都提供事前的咨詢(xún)和服務(wù)業(yè)務(wù)。
（七）與銀行簽訂合作協(xié)議及開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)。
在資金結(jié)算中心正式運(yùn)作前，需要在銀行開(kāi)設(shè)資金集中賬戶(hù)以及要求各加入企業(yè)在各地指定銀行開(kāi)設(shè)收款戶(hù)和付款戶(hù)。這一階段需要與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，包括存貸款利率、綜合授信、手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、自動(dòng)匯劃、實(shí)時(shí)結(jié)算與查詢(xún)等。在很多方面還要求成員單位、集團(tuán)、銀行三家簽訂委托協(xié)議。
（八）確定辦公場(chǎng)所、印刷各種單據(jù)、購(gòu)置計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
由于資金結(jié)算中心數(shù)據(jù)的安全性和保密性，需要有專(zhuān)門(mén)的主機(jī)房和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)場(chǎng)所，有的資金結(jié)算中心還需要柜臺(tái)對(duì)外辦公。資金結(jié)算中用到的“付款通知單”、“借款單據(jù)”、“貼現(xiàn)憑證”等單據(jù)需在開(kāi)業(yè)前就印制好，并注明填寫(xiě)要求。根據(jù)前期對(duì)軟件供應(yīng)商的考察以及該系統(tǒng)對(duì)硬件的要求，委托集團(tuán)內(nèi)的信息中心購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件，并建設(shè)好網(wǎng)絡(luò)，安裝軟件和接口，進(jìn)行調(diào)試和試運(yùn)行。
總之，集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心是資金管理從傳統(tǒng)管理向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志，這一重大改革舉措對(duì)集團(tuán)公司資金管理實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)揮了重要的作用。雖然我國(guó)商品流通企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理上仍然存在不少問(wèn)題，與國(guó)外大型集團(tuán)企業(yè)相比，在資金管理方法、控制手段和資金運(yùn)營(yíng)等方面都存在明顯的差距和不足，但通過(guò)多方面的發(fā)展和完善，采取一系列有效措施，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理會(huì)取得更大的進(jìn)步。
