【發(fā)布單位】國(guó)家醫(yī)藥管理總局
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1990-09-10
【生效日期】1991-01-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
國(guó)家醫(yī)藥管理局關(guān)于國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度
（１９９０年９月１０日）
第一章 總則
醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。為了加強(qiáng)國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作，完善醫(yī)藥商業(yè)核算體系，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和醫(yī)藥商業(yè)的發(fā)展需要，結(jié)合國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的特點(diǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定《國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體職工都必須嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。
本制度實(shí)施范圍是：各級(jí)國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)（包括商辦工業(yè)、農(nóng)牧企業(yè)以及其它各類企業(yè)）。已經(jīng)執(zhí)行《國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的商辦工業(yè)企業(yè)，仍可繼續(xù)執(zhí)行。
為了搞好醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，本制度由企業(yè)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施，上級(jí)主管部門(mén)檢查監(jiān)督。
一、會(huì)計(jì)工作的任務(wù)
醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的有關(guān)方針、政策和法令，遵守《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，努力完成以下工作任務(wù)：
１．搞好會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)、完整地記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，日清月結(jié)，定期編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資金變化情況，為國(guó)家和企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。并運(yùn)用這些核算資料，分析經(jīng)濟(jì)情況，考核經(jīng)濟(jì)成果，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策。
?。玻J(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)、費(fèi)用（成本）計(jì)劃，合理使用資金，管好財(cái)產(chǎn)，支持生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，精打細(xì)算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，為國(guó)家積累資金。
?。常龊脮?huì)計(jì)分析，定期分析企業(yè)財(cái)務(wù)，費(fèi)用（成本）計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，總結(jié)成績(jī)，找出差距，提出改進(jìn)措施。
４．加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家賦予的工作職權(quán)。遵守、宣傳、維護(hù)黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度、法令和法規(guī)，做好監(jiān)督和稽核工作，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整安全，同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭(zhēng)。
二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制
各級(jí)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主管部門(mén)和大、中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)工作需要確定人員編制，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，保證完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，小型企業(yè)暫時(shí)不能單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)人員的任免要按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定辦理。
三、對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求
為了完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，努力學(xué)習(xí)馬列主義、學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的方針、政策、法令和法規(guī)；學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算技術(shù)和管理方法，提高工作效率和質(zhì)量，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，廉潔奉公，正確地行使自己的工作職權(quán)；深入實(shí)際調(diào)查研究，改進(jìn)工作方法和工作作風(fēng)，發(fā)揮參謀助手作用，做好會(huì)計(jì)工作。
四、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限
為了保障會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，賦予會(huì)計(jì)人員如下權(quán)限：
１．有權(quán)要求本單位有關(guān)部門(mén)、人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。如有違反，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定辦理。
