摘 要:本文主要闡述了知識經(jīng)濟下企業(yè)集團財務(wù)管理的新變化,指出企業(yè)必須針對上述變化對財務(wù)管理的模式進行創(chuàng)新,建立能適應(yīng)知識經(jīng)濟發(fā)展要求的星型集中化財務(wù)管理模式。
關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟 企業(yè)集團 財務(wù)管理模式
知識經(jīng)濟是以科技、信息、知識、智慧為基礎(chǔ)的經(jīng)濟。人才資本和知識資本是經(jīng)濟增長的決定性因素，從而引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動廣泛而深刻的變化，這一變化對建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)上的財務(wù)管理模式提出一系列創(chuàng)新要求。因此，必須對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式加以創(chuàng)新。
1.知識經(jīng)濟下企業(yè)集團財務(wù)管理的新變化
隨著知識經(jīng)濟時代的到來，建立在物力資本基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，不論是管理理念、目標，還是管理的內(nèi)容、手段都受到很大的沖擊，必須進行創(chuàng)新才能更好地適應(yīng)新的環(huán)境。
1.1企業(yè)集團財務(wù)管理理念的變化
（1）樹立開放式的財務(wù)管理理念
在工業(yè)經(jīng)濟下，財務(wù)管理的內(nèi)容僅局限于企業(yè)集團內(nèi)部，是封閉式的。而在知識經(jīng)濟下，企業(yè)集團的供應(yīng)鏈所涉及的內(nèi)容將不僅僅局限于企業(yè)集團內(nèi)部的資源，而是拓展到了企業(yè)外部，包含了集團的供應(yīng)商和客戶等。財務(wù)管理作為一項貫穿企業(yè)集團各項經(jīng)營活動的管理活動，它必然貫穿于集團供應(yīng)鏈的始終，從封閉式走向開放式，關(guān)注企業(yè)集團內(nèi)外部的信息。
（2）樹立動態(tài)的財務(wù)管理理念
傳統(tǒng)企業(yè)集團財務(wù)管理的方法都是采用靜態(tài)財務(wù)管理的方法。在知識經(jīng)濟下，企業(yè)集團可以利用高速快捷的信息傳遞，實現(xiàn)動態(tài)財務(wù)管理。將財務(wù)管理從事后的靜態(tài)核算發(fā)展事中的動態(tài)核算，提高會計信息的價值。
（3）樹立理性的財務(wù)管理理念
由于不能實現(xiàn)信息完全共享，傳統(tǒng)企業(yè)集團財務(wù)管理的決策很多時候都是基于經(jīng)營者的經(jīng)驗作出的判斷。而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)集團內(nèi)的信息流通快捷，管理者可以與所屬企業(yè)進行實時信息溝通，從而根據(jù)客觀條件作出理性的決策。
1.2企業(yè)集團財務(wù)管理目標的變化
關(guān)于財務(wù)管理目標的綜合表達，有利潤最大化、每股盈余最大化、股東財富最大化三種觀點。目前普遍的觀點認為，企業(yè)財務(wù)管理目標是“股東財富最大化”。這一目標是與物質(zhì)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)經(jīng)濟時代相適應(yīng)的。但在知識經(jīng)濟時代，股東數(shù)量不斷擴大，“股東”的概念漸趨淡化；而企業(yè)的債權(quán)人、員工、顧客等利益相關(guān)者，與企業(yè)的聯(lián)系日益密切。企業(yè)的財務(wù)管理目標必須充分考慮相關(guān)利益主體的利益和社會責任。
1.3企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)容和手段的變化
在知識經(jīng)濟條件下，由于知識資本具有決定性的地位，這就決定了此時的財務(wù)管理應(yīng)該以知識資本為管理對象。
（1）籌資內(nèi)容的變化——籌知為主
工業(yè)經(jīng)濟下，企業(yè)主要是籌集物質(zhì)資本和貨幣資本，而在知識經(jīng)濟時代的籌資戰(zhàn)略中，在不斷拓展籌資渠道和籌資方式的同時，還應(yīng)加強智力資本的籌集，將籌集智力資本作為其財務(wù)管理的重要起點。
（2）投資內(nèi)容的變化——投知為主
在工業(yè)經(jīng)濟下，主要是對有形資產(chǎn)的投資，而在知識經(jīng)濟社會，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有了很大變化，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標權(quán)、商譽及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)以及以人才開發(fā)和引進為主的人力資產(chǎn)所占比例大大增加。因此，未來企業(yè)的投資重點是搞好無形資產(chǎn)，人力資產(chǎn)投資。
（3）收益分配的變化——按“智”分配
企業(yè)收益的分配關(guān)系，取決于對重要資源的占有關(guān)系。在工業(yè)經(jīng)濟時代，資本是最重要的資源，按資分配成為主體分配方式。在當今的知識經(jīng)濟時代知識是最主要的資源，因此必須建立人力資本的利潤分配制度，按“智”分配。
（4）財務(wù)管理手段的變化——網(wǎng)絡(luò)財務(wù)
