摘要：內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)管理水平、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的重要保障。目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在著一系列的問題，嚴重影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮，因此企業(yè)應從多方面采取措施予以糾正和完善。
關鍵詞：內(nèi)部會計控制 問題 對策
一、內(nèi)部會計控制的含義和作用
內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為保護財產(chǎn)物資的安全性、保證會計信息的真實性和完整性、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行、提高經(jīng)營管理效益、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制活動。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是在一定的控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人依據(jù)一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)督的過程。內(nèi)部會計控制是一個動態(tài)的過程，主要內(nèi)容包括：貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、對外投資控制、工程項目控制、采購和付款控制、籌資控制、銷售與收款內(nèi)部控制、以及成本費用控制。
內(nèi)部會計控制是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標志，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。完善的內(nèi)部會計控制制度貫穿管理活動的各個方面，對加強會計監(jiān)督、保證單位經(jīng)營管理信息和財務會計資料的真實、完善、提高會計信息質(zhì)量，保護單位各項資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，提高管理效率、實現(xiàn)經(jīng)營管理方針和目標，以及建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、維護我國社會主義市場經(jīng)濟秩序的健康有序發(fā)展等都具有至關重要的作用。就我國企業(yè)目前的狀況來說，其內(nèi)部會計控制制度還不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制在加強企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。
標。
二、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1、對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度認識不足
目前我國理論界對內(nèi)部會計控制的理解不夠深刻，部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視。很多企業(yè)沒有制定內(nèi)部會計控制制度；或者即使制定了也是殘缺不全，很不完整，還是老板一個人說了算；有些企業(yè)認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，有無內(nèi)部會計控制制度無所謂；少數(shù)企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中不按規(guī)章制度辦事，存在有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，內(nèi)部會計控制制度缺乏應有的剛性和嚴肅性，由此導致了巨額虧損案的頻頻發(fā)生。
2、管理系統(tǒng)缺乏科學性，控制力薄弱
我國現(xiàn)階段公司法人治理結構不完善，尤其是董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。不少企業(yè)內(nèi)部會計控制形同虛設，導致部分人員收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊企業(yè)資金等。而且，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度組織網(wǎng)絡不健全，企業(yè)自我防范、自我約束機制尚未建立，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度，以至于內(nèi)部會計控制失效。有些企業(yè)還存在重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制的現(xiàn)象，缺乏對企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)和控制，內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權分立、相互制約的機制，造成企業(yè)內(nèi)部管理權限失控，職責不清，給濫用職權、貪污腐敗分子提供可乘之機，致使發(fā)生事故時損失相當嚴重。
3、監(jiān)督不力、考核獎懲力度不夠
企業(yè)內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度，已建立內(nèi)部審計機構的企業(yè)也未能發(fā)揮應有的作用。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，稽核的范圍十分有限，缺乏完整性和全面性。有的企業(yè)雖然也設有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏檢查的科學性與合理性，并且沒有完全制度化，而且缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。同時，少數(shù)內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，也造成了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
１、加大宣傳力度，提高認識
內(nèi)控制度的執(zhí)行歸根到底是由企業(yè)員工完成的，管理者的管理理念、員工的敬業(yè)精神、業(yè)務技能是影響內(nèi)控環(huán)境的主要因素。因此，要加大對《會計法》的宣傳力度，提高企業(yè)領導、財會人員和其他員工的法制觀念，強調(diào)內(nèi)控的必要性，使個人明確自己對會計資料真實完整正確方面應負的責任，了解內(nèi)部會計控制不力將給企業(yè)帶來的危害，從而創(chuàng)建一種人人重視管理控制，自覺按照業(yè)務流程工作的氛圍，提高實施內(nèi)部會計控制制度的主動性。同時，要加強財會人員的專業(yè)技能培訓，擴充知識結構，不斷提高會計人員業(yè)務素質(zhì)；加強會計職業(yè)道德教育，強化財會人員職業(yè)操守，做到堅持原則、忠于職守、廉潔奉公。
2、建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
財政部為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，已相繼頒布了一系列基本規(guī)范和具體規(guī)范，制訂了具有普遍意義的內(nèi)控制度。各企業(yè)應結合自身經(jīng)營管理特點，分析研究頒布實施各項具體規(guī)范，制定符合本企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度，使之形成企業(yè)內(nèi)部嚴格的具有可操作性的會計控制制度體系并積極組織實施，要切實在各個重要環(huán)節(jié)設立有效的控制程序，以推動企業(yè)內(nèi)部會計管理工作、加強會計監(jiān)督、防止違法亂紀行為的出現(xiàn)。
3、健全企業(yè)內(nèi)部管理機制
完善的內(nèi)部管理機制是有效實施內(nèi)部會計控制的重要保證。企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核， 看企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行的力度是否到位，并預計可能產(chǎn)生的后果，由此采取措施予以完善。在業(yè)務處理上，要注意配備責任心強、工作能力全面的人員擔任要職，并明確職責分工，對于一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務要實行雙簽制，而且對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，以防范和化解經(jīng)營風險和會計風險，防止違規(guī)經(jīng)濟活動和腐敗活動的發(fā)生。同時，要建立薪金獎勵與違法嚴懲相結合的內(nèi)部激勵制度，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予一定的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；而對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合， 最終達到實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目的。
４、強化內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是是由單位內(nèi)部建立的相對獨立的、具有群眾性的內(nèi)部監(jiān)督體系，保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段之一，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何、需要做哪些改進進行全程的跟蹤監(jiān)督。通過相對獨立的內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章現(xiàn)象， 從而保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。要強化內(nèi)部審計，首先需要規(guī)范內(nèi)部審業(yè)法人治理結構，因為只有明確劃分了權、責、利，才使職權的行使有據(jù)可依。其次需要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，嚴格審計的事前、事中控制。在實施內(nèi)部審計時，一定要確保其具有相對獨立性，切實發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。
５、加強外部監(jiān)督
外部監(jiān)督是指由財政部門、審計部門對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)管、審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，予以整改，從而有效防范重特大經(jīng)濟違法案件的發(fā)生。要加強外部因素對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，建立例行的外部獨立審計制度。因此要進一步明確財政、稅務、審計等部門在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設方面的工作職責，落實會計中介機構及其從業(yè)人員的責任， 并逐步完善會計中介機構及從 業(yè)人員的誠信檔案管理，切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位。注冊會計師在執(zhí)行獨立審計過程中對企業(yè)的內(nèi)部控制進行了解、測試和評估，將其發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷如實告知企業(yè)的管理層或決策層，并就企業(yè)潛在的不足之處，向管理層或決策層提出可選擇方案的建議。此外，也要充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為進行曝光，迫使其自覺加強內(nèi)部會計控制制度的建設。
內(nèi)部會計控制對企業(yè)加強管理、提高經(jīng)營效益具有舉足輕重的作用。因此，企業(yè)要認真檢查內(nèi)部控制存在的不足之處，有針對性地采取有效措施不斷予以完善，使內(nèi)部會計控制制度形成一套完整統(tǒng)一的控制體系，切實發(fā)揮其應用的作用。
