【發(fā)布單位】文化部
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1984-12-12
【生效日期】1984-12-12
【失效日期】----------
【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
全國(guó)新華書(shū)店統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度
（１９８４年１２月１２日文化部發(fā)布）
第一章 總則
一、會(huì)計(jì)是以貨幣形式反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的一種科學(xué)方法，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的重要工具。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)圖書(shū)發(fā)行事業(yè)的發(fā)展，特制定本制度。
二、新華書(shū)店會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是：貫徹黨的方針政策，執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，正確地記錄、計(jì)算、反映、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)變化、資金運(yùn)動(dòng)、費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、本制度是新華書(shū)店經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于全國(guó)各級(jí)新華書(shū)店，其他國(guó)營(yíng)書(shū)店可以參照?qǐng)?zhí)行。在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，各省、自治區(qū)、直轄市的出版（文化）行政部門(mén)，可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后布置執(zhí)行。
四、關(guān)于會(huì)計(jì)憑證、帳簿格式和使用方法，會(huì)計(jì)檔案的管理和辦理會(huì)計(jì)交接等事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、記帳方法本制度不作統(tǒng)一規(guī)定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)，各單位應(yīng)逐步向借貸記帳法轉(zhuǎn)變。
六、各級(jí)新華書(shū)店和主管部門(mén)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，從政治上、工作上、生活上關(guān)心財(cái)會(huì)人員，幫助他們解決實(shí)際問(wèn)題，支持他們行使國(guó)家賦予的工作職權(quán)，并保證他們有充分的時(shí)間從事本職工作。
第二章 會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)（見(jiàn)下頁(yè)附表）
二、會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)要說(shuō)明
甲、資金占用及支出科目
?。保埃保潭ㄙY產(chǎn) 指自有全部固定資產(chǎn)的原價(jià)。
?。保埃矗L(zhǎng)期投資 指向其他單位投資的固定資金、流動(dòng)資金和專(zhuān)用基金。
１１１．在途商品 指貨款已付，但尚未到達(dá)和驗(yàn)收入庫(kù)的商品實(shí)價(jià)。
?。保保玻畮?kù)存商品 指自有為銷(xiāo)售（調(diào)出）而儲(chǔ)備的全部商品的碼價(jià)。
?。保保担鲎馍唐贰≈?jìng)渥忾喌纳唐穼?shí)價(jià)。
?。保玻常牧霞鞍b物 指儲(chǔ)備未領(lǐng)用的各種包裝物及其他材料。
?。保玻矗椭狄缀钠贰≈竷r(jià)值低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具。
?。保担玻龜傎M(fèi)用 指已發(fā)生但應(yīng)分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。
１７１．現(xiàn)金 指出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金。
?。保罚玻y行存款 指存貸分戶(hù)的銀行結(jié)算戶(hù)存款。
１８０．委托銀行收款 指采用托收承付和委托收款結(jié)算方式辦妥托收手續(xù)后應(yīng)收回的貨款。
１８１．應(yīng)收貨款 指采用其他結(jié)算方式應(yīng)收回的貨款，包括尚待辦理結(jié)算手續(xù)的貨款。
附┌────────────────┬───────────────────┐│ 資金占用及支出科目 │ 資金來(lái)源及收入科目 │├───┬───┬────────┼───┬───┬───────────┤│順序號(hào)│ 編號(hào) │ 名 稱(chēng)│順序號(hào)│ 編號(hào) │ 名 稱(chēng) │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│１ │１０１│固定資產(chǎn) │３０ │４０１│固定基金 ││２ │１０４│長(zhǎng)期投資 │３１ │４０２│折舊 ││３ │１１１│在途商品 │３２ │４０３│流動(dòng)基金 ││４ │１１２│庫(kù)存商品 │３３ │４０５│其他單位投入資金 ││５ │１１５│出租商品 │３４ │４２１│銀行借款 ││６ │１２３│材料及包裝物 │３５ │４２６│進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ││７ │１２４│低值易耗品 │３６ │４２７│提成差價(jià) ││８ │１５２│待攤費(fèi)用 │３７ │４３１│應(yīng)付貨款 ││９ │１７１│現(xiàn)金 │３８ │４３２│應(yīng)付工資 ││１０ │１７２│銀行存款 │３９ │４３８│預(yù)收貨款 ││１１ │１８０│委托銀行收款 │４０ │４３９│其他應(yīng)付款 ││１２ │１８１│應(yīng)收貨款 │４１ │４４１│預(yù)提費(fèi)用 ││１３ │１８２│預(yù)付貨款 │４２ │４４２│呆滯損失準(zhǔn)備金 ││１４ │１８９│其他應(yīng)收款 │４３ │４４３│低值易耗品攤銷(xiāo) ││１５ │１９１│待處理財(cái)產(chǎn)損失 │４４ │４５１│應(yīng)交稅金 ││１６ │２０１│專(zhuān)項(xiàng)存款 │４５ │４５５│應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn) ││１７ │２０２│專(zhuān)項(xiàng)物資 │４６ │５０１│專(zhuān)用基金 ││１８ │２０３│專(zhuān)項(xiàng)工程支出 │４７ │５２１│上級(jí)專(zhuān)用撥款 ││１９ │２０４│國(guó)庫(kù)券 │４８ │５３１│專(zhuān)用借款 ││２０ │２１１│專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款 │４９ │５５０│應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 ││２１ │３０１│銷(xiāo)售費(fèi)用 │５０ │５５１│專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ││２２ │３０２│調(diào)出費(fèi)用 │５１ │６０１│銷(xiāo)售收入 ││２３ │３０４│營(yíng)業(yè)外支出 │５２ │６０２│調(diào)出收入 ││２４ │３０５│銷(xiāo)售成本 │５３ │６０４│營(yíng)業(yè)外收入 ││２５ │３０６│調(diào)出成本 │５４ │６０９│其他業(yè)務(wù)收入 ││２６ │３０７│銷(xiāo)售折扣 │５５ │６１１│利潤(rùn) ││２７ │３０８│調(diào)出折扣 │５６ │６１２│所屬上交利潤(rùn) ││２８ │３１０│稅金 │ │ │ ││２９ │３１１│利潤(rùn)分配 │ │ │ │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│ │ │附：表外科目 │ ５８ │７０２│期銷(xiāo)商品 ││５７ │７０１│期進(jìn)商品 │ ５９ │７０３│寄銷(xiāo)代管商品 │└───┴───┴────────┴───┴───┴───────────┘
?。保福玻A(yù)付貨款 指按規(guī)定先期預(yù)付一部分的訂貨款。
?。保福梗渌麘?yīng)收款 指不屬于應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款的其他暫付和應(yīng)收款。
?。保梗保幚碡?cái)產(chǎn)損失 指在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損。待處理各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈在本科目列減。
?。玻埃保畬?zhuān)項(xiàng)存款 指專(zhuān)用基金等存入銀行專(zhuān)戶(hù)的存款。
?。玻埃玻畬?zhuān)項(xiàng)物資 指為專(zhuān)項(xiàng)工程儲(chǔ)備的專(zhuān)用材料、設(shè)備等物資。