?。玻袡?quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額、簽定交易合同和有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議。
３．有權(quán)監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。
五、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)
各級(jí)醫(yī)藥主管部門(mén)和大中型企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，實(shí)行總會(huì)計(jì)師責(zé)任制，主管本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督、檢查經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作，以推動(dòng)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。
總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，按干部管理權(quán)限任免。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不應(yīng)再設(shè)主管會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理（副廠長(zhǎng)）。小型企業(yè)要指定一名熟悉會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理（副廠長(zhǎng)），行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)。
各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)并應(yīng)做到：
?。保褧?huì)計(jì)工作列入領(lǐng)導(dǎo)的重要議事日程，要健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)會(huì)計(jì)人員，組織本單位全體財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)常檢查和研究解決財(cái)會(huì)工作中的問(wèn)題。
?。玻獛ь^遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要定期研究會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)情況，有效地領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不斷提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平。
組織、支持財(cái)會(huì)部門(mén)在會(huì)計(jì)工作管理上，逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、電算化、科學(xué)化，不斷提高計(jì)算技術(shù)和會(huì)計(jì)工作管理水平。
?。常С謺?huì)計(jì)人員履行職責(zé)和行使權(quán)力。發(fā)現(xiàn)對(duì)正常會(huì)計(jì)工作受到阻礙、刁難或打擊報(bào)復(fù)者，要堅(jiān)決制止，嚴(yán)肅處理。要從政治上、工作上、生活上關(guān)心會(huì)計(jì)人員，尊重他們的勞動(dòng)，保證他們的工作時(shí)間，不得隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員做其他工作，力求相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)會(huì)計(jì)主管人員的任免按照《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定辦理。
?。矗ⅹ?jiǎng)懲制度。對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、埋頭苦干、熱愛(ài)本職、鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)、堅(jiān)持制度；完成任務(wù)好的會(huì)計(jì)人員，要給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作一貫不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，濫用職權(quán)，弄虛作假，嚴(yán)重違反制度，造成帳務(wù)混亂或使國(guó)家財(cái)產(chǎn)受到損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)教育或處分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)出現(xiàn)上述情況也應(yīng)負(fù)一定責(zé)任。個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持財(cái)會(huì)人員弄虛作假，違反財(cái)會(huì)制度，支持者要負(fù)主要責(zé)任。
?。担骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)要模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)要對(duì)全體職工進(jìn)行增強(qiáng)全局觀念、政策觀念、法制觀念的教育。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位和有關(guān)人員，要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)的處罰規(guī)定》執(zhí)行。
六、幾項(xiàng)重要規(guī)定
１．企業(yè)必須建立和健全財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理制度。一切資金收付必須有憑有據(jù)，手續(xù)完備，帳目清楚；一切財(cái)產(chǎn)必須堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)和清理，做到帳帳、帳實(shí)相符。對(duì)于差錯(cuò)或責(zé)任事故，以及懸?guī)野?，?yīng)由責(zé)任部門(mén)和有關(guān)人員負(fù)責(zé)及時(shí)清查處理；重要問(wèn)題，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)人員進(jìn)行清查處理。
２．企業(yè)一切資金收付和盈虧計(jì)算，除已作特殊規(guī)定者外，均采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果。
?。常髽I(yè)庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、原材料等，除零售企業(yè)的一般商品可實(shí)行“實(shí)地盤(pán)存制”外，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行“永續(xù)盤(pán)存制”（包括零售企業(yè)的貴重商品），并及時(shí)進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，發(fā)生長(zhǎng)短及時(shí)按規(guī)定處理，以保證帳實(shí)相符。
