海海洋石油局在實(shí)施預(yù)算過(guò)程中存在的不足
（一）對(duì)預(yù)算管理重視不夠，認(rèn)識(shí)不到位 本企業(yè)認(rèn)為計(jì)劃沒(méi)有變化快，制定預(yù)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力，勞民傷財(cái)，得不償失。近年來(lái)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的多變性，產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售量及價(jià)格難以確定，而生產(chǎn)要素的市場(chǎng)價(jià)格變化也難以把握，加之產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度快，難以制定出詳細(xì)的、具有可操作性的預(yù)算，而粗糙的預(yù)算又起不到控制作用?；谶@種認(rèn)識(shí)，本企業(yè)則是形式主義的成分大，預(yù)算根本起不到控制作用。
（二）預(yù)算編制的科學(xué)性有待提高 預(yù)算編制方法，財(cái)務(wù)預(yù)算仍沿用“水平法”，投資預(yù)算“效益優(yōu)先”原則沒(méi)有落到實(shí)處， 造成編制依據(jù)不充分，缺乏合理性、科學(xué)性。財(cái)務(wù)預(yù)算編制上，預(yù)算支出一般都按照歷史成本水平壓縮一定比例的辦法來(lái)測(cè)定成本支出，這種方法的局限性主要表現(xiàn)在：一是靠行政命令式的百分比來(lái)壓縮缺乏科學(xué)性；二是經(jīng)驗(yàn)性的預(yù)算指標(biāo)針對(duì)性差，基層單位在執(zhí)行過(guò)程中目標(biāo)和方向不明確，加大了預(yù)算執(zhí)行的難度；三是“貧富不均，鞭打快?！?，不利于調(diào)動(dòng)基層單位積極性；預(yù)算收入尤其是產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確定上，仍然是以產(chǎn)定銷(xiāo)，而不是要根據(jù)市場(chǎng)需求量，合同定貨量及經(jīng)濟(jì)效益來(lái)確定產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算，這樣編制出來(lái)的企業(yè)收入預(yù)算本身就是一個(gè)僅供參考的量，一定程度上弱化了預(yù)算管理的實(shí)施功效。
（三）預(yù)算執(zhí)行缺少過(guò)程控制
目前，本企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中不同程度的存在著預(yù)算總額控制嚴(yán)、預(yù)算考核兌現(xiàn)嚴(yán)、實(shí)施過(guò)程控制松的現(xiàn)象。由于缺少必要的過(guò)程控制手段，難以有效在對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的約束、監(jiān)督和控制，造成實(shí)施結(jié)果與預(yù)算偏差大“三超”項(xiàng)目多，部分項(xiàng)目雖然按照預(yù)算計(jì)劃完成，但由于沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)的生產(chǎn)能力和工藝水平， 項(xiàng)目投產(chǎn)之日就是虧損之時(shí)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。特別是有的時(shí)候企業(yè)以相當(dāng)數(shù)額的流動(dòng)資金的形式借給多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)，而本息的歸還和多種經(jīng)營(yíng)的投資項(xiàng)目未納入預(yù)算管理，造成大量的預(yù)算外資金和規(guī)模外的固定資產(chǎn)投資。導(dǎo)致預(yù)算管理失控。
（四）預(yù)算基礎(chǔ)有待進(jìn)一步加強(qiáng) 預(yù)算的編制往往是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上形成的，如果預(yù)算指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，也往往是不同部門(mén)同比例增減，這不僅起不到獎(jiǎng)勤罰懶的作用，而且會(huì)鞭打快牛，不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)、各單位的積極性；企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)不清，難以科學(xué)界定其工作量；原始記錄、計(jì)量、驗(yàn)收、定額和內(nèi)部?jī)r(jià)格等基礎(chǔ)工作不細(xì)致、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，預(yù)算考核失去科學(xué)依據(jù)；在沒(méi)有業(yè)務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算不具體的條件下編制財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的銜接性差，降低了預(yù)算的控制實(shí)效；預(yù)算編制中，對(duì)各部門(mén)、各單位的可控與不可控因素不加以區(qū)分，付現(xiàn)費(fèi)用與非付現(xiàn)費(fèi)用不予辨別，導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性大大降低，為以后的預(yù)算分析與考核帶來(lái)了難度；預(yù)算指標(biāo)不全面，如銷(xiāo)售預(yù)算，往往僅涉及銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售費(fèi)用，而不對(duì)貨款回籠率和壞賬損失率等做出規(guī)定而難以控制實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的質(zhì)量。
三、在執(zhí)行預(yù)算時(shí)應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)