２０３．專(zhuān)項(xiàng)工程支出 指為進(jìn)行各種專(zhuān)項(xiàng)工程所發(fā)生的支出。
?。玻埃矗畤?guó)庫(kù)券 指認(rèn)購(gòu)并已付款的國(guó)庫(kù)券。
?。玻保保畬?zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款 指屬于專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)生的暫付和應(yīng)收款。
?。常埃保N(xiāo)售費(fèi)用 指因銷(xiāo)售發(fā)生的商品流通費(fèi)。
?。常埃玻{(diào)出費(fèi)用 指因調(diào)出發(fā)生的商品流通費(fèi)。
?。常埃矗疇I(yíng)業(yè)外支出 指按國(guó)家規(guī)定，在進(jìn)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)外支出。
３０５．銷(xiāo)售成本 指銷(xiāo)售商品的購(gòu)進(jìn)原價(jià)。
?。常埃叮{(diào)出成本 指調(diào)出商品的購(gòu)進(jìn)原價(jià)。
３０７．銷(xiāo)售折扣 指銷(xiāo)售商品實(shí)際收入低于銷(xiāo)售碼價(jià)的差額。
３０８．調(diào)出折扣 指調(diào)出商品實(shí)際收入低于調(diào)出碼價(jià)的差額。
３１０．稅金 指應(yīng)由銷(xiāo)售（調(diào)出）收入中列支的稅金。
３１１．利潤(rùn)分配 指按照規(guī)定對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的各項(xiàng)分配。
乙、資金來(lái)源及收入科目
４０１．固定基金 指用國(guó)家撥款、貸款和自籌資金等購(gòu)建固定資產(chǎn)所形成的基金。
４０２．折舊 指按固定資產(chǎn)原價(jià)提取的累計(jì)折舊。
４０３．流動(dòng)基金 指由國(guó)家撥入和自籌補(bǔ)充的供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)基金。
４０５．其他單位投入資金 指接受其他單位投入的固定資金、流動(dòng)資金和專(zhuān)用基金。
?。矗玻保y行借款 指向銀行借入的各種流動(dòng)資金借款。
?。矗玻叮M(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 指庫(kù)存商品碼價(jià)高于實(shí)際進(jìn)價(jià)的差額。
?。矗玻罚岢刹顑r(jià) 指庫(kù)存商品按出版年限提取及按一定比例預(yù)提的提成差價(jià)。
?。矗常保畱?yīng)付貨款 指收到商品應(yīng)付未付的貨款。
?。矗常玻畱?yīng)付工資 指應(yīng)付職工的工資總額。
?。矗常福A(yù)收貨款 指按規(guī)定向讀者預(yù)收的預(yù)訂款和郵購(gòu)款。
?。矗常梗渌麘?yīng)付款 指不屬于應(yīng)付貨款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資的其他暫收和應(yīng)付款。
?。矗矗保A(yù)提費(fèi)用 指經(jīng)批準(zhǔn)可預(yù)提的應(yīng)付銀行流動(dòng)資金借款利息等費(fèi)用。
４４２．呆滯損失準(zhǔn)備金 指不實(shí)行分年核價(jià)的古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)等，根據(jù)上級(jí)規(guī)定按一定比例提取的呆滯損失準(zhǔn)備金。
?。矗矗常椭狄缀钠窋備N(xiāo) 指按低值易耗品原價(jià)分?jǐn)偟睦塾?jì)攤銷(xiāo)。
?。矗担保畱?yīng)交稅金 指應(yīng)交納的各種稅金。不包括應(yīng)由專(zhuān)用基金支付的建筑稅、獎(jiǎng)金稅等。
?。矗担担畱?yīng)交上級(jí)利潤(rùn) 指應(yīng)交上級(jí)的利潤(rùn)或應(yīng)交上級(jí)的稅后利潤(rùn)。上級(jí)應(yīng)彌補(bǔ)的虧損在本科目列減。
５０１．專(zhuān)用基金 指按照規(guī)定提取的各種專(zhuān)用基金。
５２１．上級(jí)專(zhuān)用撥款 指上級(jí)撥入的指定用途的撥款。
５３１．專(zhuān)用借款 指向銀行借入的不屬于流動(dòng)資金的專(zhuān)用借款。
?。担担埃畱?yīng)交能源交通建設(shè)基金 指應(yīng)交納的國(guó)家能源交通建設(shè)基金。
５５１．專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 指屬于專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)生的暫收和應(yīng)付款。
?。叮埃保N(xiāo)售收入 指銷(xiāo)售商品按碼價(jià)計(jì)算的收入。
?。叮埃玻{(diào)出收入 指調(diào)出商品按碼價(jià)計(jì)算的收入。
?。叮埃矗疇I(yíng)業(yè)外收入 指在進(jìn)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)外收入。
?。叮埃梗渌麡I(yè)務(wù)收入 指在進(jìn)銷(xiāo)以外其他業(yè)務(wù)的收入。應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中沖銷(xiāo)的支出在本科目列減。
６１１．利潤(rùn) 指實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額，亦即各項(xiàng)收入減除各項(xiàng)支出的差額。
?。叮保玻鶎偕辖焕麧?rùn) 指所屬單位上交的利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)。彌補(bǔ)所屬單位的虧損在本科目列減。
丙、表外科目
?。罚埃保谶M(jìn)商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫(huà)、課本等收入的商品。
?。罚埃玻阡N(xiāo)商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫(huà)、課本等發(fā)出的商品。
?。罚埃常匿N(xiāo)代管商品 指其他單位委托寄銷(xiāo)和代管的商品。
第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)議報(bào)表目錄
┌───────────┬───────────┬────────────┐│ 編 號(hào) │ 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) │ 編 報(bào) 期 │├───────────┼───────────┼────────────┤│ 會(huì)發(fā)０１表 │資金平衡表 │按月編報(bào) ││ 會(huì)發(fā)０１附表 │資金平衡表（附表） │十二月編報(bào) ││ 會(huì)發(fā)０２表 │利潤(rùn)（虧損）表 │按月編報(bào) ││ 會(huì)發(fā)０３表 │商品流通費(fèi)明細(xì)表 │三、六、九、十二月編報(bào) ││ 會(huì)發(fā)０４表 │專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表 │按年編報(bào) ││ 會(huì)發(fā)０５表 │庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表│按年編報(bào) │└───────────┴───────────┴────────────┘ 二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式 資金平衡表 會(huì)發(fā)０１表編制單位： 年 月 日 單位：元┌───────────┬──┬───┬──────────┬──┬───┐│ 資金占用 │行次│期末數(shù)│ 資金來(lái)源 │行次│期末數(shù)│├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│一、固定資產(chǎn)原價(jià)（１０│１ │ │一、國(guó)家固定基金（４│３３│ ││１） │ │ │０１．１） │ │ ││ 減：折舊（４０２）│２ │ │ 企業(yè)固定基金（４│３４│ ││ 固定資產(chǎn)凈值 │３ │ │０１．２） │ │ ││ 待處理固定資產(chǎn)損失│４ │ │ 其他單位投入固定│３５│ ││ ?。ǎ保梗保保┅Α 々Α 々穑矗埃担保 々Α 々Α 々ΙΑ ∠蚱渌麊挝煌顿Y的固│５ │ │ │３６│ ││定資金（１０４．１） │ │ │ │３７│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│二、定額流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │６ │ │二、國(guó)家流動(dòng)基金（４│３８│ ││ １．庫(kù)存商品（１１│７ │ │０３．１） │ │ ││ ２） │ │ │ 企業(yè)流動(dòng)基金（４│３９│ ││ 減：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（ │８ │ │０３．２） │ │ ││４２６） │ │ │ 其他單位投入流動(dòng)│４０│ ││ 提成差價(jià)（ │９ │ │基金（４０５．