跟蹤企業(yè)風險 發(fā)揮增值作用
努力打造國際一流審計
——訪中國海洋石油總公司黨組成員、紀檢組長武廣齊
記者：作為中國海油黨組成員、紀檢組長，請從您的視角，談談對公司審計工作的總體印象。
武廣齊：中國海油審計工作從對外國作業(yè)者聯(lián)合賬簿的審計起步，20多年來，緊密圍繞企業(yè)改革與發(fā)展，跟蹤企業(yè)風險，及時調(diào)整工作思路和定位，不斷建立健全企業(yè)審計制度，加強審計質(zhì)量管理， 在打造國際一流綜合型能源公司建設的過程中審計工作逐漸成為公司管理的“眼睛”和“顧問”，真正發(fā)揮了風險保障和增加價值的作用。
記者：您談到中國海油的審計工作緊密圍繞企業(yè)改革與發(fā)展，那么在不斷適應企業(yè)改革發(fā)展需要的過程中，審計工作是如何及時調(diào)整自己的角色、找到適當?shù)奈恢?，從而更好地發(fā)揮職能作用、為企業(yè)改革服務的？
武廣齊：從公司審計工作的發(fā)展歷程，就可以清晰地看出審計工作是如何圍繞公司的發(fā)展，為公司改革服務的。從總體上講，總公司的審計工作主要包括合資、合作審計和內(nèi)部審計兩大部分。伴隨著公司的改革發(fā)展，審計的工作方式方法都取得了長足的進步。
海洋石油企業(yè)的合資、合作審計工作有兩個方面：一是對外合作石油合作區(qū)的聯(lián)合賬簿審計；二是對海洋石油系統(tǒng)內(nèi)為石油作業(yè)服務的中外合資企業(yè)的審計。
“聯(lián)合賬簿”是石油作業(yè)者用以記錄聯(lián)合經(jīng)營所發(fā)生的全部財務支出和收入以及其他會計事項的會計核算賬簿。根據(jù)中外雙方簽訂的《石油合同》有關審計條款的規(guī)定，作為非作業(yè)者的中國海油享有對作業(yè)者聯(lián)合賬簿審計的權力。實施審計的目的是為了檢查作業(yè)者執(zhí)行《石油合同》各項規(guī)定的情況，監(jiān)督作業(yè)者的經(jīng)營活動，維護中方的合法經(jīng)濟權益。隨著中方從非作業(yè)者變?yōu)樽鳂I(yè)者，聯(lián)合賬簿審計也賦予新的內(nèi)容，即督促中方作業(yè)者按照聯(lián)合作業(yè)國際慣例，逐步提高經(jīng)營管理水平。
從1981年開始，對聯(lián)合賬簿的審計工作是由總公司審計部和所屬地區(qū)公司的審計部分別負責進行的。1993年以后，隨著公司集中管理改革的不斷推進，聯(lián)合賬簿的審計工作改為由總公司審計部集中統(tǒng)一實施。 經(jīng)過多年聯(lián)合賬簿審計，公司審計系統(tǒng)不僅培養(yǎng)和鍛煉出一批素質(zhì)高、技術精的審計人員，也探索建立健全了一整套既符合國際慣例又符合我國國情的聯(lián)合賬簿審計制度，有效地維護了國家和企業(yè)的合法經(jīng)濟權益。
海洋石油企業(yè)投資的合營公司是為海洋石油作業(yè)服務的專業(yè)公司。為控制和監(jiān)督合營企業(yè)，使其遵守中國的法律、法規(guī)和合營企業(yè)的合同、章程而審查和評價其經(jīng)營活動是否合法、合規(guī)以及經(jīng)濟效益如何，審計部門按照規(guī)定堅持對其進行審計。從公司治理和內(nèi)部控制的角度提出一些加強內(nèi)部控制與企業(yè)管理的審計建議，收到較好的效果。
對公司所屬企業(yè)的內(nèi)部審計工作始于1985年。圍繞企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和提高經(jīng)濟效益的關鍵問題，開展各項審計工作。通過內(nèi)部審計有力地促進了企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
首先是進行財務收支審計。通過例行審計，摸清企業(yè)資本運行情況和資金活動情況，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性問題，為總公司加強管理和控制提供可靠的依據(jù)。
其次，是總經(jīng)理（廠長）和財務主管離任審計。從1989年開始，總公司對一些單位的領導離任進行審計。1995年正式建立了離任審計制度，經(jīng)不斷充實和完善，形成了一套完整的總經(jīng)理（廠長）和財務主管離任審計制度規(guī)定。對離任領導的審計，是對其在任期間經(jīng)營管理工作的一個評價和考核，也是對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效益的總結，2004年根據(jù)國資委的具體要求完善了經(jīng)濟責任審計的制度。
第三，對建設項目進行審計。隨著海洋石油事業(yè)的發(fā)展，海上油田建設項目越來越多，公司更加重視油田建設投資的控制，從1991年開始，對油田建設等投資項目進行竣工決算審計，檢查分析工程概況、預算執(zhí)行情況，評價項目管理、投資控制、總體效益，核實確認工程竣工的全部實際投資支出總額。1996年制訂了重點工程建設項目跟蹤審計的實施辦法，規(guī)范了審計的程序，2004年正式實施的《投資項目審計管理規(guī)定》使項目審計工作更加規(guī)范、有序，審計工作更有成效。依據(jù)規(guī)定各級審計部門對建設項目實施全過程的跟蹤審計。