（一）預(yù)算編制 預(yù)算又稱(chēng)為預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算的計(jì)劃制定。對(duì)預(yù)算作用的充分認(rèn)識(shí)是預(yù)算管理作用充分發(fā)揮的前提。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的第一步工作即是進(jìn)行預(yù)算，將企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)具體化為每一個(gè)員工行動(dòng)的依據(jù)。一個(gè)企業(yè)理想的預(yù)算應(yīng)該能給企業(yè)員工以動(dòng)力，使每一員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而努力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。因而預(yù)算是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
在企業(yè)制定了目標(biāo)之后，還需要將其具體化為企業(yè)的中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性利潤(rùn)計(jì)劃，然后才能再具體化為下一年度的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃(即預(yù)算)。戰(zhàn)略性利潤(rùn)計(jì)劃的內(nèi)容主要是為了維護(hù)目前的設(shè)備，提高生產(chǎn)能力、降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、促使產(chǎn)品和生產(chǎn)線(xiàn)多樣化，以及開(kāi)拓特定市場(chǎng)需要的主要投資。
長(zhǎng)期戰(zhàn)略性利潤(rùn)計(jì)劃要通過(guò)一年又一年的努力去完成。下一個(gè)年度的努力方向和以后幾年相比，應(yīng)更為詳盡具體，我們將下一年度詳盡具體的關(guān)于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)量計(jì)劃稱(chēng)為預(yù)算。預(yù)算表明了下年度預(yù)期的銷(xiāo)售水平、生產(chǎn)和成本水平，收益和現(xiàn)金流量，預(yù)算表同時(shí)還可以反映下一年度末的財(cái)務(wù)狀況。
（二）預(yù)算審核 預(yù)算審核是由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)上報(bào)的全面預(yù)算初稿，根據(jù)公司預(yù)算管理目標(biāo)和客觀(guān)性原則對(duì)預(yù)算初稿進(jìn)行審核，并提出修改意見(jiàn)。預(yù)算管理辦公室把修改意見(jiàn)反饋到各歸口管理部門(mén)，據(jù)以修改。各歸口管理部門(mén)再將修改的初稿報(bào)給預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核。
（三）預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算的執(zhí)行就是以預(yù)算來(lái)指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)著預(yù)算管理的內(nèi)部控制作用，關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，由歸口部門(mén)再對(duì)各自的歸口費(fèi)用進(jìn)行管理，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常控制，保證企業(yè)一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算運(yùn)行，各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要嚴(yán)格依照預(yù)算要求的指標(biāo)、項(xiàng)目及資金額度進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行控制，預(yù)算外項(xiàng)目原則上不予考慮；對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。
（四）預(yù)算控制 預(yù)算控制是指預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果及時(shí)加以反饋，與預(yù)算比較，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并采取措施加以糾正，以確保預(yù)算實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制的目的在于使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠同預(yù)算保持一致，預(yù)算一旦付諸實(shí)施，控制職能就必不可少。
預(yù)算控制的關(guān)鍵在于過(guò)程控制。預(yù)算編制是對(duì)企業(yè)有限資源的投入的計(jì)劃，預(yù)算編制結(jié)束并不意味預(yù)算工作的完成，防止資源的濫用，關(guān)鍵在于執(zhí)行過(guò)程的有效控制和及時(shí)做出評(píng)估。企業(yè)把利潤(rùn)目標(biāo)作為預(yù)算控制的目標(biāo)，利潤(rùn)是收入的實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用發(fā)生的必然結(jié)果?？刂谱≠M(fèi)用的發(fā)生就控制住利潤(rùn)，控制住作業(yè)流程資源的投入就控制住利潤(rùn)，預(yù)算過(guò)程控制的道理就在于此。在實(shí)踐過(guò)程中，針對(duì)定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的成本控制，以及對(duì)于期間費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)衡量，不應(yīng)只是事后分析的參照物，更重要的是，通過(guò)對(duì)成本的差異分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并及時(shí)調(diào)整下一階段的資源投入。因?yàn)槿魏稳藶榈囊蛩厝缬行贤ú蛔悖M織的變化、管理的錯(cuò)位、工藝流程的變化，都會(huì)帶來(lái)資源的浪費(fèi)，預(yù)算控制者正是這樣通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)行為的分析找到目標(biāo)價(jià)值運(yùn)動(dòng)路徑，干預(yù)其業(yè)務(wù)行動(dòng)體現(xiàn)預(yù)算的過(guò)程控制價(jià)值。