２） │ │ ││４２７） │ │ │三、銀行借款（４２１│４１│ ││ 庫(kù)存商品凈值 │１０│ │） │ │ ││ ２．在途商品（１１１│１１│ │四、其他流動(dòng)資金來(lái)源│４２│ ││） │ │ │合計(jì) │ │ ││ ３．出租商品（１１５│１２│ │?。保畱?yīng)付貨款（４３│４３│ ││） │ │ │１） │ │ ││ ４．材料及包裝物（１│１３│ │?。玻A(yù)收貨款（４３│４４│ ││２３） │ │ │８） │ │ ││?。担椭狄缀钠穬糁怠々Γ保穿Α 々Α。常A(yù)提費(fèi)用（４４│４５│ ││（１２４．４４３） │ │ │１） │ │ ││ ６．待攤費(fèi)用（１５２│１５│ │?。矗渌麘?yīng)付款（４│４６│ ││） │ │ │３２．４３９） │ │ ││ ７．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損│１６│ │?。担魷p失準(zhǔn)備金│４７│ ││失（１９１．２） │ │ │（４４２） │ │ ││三、其他流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │１７│ │?。叮唇欢惤穑ǎ矗旦Γ矗俯Α 々ΙΑ 。保F(xiàn)金（１７１）│１８│ │１） │ │ ││ ２．銀行存款（１７│１９│ │?。罚唇簧霞?jí)利潤(rùn)（│４９│ ││２） │ │ │４５５） │ │ ││ ?。常秀y行收款（│２０│ │?。福戳衾麧?rùn) │５０│ ││１８０） │ │ │（６１１．６１２．３│ │ ││ ４．應(yīng)收貨款（１８│２１│ │１１） │ │ ││１） │ │ │ 減：在途交撥款項(xiàng)│５１│ ││ ?。担A(yù)付貨款（１８│２２│ ├──────────┼──┼───┤│２） │ │ │五、專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源合計(jì)│５２│ ││ ?。叮渌麘?yīng)收款（１│２３│ │ １．生產(chǎn)發(fā)展基金（│５３│ ││８９） │ │ │５０１．１） │ │ ││ ?。罚蚱渌麊挝煌顿Y│ │ │ ２．職工福利基金（│５４│ ││的流動(dòng)資金（１０４．２│ │ │５０１．２） │ │ ││） │２４│ │?。常毠お?jiǎng)勵(lì)基金（│５５│ │├───────────┼──┼───┤５０１．３） ├──┼───┤│四、專(zhuān)項(xiàng)資金占用合計(jì) │２５│ │ ４．后備基金（５０│５６│ ││ ?。保畬?zhuān)項(xiàng)存款（２０│２６│ │１．４） │ │ ││１） │ │ │ ５．更新改造基金（│５７│ ││ ?。玻畬?zhuān)項(xiàng)物資（２０│２７│ │５０１．５） │ │ ││２） │ │ │ ６．國(guó)庫(kù)券和長(zhǎng)期投│５８│ ││ ?。常畬?zhuān)項(xiàng)工程支出（│２８│ │資基金（５０１．６）│ │ ││２０３） │ │ │ ７．上級(jí)專(zhuān)用撥款（│５９│ ││ ?。矗畤?guó)庫(kù)券（２０４│２９│ │５２１） │ │ ││） │ │ │ ８．專(zhuān)用借款（５３│６０│ ││ ?。担畬?zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款（２│３０│ │１） │ │ ││１１） │ │ │ ９．未交能源交通建│６１│ ││ ?。叮蚱渌麊挝煌顿Y│３１│ │設(shè)基金（５５０） │ │ ││的專(zhuān)用基金（１０４．３│ │ │ １０．專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（│６２│ ││） │ │ │５５１） │ │ ││ │ │ │ │６３│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│ 資金占用合計(jì) │３２│ │ 資金來(lái)源合計(jì) │６４│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│表外科目：期進(jìn)商品（７│ │ │定額流動(dòng)資金平均余額│６９│ ││０１） │６５│ │ │ │ ││ 期銷(xiāo)商品（７０２）│６６│ │定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│７０│ ││ 寄銷(xiāo)代管商品（７０│ │ │全部流動(dòng)資金平均余額│７１│ ││３） │６７│ │ │ │ ││補(bǔ)充資料：低值易耗品攤│６８│ │全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│７２│ ││銷(xiāo)（４４３） │ │ │ │ │ │└───────────┴──┴───┴──────────┴──┴───┘ 資金平衡表（附表） 會(huì)發(fā)０１附表編制單位： 年 月 日（十二月份填報(bào)） 單位：元┌─────────────┬──┬──┬──────────┬──┬──┐│ 固定資產(chǎn) │行次│金額│ 流動(dòng)基金 │行次│金額│├─────────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┤│固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù) │１ │ │國(guó)家流動(dòng)基金年初數(shù) │２５│ ││固定資產(chǎn)原價(jià)本年增加數(shù) │２ │ │企業(yè)流動(dòng)基金年初數(shù) │２６│ ││ ?。保〒芸睢①J款購(gòu)建│３ │ │流動(dòng)基金本年增加數(shù) │２７│ ││ ?。玻霞?jí)專(zhuān)用撥款購(gòu)建 │４ │ │ １．預(yù)算撥入 │２８│ ││ ?。常畬?zhuān)用基金購(gòu)建 │５ │ │ ２．上級(jí)撥入 │２９│ ││ ?。矗疅o(wú)償調(diào)入 │６ │ │ ３．企業(yè)補(bǔ)充 │３０│ ││ ?。担P(pán)盈 │７ │ │ ４． │３１│ ││ ?。叮 々Γ浮々Α 々Α 。担 々Γ常博Α 々Ι潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)本年減少數(shù) │９ │ │流動(dòng)基金本年減少數(shù) │３３│ ││ ?。保疅o(wú)償調(diào)出 │１０│ │ １．上交財(cái)政 │３４│ ││ ２．有償調(diào)出 │１１│ │ ?。玻贿€上級(jí) │３５│ ││ ３．報(bào)廢清理 │１２│ │ ３． │３６│ ││ ４．盤(pán)虧毀損 │１３│ │ ４． │３７│ ││ ?。担 々Γ保穿Α 々Α 。担 々Γ常俯Α 々ΙΑ 。叮 々Γ保旦Α 々?guó)家流動(dòng)基金年末數(shù) │３９│ ││固定資產(chǎn)原價(jià)年末數(shù) │１６│ │企業(yè)流動(dòng)基金年末數(shù) │４０│ ││ １．業(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │１７│ │ │ │ ││ ２．非業(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │１８│ │ │ │ ││ ３．機(jī)動(dòng)車(chē)輛－－輛 │１９│ │ │ │ ││ ?。矗畼I(yè)務(wù)用機(jī)具－－臺(tái) │２０│ │ │ │ ││ ?。担恋亍 々Γ玻暴Α 々Α 々Α 々Α 々ΙΑ 。叮渌 々Γ玻博Α 々Α 々Α 々Α 々Ιτ?jì)提折舊固定資產(chǎn)全年平均 │２３│ │ │ │ ││總值 │ │ │ │ │ ││本年提取的折舊基金總額 │２４│ │ │ │ │└─────────────┴──┴──┴──────────┴──┴──┘利潤(rùn)（虧損）表 會(huì)發(fā)０２表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────────┬──┬──┬───┬───────┬──┬───┐│ 項(xiàng) 目 │行次│本月│本年累│ 補(bǔ)充資料 │行次│本年累││ │ │ 數(shù) │計(jì) 數(shù)│ │ │計(jì) 數(shù)│├───────────┼──┼──┼───┼───────┼──┼───┤│一、銷(xiāo)售收入 │１ │ │ │一、銷(xiāo)售收入中│３２│ ││ 減：銷(xiāo)售折扣 │２ │ │ │：零售 │ │ ││ 銷(xiāo)售凈收入 │３ │ │ │ 代銷(xiāo) │３３│ ││ 減：銷(xiāo)售成本 │４ │ │ │ 批發(fā) │３４│ ││ 銷(xiāo)售稅金 │５ │ │ │ 銷(xiāo)售折扣中：│３５│ ││ 銷(xiāo)售費(fèi)用 │６ │ │ │零售折扣 │ │ ││ 銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損） │７ │ │ │代銷(xiāo)折扣 │３６│ ││ │ │ │ │批發(fā)折扣 │３７│ ││二、調(diào)出收入 │８ │ │ │ │ │ ││ 減：調(diào)出折扣 │９ │ │ │二、年度主要計(jì)│３８│ ││ 調(diào)出凈收入 │１０│ │ │劃指標(biāo)： │ │ ││ 減：調(diào)出成本 │１１│ │ │ 銷(xiāo)售收入 │３９│ ││ 調(diào)出稅金 │１２│ │ │ 調(diào)出收入 │４０│ ││ 調(diào)出費(fèi)用 │１３│ │ │ 利潤(rùn)（虧損）│４１│ ││ 調(diào)出利潤(rùn)（虧損） │１４│ │ │ 總額 │ │ ││ 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) │１５│ │ │ │ │ ││ 營(yíng)業(yè)外收入 │１６│ │ │三：稅利實(shí)際交│４２│ ││ 減：營(yíng)業(yè)外支出 │１７│ │ │納數(shù)： │ │ ││三、利潤(rùn)（虧損）總額 │１８│ │ │ 補(bǔ)交上年所│４３│ │├───────────┼──┼──┼───┤ 得稅 │ │ ││ 加：其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的利│１９│ │ │ 交本年所得│４４│ ││ 潤(rùn) │ │ │ │ 稅 │ │ ││ 減：分給其他單位的利│２０│ │ │ 補(bǔ)交上級(jí)上│４５│ ││ 潤(rùn) │ │ │ │ 年利潤(rùn) │ │ ││ 歸還專(zhuān)用借款的利│２１│ │ │ 交上級(jí)本年│４６│ ││ 潤(rùn) │ │ │ │利潤(rùn) │ │ ││ 歸還借款的利潤(rùn)提│２２│ │ │ │４７│ ││ 取的職工 │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │四、營(yíng)業(yè)外收入│４８│ ││ 福利基金和職工獎(jiǎng)│ │ │ │： │ │ ││ 勵(lì)基金 │ │ │ │ １． │４９│ ││ │２３│ │ │?。