企業(yè)的商品、材料、產(chǎn)成品等明細(xì)帳，應(yīng)當(dāng)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)。如果設(shè)在有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的，其核算工作應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，按照規(guī)定及時(shí)、正確、完整地進(jìn)行記載、結(jié)算、反映和監(jiān)督。各種實(shí)物明細(xì)帳，都應(yīng)當(dāng)歸入會(huì)計(jì)檔案，不得遺失。
４．出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
?。担?jīng)管財(cái)產(chǎn)的人員和會(huì)計(jì)人員，在調(diào)動(dòng)工作或長(zhǎng)期離職時(shí)，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)，由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)人監(jiān)交，交接不清的不得離職。
?。叮局贫葘?duì)企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳記清楚、不錯(cuò)不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。
７．為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的統(tǒng)一，本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、核算范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的口徑，均不得隨意變更。各省、自治區(qū)、直轄市醫(yī)藥管理局（總公司）可根據(jù)具體情況，在符合本制度規(guī)定的前提下，商得同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意，可以制訂適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充規(guī)定或核算子目，并報(bào)國(guó)家醫(yī)藥管理局備案。但在向國(guó)家醫(yī)藥管理局編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按本制度統(tǒng)一規(guī)定的表式項(xiàng)目上報(bào)。
?。福畷?huì)計(jì)年度自公歷每年元月１日至１２月３１日止；分月，分季與公歷相同。
?。梗畷?huì)計(jì)核算的金額以人民幣“元”為單位，元以下至角分；商品單價(jià)和單位產(chǎn)品成本可計(jì)至元以下４位數(shù)（４位數(shù)以下四舍五入）。有關(guān)外幣業(yè)務(wù)，結(jié)算時(shí)要折合人民幣記帳，同時(shí)登記外幣金額和折合率。
?。保埃畷?huì)計(jì)檔案的保管，按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局財(cái)預(yù)字〔１９８４〕第８５號(hào)關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的通知規(guī)定辦理。
本制度自１９９１年元月１日起執(zhí)行。本制度的修改和解釋權(quán)歸國(guó)家醫(yī)藥管理局。
第二章 會(huì)計(jì)科目
第一節(jié) 一般規(guī)定
（一）本制度的會(huì)計(jì)科目，是根據(jù)醫(yī)藥、藥材商業(yè)企業(yè)商品流通、生產(chǎn)、加工、動(dòng)植物養(yǎng)植等和其他不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)置的。對(duì)各類企業(yè)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)、低值易耗品、銀行存款、款項(xiàng)往來(lái)、利潤(rùn)分配等，均設(shè)置了通用的會(huì)計(jì)科目，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如在產(chǎn)品、產(chǎn)藥動(dòng)物等，則分別設(shè)置了專用科目（詳見(jiàn)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目表）。各類企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)需要，在本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)科目。
?。ǘ┍局贫纫?guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目下設(shè)置的子目、細(xì)目，是為了對(duì)各企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容分別歸類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種方法。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置一級(jí)帳戶（總分類帳）的依據(jù)，在設(shè)置帳戶時(shí)，必須填列會(huì)計(jì)科目全稱，不得簡(jiǎn)化，或以編號(hào)代替。為了方便日常工作，企業(yè)可視需要，將在產(chǎn)品、專用撥款、專用借款等科目的子目作為科目使用。企業(yè)根據(jù)需要，除本制度規(guī)定者外，也可自行增設(shè)子、細(xì)目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，是為了便于填制憑征、登記帳簿和應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)。各企業(yè)不得隨意變動(dòng)編號(hào)。在某些會(huì)計(jì)科目之間留的空號(hào)，是供以后統(tǒng)一增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
（三）為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革需要，對(duì)１９８５年８月《國(guó)營(yíng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》作了一些修改和補(bǔ)充。修改后的制度在原制度的基礎(chǔ)上撤銷的會(huì)計(jì)科目有：
?、佟吧唐氛{(diào)價(jià)差價(jià)”；②“商品調(diào)價(jià)損失”；③“商品流轉(zhuǎn)借款”；④“結(jié)算借款”；⑤“臨時(shí)借款”；⑥“預(yù)購(gòu)定金借款”；⑦“其它借款”；⑧“商品調(diào)價(jià)收益”共８?jìng)€(gè)科目。
