摘要：嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)控制體系可以為港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供有力的保障，同時(shí)也可以促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)港口企業(yè)的蓬勃發(fā)展。本文對(duì)港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：港口企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
一、港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和成因
對(duì)于港口企業(yè)而言，由于其業(yè)務(wù)主要是提供港口裝卸勞務(wù)，能否及時(shí)完整地回收貨幣資金往往是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因而其主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，即勞務(wù)發(fā)生以后，所形成的港口資金收入在收回的時(shí)間和金額上所具有的不確定性，這是港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。
港口企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它存在的客觀性基于以下三個(gè)方面：
（一）缺乏信息
港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。市場(chǎng)信息不完全將直接增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而港口企業(yè)所面臨的貨源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇將直接導(dǎo)致市場(chǎng)信息的不對(duì)稱。另外，在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，或者由于取得信息的成本過(guò)高，或者因?yàn)橛行┬畔⒏揪蜔o(wú)法取得，致使港口企業(yè)管理者對(duì)許多情況不甚了解，從而導(dǎo)致了對(duì)客戶的信用評(píng)估產(chǎn)生誤差，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）政策變化
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到相關(guān)政策的穩(wěn)定程度和完善程度。港口企業(yè)建港投資大、時(shí)限長(zhǎng)，相關(guān)政策的變化會(huì)直接影響到資金回收的確定性。例如，國(guó)家基建投資政策發(fā)生變化，將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時(shí)足額到位；國(guó)家執(zhí)行緊縮的貨幣政策，會(huì)影響貨主單位支付港口費(fèi)用的能力。此外，有些地方的政績(jī)工程、地方保護(hù)主義也會(huì)影響到企業(yè)資金的順利回收，從而增加了港口企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)不能控制客戶的未來(lái)狀況
例如，客戶的違約。客戶拒絕按照合約規(guī)定履行支付，雖然可以通過(guò)法律途徑進(jìn)行解決，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)不是被沒(méi)完沒(méi)了的官司纏身，就是陷入“贏了官司卻要不回錢”的窘迫境地。并且有可能造成與區(qū)域性的客戶關(guān)系僵化，影響后續(xù)貨源的承攬。此外，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成客戶經(jīng)濟(jì)狀況惡化、喪失支付能力這也是港口企業(yè)所難以預(yù)計(jì)和控制的。
二、港口防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的政策選擇
防范港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策選擇的目的是：通過(guò)預(yù)先確定一系列的政策、措施，將那些可能導(dǎo)致利潤(rùn)減少的因素降到最少，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。因此，選擇防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策的目的，不在于一味地追求降低風(fēng)險(xiǎn)．而在于如何在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間做出恰當(dāng)?shù)钠胶狻?br />
一般而言，可供選擇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策主要有：回避風(fēng)險(xiǎn)政策、減少風(fēng)險(xiǎn)政策、接受風(fēng)險(xiǎn)政策、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)政策。結(jié)合港口企業(yè)的特點(diǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)政策是其防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最佳選擇。減少風(fēng)險(xiǎn)政策也稱為控制風(fēng)險(xiǎn)政策，它是指在經(jīng)營(yíng)中采取相應(yīng)的措施，減少因發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。減少風(fēng)險(xiǎn)政策可以分類如下：
一類是按照控制風(fēng)險(xiǎn)的目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。預(yù)防性控制是在事前預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，提出相應(yīng)的措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。抑制性控制是指對(duì)可能或已經(jīng)發(fā)生的損失，采用相應(yīng)的措施，盡量降低損失的程度，縮減損失的延續(xù)。另一個(gè)分類是按控制風(fēng)險(xiǎn)的方式可分為技術(shù)控制和行為控制。技術(shù)控制減少風(fēng)險(xiǎn)的手段是采用相關(guān)的工程技術(shù)措施，行為控制減少風(fēng)險(xiǎn)的手段是強(qiáng)化對(duì)相關(guān)人員的行為控制。
當(dāng)前，港口企業(yè)在實(shí)際的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性控制。因?yàn)楦劭谄髽I(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款普遍存在回收速度慢、時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能回收、大量拖欠，往往造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，一旦應(yīng)收賬款成為壞賬，企業(yè)收入不能實(shí)現(xiàn)，反而形成更大損失。另外回收應(yīng)收賬款的成本和代價(jià)也是很大的。所以企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，將應(yīng)收賬款的事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?。這就涉及到如何認(rèn)真地制定信用政策、如何在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行信用政策的問(wèn)題。