玻 々Γ担癌Α 々ΙΑ 々Γ玻穿Α 々Α 々Α。常 々Γ担暴Α 々ΙΑ ⌒ ∮?jì) │２５│ │ │ ４． │５２│ │├───────────┼──┼──┼───┤ │ │ ││應(yīng)交所得稅 │２６│ │ │五、營(yíng)業(yè)外支出│５３│ ││應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn) │２７│ │ │： │ │ ││企業(yè)留利 │２８│ │ │?。保 々Γ担穿Α 々ΙΑ 々Γ玻供Α 々Α 々Α。玻 々Γ担旦Α 々ΙΑ 々Γ常癌Α 々Α 々Α。常 々Γ担订Α 々Ιλ?、未留利潤(rùn)（十二月份│３１│ │ │?。矗 々Γ担珐Α 々ΙΑ ?yīng)空置不填） │ │ │ │ ５． │５８│ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │六、匯總報(bào)表包│５９│ ││ │ │ │ │括單位（個(gè)） │ │ ││ │ │ │ │ 其中：利潤(rùn)單│６０│ ││ │ │ │ │位）（個(gè)） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位（個(gè)│６１│ ││ │ │ │ │） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位虧損│６２│ ││ │ │ │ │總額 │ │ │└───────────┴──┴──┴───┴───────┴──┴───┘ 商品流通費(fèi)明細(xì)表 會(huì)發(fā)０３表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────┬──┬─────┬─────┬───────┬──┬──┐│ │ 行 │銷(xiāo)售費(fèi)用 │調(diào)出費(fèi)用 │ │行 │本年││ 項(xiàng) 目 │ ├──┬──┼──┬──┤ 補(bǔ)充資料 │ │ ││ │ │本月│本年│本月│本年│ │ │ ││ │ 次 │ 數(shù) │累計(jì)│ 數(shù) │累計(jì)│ │次 │累計(jì)││ │ │ │ 數(shù) │ │ 數(shù) │ │ │ 數(shù) │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼──┼──┤│運(yùn)雜費(fèi) │１ │ │ │ │ │一、年度費(fèi)用計(jì)│２３│ │┃包裝費(fèi) │２ │ │ │ │ │劃指標(biāo)： │ │ ││宣傳資料費(fèi) │３ │ │ │ │ │ 銷(xiāo)售費(fèi)用 │２４│ ││手續(xù)費(fèi) │４ │ │ │ │ │ 銷(xiāo)售費(fèi)用率 │２５│ ││商品損耗 │５ │ │ │ │ │ 調(diào)出費(fèi)用 │２６│ ││商品盤(pán)虧 │６ │ │ │ │ │ 調(diào)出費(fèi)用率 │２７│ ││利息 │７ │ │ │ │ │二、職工工資總│２８│ ││保險(xiǎn)費(fèi) │８ │ │ │ │ │額 │ │ ││其他業(yè)務(wù)費(fèi) │９ │ │ │ │ │ １．標(biāo)準(zhǔn)工資│２９│ ││工資 │１０│ │ │ │ │ 其中：免│３０│ ││工會(huì)經(jīng)費(fèi) │１１│ │ │ │ │征獎(jiǎng)金稅人員的│ │ ││福利費(fèi) │１２│ │ │ │ │標(biāo)準(zhǔn)工資 │ │ ││租賃費(fèi) │１３│ │ │ │ │ ２．附加及保│３１│ ││修理費(fèi) │１４│ │ │ │ │留工資 │ │ ││折舊費(fèi) │１５│ │ │ │ │?。常鞣N津貼│３２│ ││低值易耗品攤銷(xiāo)│１６│ │ │ │ │?。矗影喙べY│３３│ ││差旅費(fèi) │１７│ │ │ │ │ ５．各種獎(jiǎng)金│３４│ ││辦公費(fèi) │１８│ │ │ │ │ 其中：免征│３５│ ││職工教育經(jīng)費(fèi) │１９│ │ │ │ │獎(jiǎng)金稅人員的獎(jiǎng)│ │ ││其他管理費(fèi) │２０│ │ │ │ │金 │ │ │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┤ ６．副食品價(jià)│３６│ ││ 合 計(jì) │２１│ │ │ │ │格補(bǔ)貼 │ │ ││ 費(fèi) 用 率 │２２│ ％ │ ％ │ ％ │ ％ │ │３７│ ││ │ │ │ │ │ │ │３８│ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │三、計(jì)提職工福│３９│ ││ │ │ │ │ │ │利基金的全年工│ │ ││ │ │ │ │ │ │資總額 │ │ ││ │ │ │ │ │ │四、期末職工人│４０│ ││ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ ││ │ │ │ │ │ │全年平均職工人│４１│ ││ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ ││ │ │ │ │ │ │年末財(cái)會(huì)人員數(shù)│４２│ ││ │ │ │ │ │ │ │４３│ ││ │ │ │ │ │ │ │４４│ │└───────┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴──┴──┘ 專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表 會(huì)發(fā)０４表編制單位： 年 度 單位：元┌──────────┬──┬──────────────┬───┬───┐│ │ │ 專(zhuān) 用 基 金 │ │呆滯損││ │行 ├──┬──┬──┬──┬──┤上級(jí)專(zhuān)│ ││ 項(xiàng) 目 │ │生產(chǎn)│職工│職工│后備│更新│ │失準(zhǔn)備││ │次 │發(fā)展│福利│獎(jiǎng)勵(lì)│ │改造│用撥款│ ││ │ │基金│基金│基金│基金│基金│ │ 金 │├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┤│年初數(shù) │１ │ │ │ │ │ │ │ ││本年增加數(shù) │２ │ │ │ │ │ │ │ ││１．從費(fèi)用提取數(shù) │３ │ │ │ │ │ │ │ ││２．從稅后留利提取數(shù)│４ │ │ │ │ │ │ │ ││３．固定資產(chǎn)變價(jià)收入│５ │ │ │ │ │ │ │ ││４．所屬上交 │６ │ │ │ │ │ │ │ ││５．上級(jí)撥入 │７ │ │ │ │ │ │ │ ││６． │８ │ │ │ │ │ │ │ ││７． │９ │ │ │ │ │ │ │ ││８． │１０│ │ │ │ │ │ │ ││本年減少數(shù) │１１│ │ │ │ │ │ │ ││１．交上級(jí) │１２│ │ │ │ │ │ │ ││２．用于基建自籌資金│１３│ │ │ │ │ │ │ ││３．用于更新改造措施│１４│ │ │ │ │ │ │ ││４．用于職工醫(yī)藥 │１５│ │ │ │ │ │ │ ││５．用于職工福利 │１６│ │ │ │ │ │ │ ││６．用于職工獎(jiǎng)勵(lì) │１７│ │ │ │ │ │ │ ││７．用于處理滯銷(xiāo)書(shū) │１８│ │ │ │ │ │ │ ││８． │１９│ │ │ │ │ │ │ ││９． │２０│ │ │ │ │ │ │ ││年末數(shù) │２１│ │ │ │ │ │ │ ││ 未完工程支出 │２２│ │ │ │ │ │ │ ││ 結(jié)余資金 │２３│ │ │ │ │ │ │ ││ │２４│ │ │ │ │ │ │ │└──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┘ 補(bǔ)充資料：一、補(bǔ)交上年能源交通建設(shè)基金。二、交本年能源交通建設(shè)基金?！ ?庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表 會(huì)發(fā)０５表編制單位： 年 月 日 單位：元、冊(cè)┌──┬──┬────┬─────────────────────┬───┐│ │ │帳存數(shù) │ 盤(pán) 存 數(shù) │差異數(shù)││ 項(xiàng) │ 行 ├──┬─┼────┬────────────────┼─┬─┤│ │ │ 數(shù) │金│ 合 │ 金額其中： │數(shù)│金││ │ │ │ │ 計(jì) │ │ │ ││ │ │ │ ├──┬─┼──┬──┬──┬──┬─┬──┤ │ ││ 目 │ 次 │ │ │ 數(shù) │金│當(dāng) │前 │前 │前 │前│前五│ │ ││ │ │ 量 │額│ │ │ │一 │二 │三 │四│年以│ │ ││ │ │ │ │ 量 │額│年 │年 │年 │年 │年│ 上 │量│額│├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│ │ １ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ２ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ３ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ４ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ５ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ６ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ７ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ８ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ９ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１３│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１４│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１５│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１６│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１７│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１８│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１９│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│庫(kù)存│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││商品│２２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││合計(jì)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││進(jìn)銷(xiāo)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價(jià)│２３│－－│ │－－│ │－－│－－│－－│－－│－│－－│－│－││提成│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價(jià)│２４│－－│ │－－│ │－－│ │ │ │ │ │ │－│└──┴──┴──┴─┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴─┴──┴─┴─┘
三、會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)要說(shuō)明
?。ㄒ唬┵Y金平衡表（會(huì)發(fā)０１表）
１．本表反映月末、年末全部資金來(lái)源和資金占用情況。
?。玻颈砥谀?shù)欄各項(xiàng)目根據(jù)總分類(lèi)帳結(jié)合明細(xì)分類(lèi)帳有關(guān)科目的期末余額分析或合并填列。
３．定額及全部流動(dòng)資金平均余額（第６９、７１行）填列自年初至報(bào)告月的平均余額，計(jì)算公式如下：
月平均余額＝（月初余額＋月末余額）÷２
自年初至報(bào)告月的平均余額＝各月平均余額之和÷自年初至報(bào)告期月數(shù)
?。矗~及全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（第７０、７２行）按自年初至報(bào)告月的數(shù)據(jù)計(jì)算，公式如下：
（自年初至報(bào)告月）日歷日數(shù)（每月按３０天計(jì)）÷＜銷(xiāo)售（調(diào)出）凈收入÷定額或全部流動(dòng)資金平均余額＞
?。担颈砀黜?xiàng)數(shù)字之間的關(guān)系：
６行＝１０至１６行之和
?。保沸校剑保钢粒玻葱兄?br />
?。玻敌校剑玻吨粒常毙兄?br />
?。常残校剑场ⅲ?、５、６、１７、２５行之和
４２行＝４３至５１行之和
?。担残校剑担持粒叮残兄?br />
６４行＝３３、３４、３５、３８、３９、４０、４１、４２、５２行之和
（二）資金平衡表（附表）（會(huì)發(fā)０１附表）
?。保颈矸从衬甓葍?nèi)固定資產(chǎn)和流動(dòng)基金的增加、減少情況。
２．本表固定資產(chǎn)原價(jià)本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項(xiàng)目，根據(jù)固定資產(chǎn)科目的本年發(fā)生額分析計(jì)算填列。
３．計(jì)提折舊固定資產(chǎn)全年平均總值按下列公式計(jì)算：
?。敝粒保苍赂髟掠?jì)提折舊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)月初余額之和÷１２
?。矗颈砹鲃?dòng)基金本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項(xiàng)目，根據(jù)流動(dòng)基金科目的本年發(fā)生額分析計(jì)算填列。
（三）利潤(rùn)（虧損）表（會(huì)發(fā)０２表）
?。保颈矸从吃谠路荨⒛甓葍?nèi)利潤(rùn)（虧損）的構(gòu)成和分配情況。
２．本表本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)欄分別填列各項(xiàng)目的本月和自年初至報(bào)告月的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
?。常颈恚敝粒沸蟹从充N(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成，８至１４行反映調(diào)出利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成，７行、１４至１８行反映利潤(rùn)（虧損）總額構(gòu)成，１９至３１行反映利潤(rùn)分配情況。
４．本表補(bǔ)充資料一反映銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售折扣的明細(xì)數(shù)字。補(bǔ)充資料二“年度主要計(jì)劃指標(biāo)”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報(bào)數(shù)。補(bǔ)充資料三反映稅利實(shí)際交納數(shù)，即本年補(bǔ)交上年的和交本年的所得稅和利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）。補(bǔ)充資料四、五根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的明細(xì)記錄分析填列。補(bǔ)充資料六只在匯總報(bào)表中填列。
?。ㄋ模┥唐妨魍ㄙM(fèi)明細(xì)表（會(huì)發(fā)０３表）
１．本表反映在三、六、九、十二月份及年度內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用情況。
?。玻颈肀驹聰?shù)、本年累計(jì)數(shù)欄分別填列各項(xiàng)目的本月和自年初至報(bào)告月的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
３．本表按銷(xiāo)售費(fèi)用和調(diào)出費(fèi)用分別填列。
４．費(fèi)用率的計(jì)算分別以銷(xiāo)售碼價(jià)、調(diào)出碼價(jià)為依據(jù)，公式如下：
銷(xiāo)售（調(diào)出）費(fèi)用率＝銷(xiāo)售（調(diào)出）費(fèi)用÷銷(xiāo)售（調(diào)出）收入×１００％
?。担颈硌a(bǔ)充資料一“年度費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報(bào)數(shù)。補(bǔ)充資料二根據(jù)應(yīng)付工資科目貸（增）方發(fā)生額分析填列。補(bǔ)充資料三為工資總額減除按規(guī)定不計(jì)提職工福利基金各項(xiàng)以后的數(shù)額。補(bǔ)充資料四應(yīng)包括的職工人數(shù)，其口徑與統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定一致，平均人數(shù)的計(jì)算方法與定額及全部流動(dòng)資金平均余額的計(jì)算方法相同。
（五）專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表（會(huì)發(fā)０４表）
?。保颈矸从衬甓葍?nèi)各種專(zhuān)用基金和上級(jí)專(zhuān)用撥款、呆滯損失準(zhǔn)備金的增減使用情況。