在知識經(jīng)濟中，企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段也需要創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實施財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等的現(xiàn)代財務(wù)管理新模式，它將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理技術(shù)有機結(jié)合，標志著一個高科技含量的財務(wù)管理時代的到來，是適應(yīng)知識經(jīng)濟的要求的。
2.知識經(jīng)濟下企業(yè)集團財務(wù)管理模式的創(chuàng)新
由上述可知，在知識經(jīng)濟下企業(yè)集團的財務(wù)管理發(fā)生了新的變化，需要有新的財務(wù)管理模式來適應(yīng)這種變化。
2.1現(xiàn)行財務(wù)管理模式存在的問題
目前我國企業(yè)集團財務(wù)管理的主要模式有三種：集權(quán)式、分權(quán)式、集權(quán)分權(quán)相結(jié)合式，如母公司高度財權(quán)式，子公司過度財權(quán)式，事業(yè)部制的財務(wù)模式。但現(xiàn)行的財務(wù)管理模式不適應(yīng)企業(yè)集團管理體制、市場經(jīng)濟的縱深發(fā)展和集團財務(wù)管理自身發(fā)展的需要。現(xiàn)行的財務(wù)模式沿襲了計劃經(jīng)濟中不合理的成份，財務(wù)僅起到事后反映與監(jiān)督的職能作用，事前參與經(jīng)營、事中控制經(jīng)營的職能弱化。突出表現(xiàn)在:(1)財務(wù)職能還比較單一。財務(wù)經(jīng)營職能沒有或者發(fā)揮的不理想，財務(wù)還主要是尾隨經(jīng)營者的決策，履行反映職能。(2)財務(wù)管理創(chuàng)新機制沒有很好的建立起來，管理制度的創(chuàng)新還跟不上市場經(jīng)濟的發(fā)展。(3)企業(yè)集團的財務(wù)電算化滯后，財務(wù)核算與管理手段還比較落后，手工操作、財務(wù)信息傳遞速度較慢，致使集團公司財務(wù)信息化和數(shù)據(jù)化的目標難以實現(xiàn)。(4)財務(wù)管理的投資中心、利潤中心、成本中心還沒有很好的運作起來。(5)財務(wù)運作的結(jié)果，有的成為管理當局任意操作虛假數(shù)據(jù)的機器;有的不能兼顧政府和股東的利益，提供一些虛假的財務(wù)信息。大多數(shù)企業(yè)集團的財務(wù)核算與反映職能仍是被動的，財務(wù)引導(dǎo)經(jīng)營、參與控制管理的作用沒能發(fā)揮出來。
2.2星型集中化的財務(wù)管理模式
知識經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)集團面臨激烈的市場競爭，需要采用網(wǎng)絡(luò)式高度分權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)的變化必然會引起財務(wù)管理模式的變化。新的組織結(jié)構(gòu)需要實行集中化的財務(wù)管理加強對下一層級的財務(wù)監(jiān)控與調(diào)控的能力。
針對目前財務(wù)管理模式的不足，結(jié)合知識經(jīng)濟下財務(wù)管理的新變化，企業(yè)集團應(yīng)該建立星型集中化的財務(wù)管理模式。
2.2.1星型集中化模式的構(gòu)建原理
該模式主要通過在集團公司總部設(shè)立財務(wù)中心來實現(xiàn)集中化管理。以財務(wù)中心為核心，集中對集團內(nèi)各級子公司財務(wù)機構(gòu)的活動進行管理、綜合平衡，這種管理實行的是地位均等的管理，不存在由于母公司間接控股而不對其進行直接管理的情況。
星型結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)上，各子公司仍有經(jīng)營的自主權(quán)，它們通過網(wǎng)絡(luò)直接和母公司聯(lián)系，參與集團的決策并向母公司進行信息的反饋。母公司財務(wù)中心是從集團的角度優(yōu)化配置集團內(nèi)所有資源，對子公司的財務(wù)活動進行監(jiān)控。但是各子公司仍能有經(jīng)營的自主權(quán)。這種情況下的財務(wù)中心可根據(jù)具體的財務(wù)職能劃分若干個分部，各個職能分部可以通過財務(wù)中心的數(shù)據(jù)庫獲取自己管理范圍內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)。而職能分部作出的決策信息也可以迅速傳遞到子公司的財務(wù)機構(gòu)。
2.2.2集中化財務(wù)管理模式的運作基礎(chǔ)
（1）要樹立新的財務(wù)管理觀念
在知識經(jīng)濟下，企業(yè)集團生存的經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、金融環(huán)境的改變使集團的理財環(huán)境更加復(fù)雜，此外，電子商務(wù)、電于貨幣的出現(xiàn)、虛擬企業(yè)的組建等，都帶來了新的財務(wù)風險。為此企業(yè)集團應(yīng)樹立競爭合作、戰(zhàn)略管理和風險管理的觀念，在激烈的市場競爭中，協(xié)調(diào)與其他企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系，并站在戰(zhàn)略管理的高度，從集團長遠目標和全局利益出發(fā)，借助于先進的信息監(jiān)控手段，對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學(xué)預(yù)測與分析，采取各種防范措施，使可能遭受的風險損失盡可能降到最低限度
（2）要采用新的技術(shù)——網(wǎng)絡(luò)財務(wù)