第四，專項審計。根據(jù)公司領導的要求和安排，審計部門還進行了各類專項審計，其中有：成本審計、投資審計、經(jīng)濟責任審計、多種經(jīng)營審計、小金庫大檢查、專案審計等，為領導決策提供了可靠的依據(jù)。
第五，股東審計。按照《公司章程》規(guī)定，對公司投股的投資公司所實施的審計，重點檢查內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理及經(jīng)濟效益，以維護總公司的權益。
第六，管理審計。從企業(yè)審查內(nèi)部控制制度入手，檢查其健全性和有效性，從源頭抓起，為領導決策層服務。公司審計逐步將審計的重點轉移到管理審計上來，以管理審計為重點，深化審計內(nèi)容，提高審計質(zhì)量，初步摸索了管理審計的一些方法并在實踐中加以運用，通過對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、資源的經(jīng)濟和有效利用、內(nèi)部控制和經(jīng)營風險等方面進行檢查和評價，不斷提出改進意見，向公司決策和管理層提供增值服務。
記者：在審計工作方式方法進步的背后，可以看到，20多年來中國海油審計工作理念隨著企業(yè)的改革發(fā)展而不斷更新，管理者對審計工作的認識也在不斷深化。請您談談目前中國海油的審計工作理念。
武廣齊：目前，“寓監(jiān)督于服務之中，注重為被審計單位加強內(nèi)部控制、改進管理方法、提高管理效率提供服務”的工作理念已滲透于公司內(nèi)部審計工作的方方面面；為企業(yè)增加價值已經(jīng)成為內(nèi)部審計工作的目標和檢驗工作成效的標準。工作理念的深刻變化給審計隊伍的工作作風帶來了轉變，同時也給審計重點、審計方式和方法等各方面帶來了變革。主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)內(nèi)部審計的定位從過去以查錯糾弊、經(jīng)濟監(jiān)督為主轉變?yōu)橐燥L險管理為導向，以幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制、改善風險管理、完善治理結構，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標，為企業(yè)增加價值為己任。二是工作重點從過去有效控制成本和費用轉變?yōu)樽R別與防范風險，提高企業(yè)運營效率，增值審計，以達到與國際一流企業(yè)和國際一流內(nèi)部控制建設相匹配的國際一流水平。三是審計方式從過去獨立地按專業(yè)規(guī)范履行審計程序，轉變?yōu)椤昂献鲄⑴c式”工作，與專業(yè)部門密切協(xié)調(diào)，實現(xiàn)協(xié)同效應。四是審計范圍從過去以資金流為主線，時空相對固定，一般只作上對下的審計，轉變?yōu)樯婕捌髽I(yè)運行的一切領域，包括管理控制、經(jīng)營控制、資產(chǎn)要素控制和會計控制。五是與被審計單位的關系從過去單純的監(jiān)督與被監(jiān)督關系，轉變?yōu)閺娬{(diào)良好人際關系，視被審計單位為客戶，增強了服務意識。六是被審計對象對審計接受程度從過去比較被動地接受審計轉變?yōu)橐晫徲嫗橐环N資源，將內(nèi)部審計看作是管理“顧問”。
記者：您提到，審計工作為適應中國海油建設國際一流綜合型能源公司的需要，而努力打造國際一流審計。您認為打造國際一流審計的突破口在哪里，審計部門主要做了哪些努力？
武廣齊：審計工作瞄準國際一流，堅持繼承與創(chuàng)新并舉，以建立健全內(nèi)部審計制度和創(chuàng)新工作機制為突破口，規(guī)范開展各項工作，從而提高審計質(zhì)量，為企業(yè)目標的實現(xiàn)服務。
中國海油審計機構成立以來，為完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，提高內(nèi)部審計法制化、制度化、規(guī)范化的水平，根據(jù)國家有關的財經(jīng)、審計政策和法規(guī)，結合企業(yè)實際、不斷總結創(chuàng)新，不斷健全完善審計工作的各項規(guī)章制度。從上個世紀八十年代開始逐步建立了有關審計體制、具體工作程序等相關制度，如《關于全面開展公司內(nèi)部審計工作的通知》、《內(nèi)部審計實施辦法》、《審計綜合報告制度》、《石油合同聯(lián)合賬簿的審計程序》和《關于海洋石油企業(yè)總經(jīng)理（廠長）和財務主管離任審計的規(guī)定》等20多個制度規(guī)定。