２．本表各欄各項(xiàng)目根據(jù)專(zhuān)用基金科目、上級(jí)專(zhuān)用撥款科目和呆滯損失準(zhǔn)備金科目的明細(xì)記錄分析計(jì)算填列。
?。常颈淼冢承袕馁M(fèi)用提取數(shù)，在更新改造基金欄反映留用的折舊基金，在職工福利基金欄反映從費(fèi)用中提取的職工福利基金，在呆滯損失準(zhǔn)備金欄反映從費(fèi)用提取的進(jìn)口外文書(shū)、古舊書(shū)、港臺(tái)書(shū)的呆滯損失準(zhǔn)備金。
?。矗颈淼冢玻残形赐旯こ讨С龇从成a(chǎn)發(fā)展基金、更新改造基金、上級(jí)專(zhuān)用撥款等的年末數(shù)中，已用于未完工程的材料、預(yù)付款。年末數(shù)減除未完工程支出即為結(jié)余資金。
（六）庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表（會(huì)發(fā)０５表）
?。保颈矸从硯?kù)存商品的分年盤(pán)存和與帳存對(duì)比及其差異情況。
?。玻颈砀鶕?jù)庫(kù)存商品、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、提成差價(jià)科目余額結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算所得的分類(lèi)和數(shù)量填列帳存數(shù)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的匯總數(shù)填列盤(pán)存數(shù)。
３．本表在實(shí)際盤(pán)存日編制，匯總單位對(duì)不同盤(pán)存日的基層報(bào)表均照匯總，不調(diào)整到同一日期。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表其他規(guī)定
?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，一般規(guī)定如下?
?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表的受表單位，一般為開(kāi)戶(hù)銀行、監(jiān)交的財(cái)稅機(jī)關(guān)和上級(jí)單位。省級(jí)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抄送省、自治區(qū)、直轄市統(tǒng)計(jì)局和新華書(shū)店總店一份。
┌─────────┬─────────────┬────────────┐│ 編報(bào)期 │ 單位會(huì)計(jì)報(bào)表 │ 省級(jí)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 │├─────────┼─────────────┼────────────┤│ 月報(bào) │ 月終后５日內(nèi) │ 月終后１５日內(nèi) ││ 年報(bào) │ 年終后２０日內(nèi) │ 年終后４０日內(nèi) │└─────────┴─────────────┴────────────┘
?。ㄈ┚幹屏路莺湍甓葧?huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)隨即報(bào)送上半年和全年財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明：計(jì)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，資金增減變化及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，提出改進(jìn)工作的措施和建議。
第四章 會(huì)計(jì)核算的若干規(guī)定
一、商品流轉(zhuǎn)的核算
（一）商品流轉(zhuǎn)有關(guān)科目的運(yùn)用
?。保唐妨鬓D(zhuǎn)，包括購(gòu)、銷(xiāo)、調(diào)、存四個(gè)環(huán)節(jié)，這是新華書(shū)店的基本業(yè)務(wù)。對(duì)基本業(yè)務(wù)實(shí)行“碼價(jià)核算制”。設(shè)置庫(kù)存商品科目，按照碼價(jià)記帳；碼價(jià)高于實(shí)際進(jìn)價(jià)（成本價(jià)）的差額，即購(gòu)進(jìn)或調(diào)入折扣，另外設(shè)置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目是庫(kù)存商品科目的調(diào)整科目，在借（增）記庫(kù)存商品科目時(shí)，一般都應(yīng)貸（增）記進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目，反之亦然。
?。玻唐焚?gòu)進(jìn)、調(diào)入，都以驗(yàn)收入庫(kù)為準(zhǔn)，憑入庫(kù)通知單或包裝單記入庫(kù)存商品和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。貨款已付而商品尚未到達(dá)和尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，屬于在途商品，在途商品科目以支付貨款的實(shí)價(jià)記帳。
?。常唐蜂N(xiāo)售、調(diào)出，平時(shí)都不直接貸（減）記庫(kù)存商品。另外設(shè)置銷(xiāo)售收入科目和調(diào)出收入科目，也以碼價(jià)記帳；銷(xiāo)售、調(diào)出圖書(shū)的碼價(jià)與實(shí)際收回書(shū)款的差額，在銷(xiāo)售折扣科目和調(diào)出折扣科目記載。月終根據(jù)銷(xiāo)售、調(diào)出的總碼價(jià)，按照省級(jí)店規(guī)定的成本計(jì)算方法計(jì)算出銷(xiāo)售、調(diào)出成本，一次貸（減）記庫(kù)存商品科目和借（減）記進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。
４．商品其他收發(fā)，如報(bào)廢、降價(jià)、盤(pán)虧、盤(pán)盈等，都在發(fā)生時(shí)直接記入庫(kù)存商品科目和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。
?。担畮?kù)存商品應(yīng)根據(jù)健全商品管理責(zé)任制的要求，按存貨部門(mén)實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)科目。
６．銷(xiāo)售收入應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目：
零售 指直接售給居民和機(jī)關(guān)團(tuán)體的銷(xiāo)售，包括不給折扣，只付少量手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)。
代銷(xiāo) 指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，按實(shí)銷(xiāo)結(jié)帳的代銷(xiāo)戶(hù)的銷(xiāo)售。
批發(fā) 指對(duì)經(jīng)銷(xiāo)戶(hù)（包括國(guó)營(yíng)商業(yè)、供銷(xiāo)社和集體、個(gè)體書(shū)店）的批發(fā)銷(xiāo)售。
銷(xiāo)售折扣應(yīng)相應(yīng)地設(shè)下列明細(xì)科目：零售折扣、代銷(xiāo)折扣、批發(fā)折扣、核算各該銷(xiāo)售實(shí)際收入低于碼價(jià)的差額。
７．商品調(diào)入后按原折扣退回給發(fā)貨店或調(diào)劑給其他銷(xiāo)貨店，都作沖減調(diào)入處理。商品調(diào)入后再轉(zhuǎn)發(fā)給所屬銷(xiāo)貨店，并有進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)收入的，都作調(diào)出處理。
?。ǘ?kù)存商品分年核價(jià)和滯銷(xiāo)書(shū)的處理
１．庫(kù)存圖書(shū)（古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)除外）實(shí)行按出版（印刷）年度分年核價(jià)，即按庫(kù)存圖書(shū)碼價(jià)分年提取提成差價(jià)，其標(biāo)準(zhǔn)是：當(dāng)年的不提，前一年的提取１０％，前二年的提?。玻埃?，前三年的提取３０％，前四年的提取４０％，前五年和五年以上的提取５０％。
２．為均衡負(fù)擔(dān)圖書(shū)分年核價(jià)損失，并較好地解決處理滯銷(xiāo)書(shū)的資金來(lái)源，采取預(yù)提提成差價(jià)的辦法。企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提提成差價(jià)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（增）：銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價(jià)
?。常匆?guī)定處理滯銷(xiāo)書(shū)時(shí)，損失額全部沖減提成差價(jià)，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（減）：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
借（減）：提成差價(jià)
貸（減）：庫(kù)存商品