星型集中化的財務(wù)管理模式需要將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理中，從而解決如企業(yè)集團跨地區(qū)財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞、財務(wù)報表合并、動態(tài)分析財務(wù)及資源狀況等一系列問題。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理主要是通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件來執(zhí)行完成的,而網(wǎng)絡(luò)軟件將完成如下財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同管理、在線管理與電子商務(wù)管理,通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與在線經(jīng)濟資源管理,實現(xiàn)企業(yè)對分支機構(gòu)的遠程財務(wù)管理、物質(zhì)管理及諸如遠程報表、報帳、查帳等遠程控制行為。通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理可以實現(xiàn)以下功能：網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息的共享，在線管理，集中式管理， 財務(wù)管理與其他業(yè)務(wù)處理的協(xié)同，動態(tài)核算管理。
3.星型集中化財務(wù)管理模式的實現(xiàn)
要實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)管理模式到星型集中化財務(wù)管理模式的演變，必須經(jīng)歷三個階段：第一階段，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)流程的再造；第二階段，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同；第三階段，集團外部財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同。
3.1集團內(nèi)部財務(wù)流程的再造
在星型集中化財務(wù)管理模式下，財務(wù)中心對集團內(nèi)的所有財務(wù)資源進行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)配，這需要建立扁平化的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，而星型的組織結(jié)構(gòu)正好可以滿足上述要求。星型組織結(jié)構(gòu)以財務(wù)中心為核心，向外輻射建立一級、二級、三級子公司財務(wù)機構(gòu)。各層級的子公司財務(wù)機構(gòu)通過網(wǎng)絡(luò)直接與財務(wù)中心相聯(lián)系，這樣就減少了下屬單位人員與費用的支出，可以整合集團的財務(wù)資源，實現(xiàn)針對集團整體的財務(wù)管理，從而有效利用企業(yè)集團的財務(wù)資源，提高企業(yè)集團財務(wù)管理的效率和效益，保證集團財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
3.2集團內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同
內(nèi)部協(xié)同業(yè)務(wù)是對企業(yè)集團全程業(yè)務(wù)的協(xié)同。從網(wǎng)上采購到網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上考勤等，以及財務(wù)部門的預(yù)算控制、資金管理、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等工作的協(xié)同進行。這可以打破集團內(nèi)部各部門的界限，從集團整體利益出發(fā)，總體協(xié)調(diào)集團各部門的利益，從而實現(xiàn)企業(yè)集團整體利益最大化。
3.3集團外部財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同
可以通過虛擬企業(yè)來實現(xiàn)。虛擬企業(yè)是一種動態(tài)的短期戰(zhàn)略聯(lián)盟,由幾個有共同目標和合作協(xié)議的公司構(gòu)成。以網(wǎng)絡(luò)為依托,虛擬企業(yè)突破了企業(yè)的有形界限, 可以實現(xiàn)與供應(yīng)鏈的協(xié)同如網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上催賬；與社會部門的協(xié)同如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等。通過協(xié)同處理，使集團的財務(wù)資源與業(yè)務(wù)運作直接掛鉤，實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。
4.結(jié)語
本文首先分析了在知識經(jīng)濟下企業(yè)集團財務(wù)管理的新變化，同時指出目前財務(wù)管理模式并不適應(yīng)這種變化，需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新。進而提出了星型集中化模式，該模式建立在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)集團財務(wù)流程再造和內(nèi)外部業(yè)務(wù)的協(xié)同，可以適應(yīng)知識經(jīng)濟下財務(wù)管理開放性、動態(tài)性和理性的需要。