預(yù)算控制服從于企業(yè)整體的效率。在預(yù)算控制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)往往強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)活動(dòng)，總認(rèn)為預(yù)算控制影響業(yè)務(wù)工作的效率，如采購(gòu)部門(mén)抱怨采購(gòu)資金不到位，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)抱怨促銷(xiāo)費(fèi)用撥付不及時(shí)，這種只要效率不要控制的做法往往是產(chǎn)生舞弊和欺詐的罪惡之源，巴林銀行為了提高效率而忽視內(nèi)部控制，斷送了百年基業(yè)。因此，強(qiáng)調(diào)效率，不能從部門(mén)利益出發(fā)，局部應(yīng)服從整體的利益，整體效率的提高，就是企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，預(yù)算控制的目的也在于此。
（五）預(yù)算調(diào)整
預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，是指在預(yù)算執(zhí)行中由于諸多原因?qū)е骂A(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)?dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，對(duì)原預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整。它是由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算管理小組對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況的差異，查找原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有針對(duì)性地糾正不利偏差并做出預(yù)算調(diào)整，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。財(cái)政部指導(dǎo)意見(jiàn)中指出，企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。這說(shuō)明預(yù)算調(diào)整這一方式應(yīng)受到嚴(yán)格限制。特殊情況下的預(yù)算調(diào)整一般都在年中進(jìn)行，也有企業(yè)是在有非常性事件發(fā)生時(shí)，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
（六）預(yù)算報(bào)告
預(yù)算報(bào)告就是預(yù)算部門(mén)向上級(jí)回報(bào)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、控制和調(diào)整情況。
（七）預(yù)算考核 預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的一種總體評(píng)價(jià)，為預(yù)算控制和預(yù)算糾偏把關(guān)，考核的對(duì)象是參與預(yù)算的各責(zé)任部門(mén)。沒(méi)有預(yù)算考核，就沒(méi)有實(shí)行預(yù)算控制的動(dòng)力。
預(yù)算考核的內(nèi)容必須與預(yù)算編制的內(nèi)容相適應(yīng)，以預(yù)算執(zhí)行主體為考核主體，以預(yù)算目標(biāo)為核心，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定其差異，并分析差異發(fā)生的原因，據(jù)以確定每個(gè)預(yù)算責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并配以獎(jiǎng)懲制度對(duì)各預(yù)算主體及其責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。預(yù)算考核主要側(cè)重于對(duì)預(yù)算自身的考核，包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核和對(duì)預(yù)算管理情況的考核。前者是考核預(yù)算的完成情況，后者是考核各責(zé)任主體預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析的及時(shí)性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性。預(yù)算管理在執(zhí)行的過(guò)程中和年終都要進(jìn)行考核，考核指標(biāo)的構(gòu)建和考核的內(nèi)容應(yīng)該是各個(gè)責(zé)任部門(mén)能夠控制的業(yè)務(wù)或因素，并與各責(zé)任部門(mén)相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合分級(jí)分層考核。
四、準(zhǔn)備嘗試作業(yè)成本預(yù)算
以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的預(yù)算管理簡(jiǎn)稱(chēng)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（Activity-based budget，簡(jiǎn)稱(chēng)ABB），是指確定企業(yè)在每一個(gè)部門(mén)的作業(yè)所發(fā)生的成本，明確作業(yè)之間的關(guān)系，并運(yùn)用該信息在預(yù)算中規(guī)定每一項(xiàng)作業(yè)所允許的資源耗費(fèi)量，僅從成本角度看，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是完成各種作業(yè)的成本預(yù)算，強(qiáng)調(diào)完成各種作業(yè)的預(yù)計(jì)成本，而傳統(tǒng)預(yù)算是每一個(gè)職能部門(mén)或支出類(lèi)別的成本預(yù)算，重點(diǎn)在于成本的構(gòu)成要素。
（一）作業(yè)成本預(yù)算在以下幾個(gè)方面優(yōu)于傳統(tǒng)預(yù)算
1、提高了信息的真實(shí)性和成本的可比性。采用作業(yè)成本信息作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，由于報(bào)告的實(shí)際成本與預(yù)算成本采用同一種方法，增強(qiáng)了實(shí)際成本與預(yù)算成本的可比性，從而使成本控制落到實(shí)處。