４．每年必須分年盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任選一月）進(jìn)行。按盤(pán)點(diǎn)應(yīng)提取的提成差價(jià)大于帳面結(jié)存的提成差價(jià)，其差額應(yīng)一次補(bǔ)足，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（增）：銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價(jià)
?。担疁N(xiāo)書(shū)處理后的殘值變價(jià)收入，沖減銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）－－商品損耗。
６．古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)采取提取呆滯損失準(zhǔn)備金的辦法，其標(biāo)準(zhǔn)一般為銷(xiāo)售碼價(jià)１．５％，或調(diào)出碼價(jià)３‰。處理這三類(lèi)滯銷(xiāo)書(shū)的損失，在呆滯損失準(zhǔn)備金列支。
（三）寄銷(xiāo)代管商品和期進(jìn)、期銷(xiāo)商品的核算
?。保舶l(fā)貨即收款的寄銷(xiāo)、初版試銷(xiāo)圖書(shū)，因同樣占用流動(dòng)資金，平時(shí)難于區(qū)分，應(yīng)與征訂包銷(xiāo)圖書(shū)同樣處理。
?。玻膊皇前l(fā)貨即收款的，由出版社交由發(fā)貨店或銷(xiāo)貨店寄銷(xiāo)或代管的圖書(shū)，只在表外科目寄銷(xiāo)代管商品按委托單位登記。一般采取“實(shí)銷(xiāo)實(shí)結(jié)”辦法，在調(diào)出、銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)即轉(zhuǎn)作購(gòu)進(jìn)或調(diào)入，并向委托單位支付貨款。
３．為平衡印刷和運(yùn)輸力量，對(duì)季節(jié)性的年畫(huà)、課本等采取預(yù)印、預(yù)發(fā)和定期結(jié)算貨款的辦法。在未到結(jié)算期前，預(yù)收的季節(jié)性商品只在表外科目期進(jìn)商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作購(gòu)進(jìn)或調(diào)入；預(yù)收的季節(jié)性商品又轉(zhuǎn)發(fā)出去的只在表外科目期商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作調(diào)出或銷(xiāo)售。
（四）關(guān)于多種經(jīng)營(yíng)的核算
新華書(shū)店開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，除兼營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模較大有條件實(shí)行獨(dú)立核算者外，都與發(fā)行業(yè)務(wù)合并核算，并按下列原則處理：
?。保步?jīng)營(yíng)圖書(shū)以外商品購(gòu)銷(xiāo)的，亦按商品進(jìn)銷(xiāo)處理。為使與圖書(shū)的碼價(jià)核算相一致，非圖書(shū)商品一般采用“售價(jià)金額核算法”，售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額列為進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
?。玻步?jīng)營(yíng)商品購(gòu)銷(xiāo)以外的業(yè)務(wù)，收入用其他業(yè)務(wù)收入科目處理，支出在收入中沖減。
?。ㄎ澹╆P(guān)于出租圖書(shū)業(yè)務(wù)的核算
供出租的圖書(shū)從庫(kù)存商品中撥出后，改在出租商品科目按實(shí)價(jià)記帳。在其他應(yīng)付款科目里，設(shè)置租書(shū)保證金、租書(shū)租金兩個(gè)明細(xì)科目。租書(shū)保證金屬于暫收款性質(zhì)，收退出租圖書(shū)時(shí)，須退還給讀者；因出租圖書(shū)損壞轉(zhuǎn)作賠償金時(shí)，視同租書(shū)租金。租書(shū)租金在等于或小于出租商品實(shí)價(jià)時(shí)，視為出租商品的備抵，不作為租書(shū)業(yè)務(wù)收入；大于出租商品實(shí)價(jià)時(shí)，其超過(guò)部分轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。
二、固定資產(chǎn)的核算
固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在５００元以上，使用年限在１年以上，同時(shí)具備這兩個(gè)條件的各種勞動(dòng)資料。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。
固定資產(chǎn)按原價(jià)（即建筑安裝或購(gòu)置該項(xiàng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出）記帳。應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳及固定資產(chǎn)管理卡片，明確保管責(zé)任。
固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)具體情況分別采用下列折舊率：
（一）一般采用分類(lèi)折舊率，所有固定資產(chǎn)除已入帳的土地不計(jì)折舊外，分為房屋設(shè)備和機(jī)具設(shè)備兩類(lèi)，房屋設(shè)備的折舊率一般為４％，機(jī)具設(shè)備的折舊率一般為１０％；
（二）有條件的可以采用個(gè)別折舊率，分別按使用年限經(jīng)批準(zhǔn)后確定；
?。ㄈC(jī)具設(shè)備不多的，采用綜合折舊率，一般為５％。
固定資產(chǎn)折舊基金的提取、使用和解交，以及固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的費(fèi)用和變價(jià)收入，均通過(guò)專(zhuān)用基金－－更新改造基金科目核算。
新華書(shū)店的固定資產(chǎn)，一般不提取大修理基金。修理固定資產(chǎn)的費(fèi)用，實(shí)行計(jì)劃管理，按實(shí)際開(kāi)支，列入商品流通費(fèi)。費(fèi)用數(shù)額較大的可以分期攤銷(xiāo)。
三、低值易耗品和包裝物的核算
（一）低值易耗品是指使用年限不滿(mǎn)１年或單位價(jià)值低于５００元的各種用具。單位價(jià)值在１０元以下的一次列入商品流通費(fèi)，不作為低值易耗品管理。
新華書(shū)店的低值易耗品不分在庫(kù)、在用，都在購(gòu)入和報(bào)廢時(shí)各分?jǐn)偅担埃ァ５椭狄缀钠钒丛瓋r(jià)記帳，攤銷(xiāo)部分另以低值易耗品攤銷(xiāo)科目反映。
帳外低值易耗品應(yīng)重新清理入帳，均按原價(jià)同時(shí)記入低值易耗品和低值易耗品攤銷(xiāo)科目，不再增加流動(dòng)基金。
?。ǘ┌b物是指書(shū)店用于包裝、捆扎圖書(shū)需要的紙張、繩索、麻袋、木箱、塑料帶等，按包裝物的實(shí)際成本（即包裝物的購(gòu)進(jìn)原價(jià)加采購(gòu)運(yùn)費(fèi)和加工費(fèi)、修理費(fèi)）記帳。在包裝物上加印宣傳圖書(shū)內(nèi)容的印刷費(fèi)，可直接以宣傳資料費(fèi)出帳，不包括在包裝物實(shí)際成本內(nèi)。銷(xiāo)貨店購(gòu)買(mǎi)小量包裝物，如門(mén)市用的細(xì)繩和紙張等，可直接以包裝費(fèi)出帳，不在材料及包裝物科目核算。
四、應(yīng)付工資的核算
應(yīng)付工資是核算應(yīng)付給職工的工資總額。包括應(yīng)計(jì)入工資總額的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付以及不論是否在費(fèi)用開(kāi)支，都應(yīng)通過(guò)應(yīng)付工資科目核算。其借（減）方發(fā)生額反映實(shí)際發(fā)放數(shù)，貸（增）方發(fā)生額反映應(yīng)發(fā)工資數(shù)。關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都用紅字記入貸（增）方，使貸（增）方發(fā)生額正確反映工資總額。
五、專(zhuān)用基金和上級(jí)專(zhuān)用撥款的核算
（一）專(zhuān)用基金科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
?。保a(chǎn)發(fā)展基金 核算從企業(yè)留利中建立的生產(chǎn)發(fā)展基金。
?。玻毠じ＠稹『怂銖钠髽I(yè)留利中建立的和從費(fèi)用中提取的職工福利基金。
?。常毠お?jiǎng)勵(lì)基金 核算從企業(yè)留利中建立的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。
?。矗髠浠稹『怂銖钠髽I(yè)留利中建立的后備基金。
?。担赂脑旎稹『怂阌晒潭ㄙY產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)變價(jià)收入形成的更新改造基金。
?。叮畤?guó)庫(kù)券和長(zhǎng)期投資基金 核算由專(zhuān)用基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券和向其他單位長(zhǎng)期投資的基金。