三、港口企業(yè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通常用壞賬損失率作為標(biāo)準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款成本中，使企業(yè)蒙受巨大損失的是客戶拒絕支付或者客戶由于無(wú)支付能力而造成的壞賬。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門能根據(jù)實(shí)際，制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，將會(huì)減少壞賬發(fā)生的可能性。
對(duì)于港口企業(yè)而言，對(duì)貨主進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，通?？刹捎茫礳評(píng)估法：品德指貨主的信譽(yù)，有沒(méi)有按期支付港口費(fèi)的誠(chéng)意，這是信用評(píng)價(jià)的首要因素；能力指貨主的支付能力，主要通過(guò)對(duì)貨主以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支付行為，以及資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)分析判斷；資本指貨主的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，主要根據(jù)資本金和所有者權(quán)益的大小和比率來(lái)判斷；抵押品指貨主拒絕付款或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)，能被用作抵押的資產(chǎn)，這一條尤其適用于信用狀況有爭(zhēng)議的貨主；條件指可能影響貨主付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要了解在經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)或一些特殊的經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生時(shí)，會(huì)對(duì)貨主的付款能力產(chǎn)生什么影響。
（二）對(duì)港口企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行控制
⒈采購(gòu)控制
港口企業(yè)由于設(shè)備運(yùn)作和維修需要，采購(gòu)的備件品種繁多，采購(gòu)頻繁。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，科學(xué)地規(guī)范采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本，減少資金占用，提高經(jīng)營(yíng)效益。Ｓ公司針對(duì)國(guó)際原油價(jià)格波動(dòng)較大，并且有時(shí)貨源緊張，可能影響港口生產(chǎn)，于是與一大型供貨商簽訂購(gòu)銷合同，規(guī)定在一年內(nèi)價(jià)格不變，并保證能及時(shí)供應(yīng)。這樣便將價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到供貨商。對(duì)于一般物品采購(gòu)則實(shí)行三家報(bào)價(jià)方式，要求所有報(bào)價(jià)單都要求報(bào)價(jià)方蓋章確認(rèn)和提供聯(lián)系電話，財(cái)務(wù)部有時(shí)會(huì)致電確認(rèn)是否有減價(jià)空間，再由財(cái)務(wù)部核定價(jià)格，由總經(jīng)理簽字認(rèn)可。
⒉工程維修費(fèi)用控制
港口企業(yè)的機(jī)械設(shè)備由于日夜操作，出現(xiàn)故障在所難免，工程維修費(fèi)用是港口企業(yè)成本的主要部分。Ｓ公司規(guī)定維修項(xiàng)目原則上必須自修，如需外修，必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，確保維修費(fèi)用最低。
⒊人力資源成本控制
人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的根基和土壤，配備高素質(zhì)、高效率的員工，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)可提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，只有提供高質(zhì)量的服務(wù)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的市場(chǎng)份額。Ｓ公司通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，如定期選派員工到更大型的兄弟港口參觀學(xué)習(xí)，提升員工實(shí)際操作水平，又對(duì)機(jī)械司機(jī)進(jìn)行多種技能培訓(xùn)，一專多能。另一方面，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，實(shí)行錯(cuò)峰上班時(shí)間，確保業(yè)務(wù)高峰期有足夠人手應(yīng)付生產(chǎn)需要，在很大程度上減少了加班工資，既能保證生產(chǎn)，又能節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，可謂一舉兩得。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
第一，建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。對(duì)以前年度的欠款，要加大清欠力度，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效率的清欠隊(duì)伍，實(shí)行承包催收責(zé)任制。第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。港口企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨主的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后管理，抓好有效控制點(diǎn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)，密切關(guān)注可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、資金成本控制點(diǎn)，投資項(xiàng)目中的投資回報(bào)、投資回收期控制點(diǎn)，股東權(quán)益、利潤(rùn)分配等方面的利益關(guān)系控制點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失控會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，財(cái)務(wù)危機(jī)的加劇最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)危機(jī)。應(yīng)當(dāng)對(duì)上述各項(xiàng)控制點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，施加有效控制。
總之，港口企業(yè)在港口業(yè)務(wù)中實(shí)施上述一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，對(duì)于港口資金及應(yīng)收帳款的管理、控制和運(yùn)用一定會(huì)起到積極有效的作用。