2、明確價(jià)值創(chuàng)造的要因。與傳統(tǒng)預(yù)算相比，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算通過(guò)兩個(gè)途徑創(chuàng)造價(jià)值。一是消除消費(fèi)創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)可依據(jù)作業(yè)對(duì)資源的消耗情況將資源的成本分配到作業(yè)，它使得管理部門(mén)能夠歸集和概括一個(gè)特定流程。部門(mén)或職能所發(fā)生的非增值作業(yè)成本的數(shù)量，以便能明確原因和采取措施。二是通過(guò)管理過(guò)程而不是結(jié)果實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。作為創(chuàng)造價(jià)值的工具，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算能幫助員工更好地理解所從事的作業(yè)和業(yè)務(wù)流程，以預(yù)算形式表現(xiàn)的價(jià)值創(chuàng)造計(jì)劃提供了實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的特定技術(shù)。
3、明確各環(huán)節(jié)和資源發(fā)生的合理性。與傳統(tǒng)預(yù)算不同，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理能使企業(yè)仔細(xì)檢查預(yù)算單位所從事的作業(yè)和每項(xiàng)作業(yè)所耗費(fèi)的資源，并計(jì)算出每項(xiàng)作業(yè)產(chǎn)出的單位成本。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可通過(guò)與內(nèi)外部的相似作業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)管理上的差距，為所有與公司總體戰(zhàn)略密切相關(guān)的各項(xiàng)作業(yè)制定明確的、可衡量的目標(biāo)和相應(yīng)的職責(zé)；制定明確的計(jì)劃期效績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)使之與包括非財(cái)務(wù)衡量標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)；制定明確的聯(lián)系渠道，對(duì)所需消耗的資源按所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行分配；檢查各項(xiàng)作業(yè)和流程的備選服務(wù)水平，并按其對(duì)業(yè)務(wù)的重要性進(jìn)行優(yōu)先流程排序等。
（二）作業(yè)成本法在預(yù)算中的具體運(yùn)用思路
將作業(yè)成本法運(yùn)用于企業(yè)預(yù)算就是以作業(yè)為對(duì)象，在對(duì)作業(yè)進(jìn)行有效性和增值性分析的基礎(chǔ)上，盡可能消除“非增值作業(yè)”改進(jìn)“創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)”，利用作業(yè)成本法提供的成本信息，提高預(yù)算的合理性和可靠性，與企業(yè)過(guò)程管理相結(jié)合，更好地發(fā)揮決策計(jì)劃、控制作用。作業(yè)成本法的具體運(yùn)用思路如下：
1、根據(jù)顧客需要和自身生產(chǎn)能力，確定銷(xiāo)售目標(biāo)。
2、設(shè)計(jì)滿(mǎn)足顧客需要的系列作業(yè)的集合體。企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與供應(yīng)商等的不同作業(yè)環(huán)環(huán)相扣形成作業(yè)鏈，但有些作業(yè)不能增加最終提供給顧客的產(chǎn)品的價(jià)值。企業(yè)在用作業(yè)成本法編制出銷(xiāo)售預(yù)算后，再以訂單牽拉方式確定各環(huán)節(jié)$各生產(chǎn)步驟的作業(yè)水平，并分析原有作業(yè)是否必要，能否增加顧客的價(jià)值。
3、確定企業(yè)作業(yè)鏈。企業(yè)整合優(yōu)化作業(yè)鏈消除重復(fù)迂回等一切不合理的作業(yè)。
4、以現(xiàn)有各部門(mén)為范圍歸并同質(zhì)作業(yè)。這樣，編制出來(lái)的預(yù)算既提供了產(chǎn)品全部作業(yè)成本，也反映了部門(mén)成本信息。
5、收集實(shí)際作業(yè)成本數(shù)據(jù)。根據(jù)作業(yè)成本法先將成本歸集到各作業(yè)中心，再根據(jù)耗費(fèi)作業(yè)量的不同將作業(yè)成本分配給成本計(jì)算對(duì)象。按作業(yè)動(dòng)因分配成本，可增強(qiáng)產(chǎn)品與實(shí)際消耗資源的相關(guān)性；采用多重標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，提高成本信息的可靠性。
6、分析偏差，尋找原因，加以改進(jìn)。作為動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理的關(guān)鍵是進(jìn)行作業(yè)分析和價(jià)值分析。 由于各種原因，企業(yè)實(shí)際作業(yè)成本會(huì)偏離標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，企業(yè)要不斷地消除不必要的、無(wú)效的作業(yè)，并對(duì)新作業(yè)鏈進(jìn)行再次整合。
五、預(yù)算管理程序化、規(guī)范化
（一）建立健全企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，完善預(yù)算管理制度，確保企業(yè)預(yù)算管理的順利實(shí)施。
企業(yè)預(yù)算是由企業(yè)全體員工共同參與的，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的全面預(yù)算。它由生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)方面組成。健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運(yùn)作的組織保證。全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作都納入了統(tǒng)一的計(jì)劃中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡。因此，無(wú)論是在預(yù)算的編制階段還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，都需要企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)的協(xié)同配合，共同參與，這就要求有專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)來(lái)組織、協(xié)調(diào)，監(jiān)督各方面的工作。