在科學總結審計工作成果的基礎上，對照現(xiàn)代公司治理理念，逐漸形成一個由4個層次組成的中國海油內(nèi)部審計工作制度和機制。內(nèi)容包括：內(nèi)部審計總體規(guī)定、管理規(guī)定、業(yè)務規(guī)范和審計業(yè)務工具、模板和指引。第一層次的總體規(guī)定，在2004年的《中國海洋石油總公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》中進行重新明確。第二層次的管理規(guī)定在《中國海洋石油總公司投資項目審計實施辦法》和《中國海洋石油總公司企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》進一步體現(xiàn)。第三層次的業(yè)務規(guī)范，以中國內(nèi)部審計協(xié)會具體準則和實務指南作為技術規(guī)范標準。第四層次的各種不同工具、模塊、企業(yè)標準，吸取國內(nèi)外先進理念及實務技術不斷完善。這些制度明確了內(nèi)部審計的實施環(huán)境、獨立的組織架構以及從業(yè)人員的必備素質(zhì)，同時規(guī)范了審計工作的程序。在實際審計工作中，內(nèi)部審計的各項管理制度和工作流程使審計人員和被審計單位有章可依、有矩可循。這些審計制度的實施標志著總公司的內(nèi)部審計工作向法制化、制度化、規(guī)范化的方向邁進，為建立適應國際一流綜合型能源公司的一流內(nèi)部審計邁出了堅實的一步。
記者：20多年來，中國海油審計工作為企業(yè)發(fā)展做出了重要的貢獻，在企業(yè)現(xiàn)階段和未來的發(fā)展中，審計工作必將發(fā)揮更大的作用。請您談談當前中國海油審計工作的重點和未來的發(fā)展方向。
武廣齊：當前和今后一段時間，中國海油審計工作主要關注審計質(zhì)量控制，努力提升審計水平，強調(diào)為企業(yè)提供增值服務。
一是加強審計管理，積極實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制。以責任為核心，明確審計人員、審計組長等不同層次的人員在審計各個環(huán)節(jié)的責任，按照審計作業(yè)程序，規(guī)范各個環(huán)節(jié)作業(yè)標準的方法，分層次實施審核、監(jiān)督和責任追究，逐步建立健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。做好信息跟蹤和審前調(diào)查、制定審計計劃和審計方案環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制；做好現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，審計人員按規(guī)定做好工作底稿，充分收集審計證據(jù)、反映審計工作的軌跡；做好審計報告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。公司總部審計部門設專人研究質(zhì)量控制體系和規(guī)范，負責對審計項目實施質(zhì)量管理，同時為二級單位內(nèi)部審計的質(zhì)量管理提供支持和服務。
二是根據(jù)風險評價結果確定審計重點。為有效利用有限的審計資源，控制審計風險，制訂內(nèi)部風險控制評價辦法，根據(jù)評價結果確定審計重點。運用風險評價方法選擇投資較大、涉足新領域、管理相對較薄弱等風險較大的單位進行重點審計和監(jiān)控。
三是選擇合適的審計切入點。注重事前風險防范及事中風險控制，保證公司運營的順利進行，保證公司的健康發(fā)展。
四是展開ERP環(huán)境下的研究，推進審計信息化建設。生產(chǎn)工具是生產(chǎn)力發(fā)展的標志，采用先進的審計方法和技術手段是提高審計工作質(zhì)量和水平，適應中國海油發(fā)展目標，建設國際一流內(nèi)部審計的必由之路。公司ERP項目的實施，改變了企業(yè)財務資料等管理經(jīng)營信息的處理和存儲方式，企業(yè)內(nèi)部控制的組織和程序也隨之發(fā)生了深刻變革，要探索ERP環(huán)境下審計工作的發(fā)展。
五是加強與公司職能部門的合作。做到優(yōu)勢互補、資源共享，重視加強與各專業(yè)部門的溝通、合作。
今后，公司將一如既往遵照黨中央、國資委的要求，堅持以風險為導向，全面覆蓋，突出重點，注重制度健全、制度執(zhí)行，舞弊預防等項內(nèi)容，把審計工作同構建中國海油懲治和預防腐敗體系緊密結合起來，進一步加大源頭治理的力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在加強基礎管理、風險防范、內(nèi)部控制體系上的作用。同時適應中國海油快速發(fā)展的需要，不斷拓展審計領域，企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)展到哪里，內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務就要跟蹤、覆蓋到哪里。我們完全有理由相信，公司審計工作的作用將越來越得到更加有效的發(fā)揮，將為公司發(fā)展貢獻更大的價值.