?。ǘ┥霞?jí)專(zhuān)用撥款科目核算由上級(jí)撥入的基建自籌資金撥款、更新改造措施撥款及其他指定用途的專(zhuān)用撥款。在購(gòu)建固定資產(chǎn)完成交付驗(yàn)收使用時(shí)，借（減）記本科目，貸（減）記專(zhuān)項(xiàng)工程支出科目，同時(shí)將增加的固定資產(chǎn)的價(jià)值，借（增）記固定資產(chǎn)科目，貸（增）記固定基金科目。
六、商品流通費(fèi)的核算
商品流通費(fèi)按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)劃分為調(diào)出費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用兩類(lèi)，分別核算。兼有調(diào)出、銷(xiāo)售兩類(lèi)業(yè)務(wù)的單位，除直接費(fèi)用應(yīng)該分開(kāi)外，間接費(fèi)用也要適當(dāng)分?jǐn)偂?br />
調(diào)出、銷(xiāo)售費(fèi)用分別設(shè)置下列明細(xì)科目：
１．運(yùn)雜費(fèi) 指商品發(fā)運(yùn)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)及同運(yùn)輸有關(guān)的其他費(fèi)用，如自有機(jī)動(dòng)車(chē)輛的牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)等。
?。玻b費(fèi) 指商品包裝所消耗的各種包裝物。
?。常麄髻Y料費(fèi) 指為宣傳推廣的編印書(shū)目、宣傳品和廣告、樣本等費(fèi)用。
?。矗掷m(xù)費(fèi) 指委托發(fā)表、代銷(xiāo)等的手續(xù)費(fèi)。
５．商品消耗 指滯銷(xiāo)書(shū)降價(jià)報(bào)廢損失、在途圖書(shū)損失和庫(kù)存圖書(shū)分年核價(jià)損失。
６．商品盤(pán)虧 指商品盤(pán)存的虧損。
７．利息 指付給銀行的流動(dòng)資金借款利息。
８．保險(xiǎn)費(fèi) 指付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)。
?。梗渌麡I(yè)務(wù)費(fèi) 指業(yè)務(wù)憑證印制費(fèi)、結(jié)算手續(xù)費(fèi)等其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。
以上為相對(duì)可變的直接費(fèi)用。
１０．工資 指固定和臨時(shí)職工的計(jì)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資、計(jì)件工資、各種津貼。包括附加工資、保留工資、加班工資、副食品價(jià)格補(bǔ)貼。
?。保保?huì)經(jīng)費(fèi) 指按規(guī)定比例提交工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
１２．福利費(fèi) 指按規(guī)定比例從費(fèi)用提取的職工福利基金。
１３．租賃費(fèi) 指租用房屋、設(shè)備所支付的租金。
１４．修理費(fèi) 指維修固定資產(chǎn)、低值易耗品的大、中、小修理費(fèi)。
?。保担叟f費(fèi) 指按規(guī)定折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊。
?。保叮椭狄缀钠窋備N(xiāo) 指購(gòu)入和報(bào)廢低值易耗品按五成攤銷(xiāo)法的攤銷(xiāo)。
?。保罚盥觅M(fèi) 指出差和調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、職工探親路費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、流動(dòng)供應(yīng)補(bǔ)助費(fèi)等。
１８．辦公費(fèi) 指辦公用品、書(shū)報(bào)資料、水電、郵電、公用取暖等費(fèi)用。
１９．職工教育經(jīng)費(fèi) 指在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)開(kāi)支的職工教育費(fèi)。
２０．其他管理費(fèi) 指不屬于其他費(fèi)用項(xiàng)目的管理費(fèi)用。如單位價(jià)值在１０元以下的零星購(gòu)置、會(huì)議費(fèi)、防署降溫費(fèi)等。
以上為相對(duì)不變的間接費(fèi)用。
七、銷(xiāo)售、調(diào)出成本和利潤(rùn)的核算
?。ㄒ唬╀N(xiāo)售、調(diào)出成本，是指銷(xiāo)售、調(diào)出商品的購(gòu)進(jìn)（調(diào)入）原價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在平時(shí)采取下列三種不同的計(jì)算方法計(jì)算銷(xiāo)售、調(diào)出成本：
１．固定折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較小的情況下，可按多數(shù)貨源的折扣率確定固定折扣率。
２．分類(lèi)折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較大的情況下，可按不同折扣率分類(lèi)計(jì)算成本。
?。常畮っ嬲劭勐史ā∈前凑諑?kù)存商品、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)兩科目的期末余額之比確定折扣率，據(jù)以計(jì)算成本。計(jì)算公式如下：
銷(xiāo)售（調(diào)出）成本＝本期銷(xiāo)售（調(diào)出）總額×（１－進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額÷庫(kù)存商品期末余額）
不論采取哪種計(jì)算方法，都應(yīng)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，核實(shí)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，調(diào)整銷(xiāo)售、調(diào)出成本。
（二）利潤(rùn)是各項(xiàng)收入減除各項(xiàng)支出后所取得的財(cái)務(wù)成果，由銷(xiāo)售利潤(rùn)、調(diào)出利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出構(gòu)成。如為負(fù)數(shù)即屬虧損。
營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目，應(yīng)按照財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得自行擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出的范圍。營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)及時(shí)入帳，不準(zhǔn)留用或移作其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。
八、利潤(rùn)分配的核算
利潤(rùn)分配科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
１．應(yīng)交所得稅 月終按規(guī)定稅率計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交稅金科目。
２．應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn) 月終按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)上交的利潤(rùn)（或稅后利潤(rùn)），借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn)科目（如為應(yīng)由上級(jí)彌補(bǔ)的虧損，作相反分錄）。
?。常髽I(yè)留利 月終按規(guī)定計(jì)算出預(yù)留的企業(yè)留利，借（增）記本科目，貸（增）記專(zhuān)用基金科目。年終留足應(yīng)留與預(yù)留的差額。
?。矗渌麊挝晦D(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn) 核算企業(yè)向其他單位投資從而分得的利潤(rùn)。
?。担纸o其他單位的利潤(rùn) 核算企業(yè)接受其他單位投資按照協(xié)議計(jì)算應(yīng)分給投資單位的利潤(rùn)。
?。叮畾w還專(zhuān)用借款的利潤(rùn) 核算企業(yè)按規(guī)定稅前歸還專(zhuān)用借款的利潤(rùn)。
?。罚畾w還借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金核算企業(yè)按歸還專(zhuān)用借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。
?。福灸昀麧?rùn)結(jié)算 年終將利潤(rùn)科目余額和利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配及其所屬各明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
?。梗夏昀麧?rùn)調(diào)整 根據(jù)上級(jí)對(duì)上年決算報(bào)表的審查意見(jiàn)，需要對(duì)上年利潤(rùn)總額或利潤(rùn)分配數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，調(diào)整的數(shù)額在本明細(xì)科目核算。