勘探局及所屬各單位都成立了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)主任由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)本單位預(yù)算管理工作負(fù)全面責(zé)任。副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主任的擔(dān)任，是預(yù)算工作的直接組織者。按照以月保季、以季保年的剛性控制制度執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織本級(jí)的企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作，檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況，審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)各職能部門(mén)和各基層單位的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的日常辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位年度預(yù)算和月度預(yù)算的審查、匯總、平衡、報(bào)批、下達(dá)、考核工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與執(zhí)行的差異，根據(jù)對(duì)預(yù)算差異原因的分析，提出修正年度預(yù)算的方案和實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的措施。
（二）建立一套逐級(jí)上報(bào)、逐級(jí)審批的預(yù)算報(bào)表的體系，促使編制的預(yù)算指標(biāo)能夠與實(shí)際緊密結(jié)合。
企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)立后，應(yīng)建立一套與之相應(yīng)的逐級(jí)上報(bào)、逐級(jí)審批的預(yù)算報(bào)表體系。全面預(yù)算是由一系列專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三部分，從信息容量上看，全面預(yù)算與財(cái)務(wù)決算兩個(gè)系統(tǒng)是相通的。因此，預(yù)算報(bào)表體系在結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、編制原則上也應(yīng)與決算報(bào)表體系保持基本一致的，即主體一致、控制目標(biāo)一致、用以確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)基本一致、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容基本一致。理論上說(shuō)，核算單元?jiǎng)澐值侥囊患?jí)，預(yù)算的編制和下達(dá)就應(yīng)落實(shí)到哪一級(jí)；相反，如果企業(yè)要求從班組甚至個(gè)人開(kāi)始編制預(yù)算，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)核算也應(yīng)細(xì)劃到這一步，否則這兩種報(bào)表所提供的信息就無(wú)法相互傳遞、檢驗(yàn)和鑒證。這也是企業(yè)預(yù)算采用自下而上，自上而下的編制方法所必
須具備的前提條件。
（三）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的控制，確保預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。
企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)涉及到企業(yè)的方方面面，搞好企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督、控制，推進(jìn)預(yù)算工作健康發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)協(xié)調(diào)一致，盡職盡責(zé)，完成各自的子目標(biāo)，共同促使企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審定的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)是指令性指標(biāo)，各單位必須堅(jiān)決執(zhí)行，嚴(yán)格控制。因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一切成本費(fèi)用支出和現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出、現(xiàn)金的流入與流出都必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁搞任何形式預(yù)算外支出?？碧骄衷陬A(yù)算控制方面的主要做法是預(yù)算編制單位、局財(cái)務(wù)資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、會(huì)計(jì)核算中心和審計(jì)中心根據(jù)各自的業(yè)務(wù)權(quán)限，建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行跟蹤控制，并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位，以利于隨時(shí)糾正預(yù)算偏差。另外，隨著外部市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大，為了進(jìn)一步提高資金利用率，外部項(xiàng)目資金必須納入勘探局資金預(yù)算，局屬各單位接到財(cái)務(wù)資產(chǎn)處下達(dá)當(dāng)月外部項(xiàng)目資金預(yù)算后，應(yīng)在次日通知各外部項(xiàng)目以便執(zhí)行。局屬各單位外部項(xiàng)目如不按時(shí)完成當(dāng)月資金回籠預(yù)算的，從該單位油田內(nèi)部預(yù)算資金計(jì)劃中應(yīng)扣減現(xiàn)金計(jì)劃，對(duì)超額回籠的資金相應(yīng)增加該單位油田內(nèi)部對(duì)外付款指標(biāo)。