新增的會(huì)計(jì)科目有：
①“應(yīng)收票據(jù)”；②“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用資金”；③“工資增長(zhǎng)費(fèi)用”；④“教育費(fèi)附加”；⑤“改轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng)”；⑥“流動(dòng)資金借款”；⑦“應(yīng)付票據(jù)”；⑧“工資基金”；⑨“無(wú)形資產(chǎn)”共９個(gè)科目。
更改的會(huì)計(jì)科目有：
①“對(duì)外投資”改為“長(zhǎng)期投資”；②“接受投資”改為“其他單位投入資金”；③“應(yīng)付費(fèi)用”改為“預(yù)提費(fèi)用”共３個(gè)科目。
經(jīng)過(guò)修改和補(bǔ)充后，本制度的會(huì)計(jì)科目分資金占用、來(lái)源和支出、收入以及表外科目５大類，共計(jì)９４個(gè)科目。即資金占用類科目３６個(gè)；資金來(lái)源類科目３３個(gè)；支出類科目１２個(gè)；收入類科目７個(gè)；表外科目６個(gè)。
?。ㄋ模╄b于一些企業(yè)采用“借貸記帳法”，一些企業(yè)采用“增減記帳法”，因此，本制度在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，分別考慮了兩種記帳方法需要（詳見(jiàn)兩種記帳方法有關(guān)科目對(duì)照表）。同時(shí)列舉了借貸、增減兩種記帳方法的記帳方向。
本制度會(huì)計(jì)科目是按增減記帳法確定的。采用借貸記帳法的企業(yè)，應(yīng)按《增減、借貸記帳法有關(guān)科目對(duì)照表》的科目名稱使用。
?。ㄎ澹┍局贫葧?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中引用的現(xiàn)行有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是為了說(shuō)明會(huì)計(jì)科目設(shè)置依據(jù)和使用方法。今后這些規(guī)定，如有修改、廢止，企業(yè)應(yīng)按新的規(guī)定辦理。如果會(huì)計(jì)科目需要作相應(yīng)的變更時(shí)，由國(guó)家醫(yī)藥管理局統(tǒng)一修改。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目表
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜編號(hào) ｜ 科目名稱及分類 ?。 ∽幽棵Q ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金占用及支出類｜ ｜｜ ?。颇俊 。 。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目｜ ?。保埃保潭ㄙY產(chǎn) ?。保?jīng)營(yíng)、生產(chǎn)用固定資｜｜ ?。 。a(chǎn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻墙?jīng)營(yíng)、生產(chǎn)用固定｜｜ ?。 。Y產(chǎn) ?。 。 。常词褂霉潭ㄙY產(chǎn) ?。 。 。矗鲎夤潭ㄙY產(chǎn) ?。 。 。担恍栌霉潭ㄙY產(chǎn) ?。 。 。叮恋亍 。 。 。罚谫Y租入固定資產(chǎn)?。保埃玻虽N基建支出 ｜ ?。保埃常鼰o(wú)形資產(chǎn) ?。 。保埃矗L(zhǎng)期投資 ?。 。保保保谕旧唐贰 。 。保保玻鼛?kù)存商品 ?。 。保保常胤N儲(chǔ)備商品 ｜ ?。保保矗惺凵唐贰 。 。保保担l(fā)出商品 ?。 。保保叮庸ど唐芳安牧稀 。 。保玻保a(chǎn)成品 ?。 。保玻玻诋a(chǎn)品 ?。保苯由a(chǎn)費(fèi)用 ?。 。 。玻囬g經(jīng)費(fèi) ?。 。 。常髽I(yè)管理費(fèi) ?。 。 。矗苯又拆B(yǎng)費(fèi) ?。 。 。担g接植養(yǎng)費(fèi) ?。保玻常a(chǎn)藥動(dòng)物 ?。 。保玻矗牧稀 。保谕静牧稀 。 。 。玻畮?kù)存材料 ?。 。 。常牧铣杀静町悺 。保常保b物 ｜ ?。保常玻锪嫌闷贰 。 。保常担椭狄缀钠贰 。 。保矗保龜傎M(fèi)用 ｜ ?。保矗担F(xiàn)金 ?。 。保矗叮y行存款 ?。 。保担保秀y行收款 ｜ ?。保担担鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?。 。保叮保A(yù)購(gòu)定金 ｜ ?。保罚保鼞?yīng)收貨款 ?。 。保罚玻鼞?yīng)收票據(jù) ?。 。保罚常渌鼞?yīng)收款 ｜ ?。保罚矗龥Q應(yīng)收款 ?。 。保罚担幚碡?cái)產(chǎn)損失 ?。 。保福矗霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用資金?。保霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用固定｜｜ ｜ ?。Y金 ?。 。 。玻霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用流動(dòng)｜｜ ｜ ?。Y金 ?。 。 。常霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用專用｜｜ ?。 。Y金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１８６｜應(yīng)彌補(bǔ)虧損 ?。保畱?yīng)由以后年度利潤(rùn)彌｜｜ ?。 。a(bǔ)虧損 ?。 。 。玻畱?yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)虧損?。 。 。常畱?yīng)由醫(yī)藥商業(yè)自補(bǔ)虧｜｜ ?。 。鼡p ?。保福福鼘ｍ?xiàng)存款 ｜ ?。保梗保鼘ｍ?xiàng)物資 ?。保谕緦ｍ?xiàng)物資 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻畮?kù)存專項(xiàng)物資 ?。 。 。常屑庸ｍ?xiàng)物資?。 。 。矗幚韺ｍ?xiàng)物資損失｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１９２｜專項(xiàng)工程支出 ｜ ?。保梗常鼘ｍ?xiàng)應(yīng)收款 ?。保龀稚a(chǎn)資金應(yīng)收款｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。玻兴幉拈_(kāi)發(fā)基金應(yīng)收｜｜ ?。 。睢 。 。 。常渌鼘ｍ?xiàng)應(yīng)收款 ?。保梗矗袃r(jià)證券 ?。 。保梗叮麧?rùn)分配 ｜１．其它單位轉(zhuǎn)來(lái)利潤(rùn)?。 。 。玻纸o其它單位利潤(rùn)?。 。 。常畾w還基建借款 ?。 。 。矗畾w還專項(xiàng)借款 ?。 。 。担畱?yīng)交所得稅 ?。 。 。叮畱?yīng)交調(diào)節(jié)稅 ?。 。 。罚畱?yīng)交承包費(fèi) ?。 。 。福畱?yīng)交利潤(rùn) ?。 。 。梗畱?yīng)補(bǔ)交的承包利潤(rùn)?。 。 。保埃畱?yīng)由財(cái)政退庫(kù)的超｜｜ ｜ ?。邪麧?rùn) ?。 。 。保保畱?yīng)由抵押金抵補(bǔ)的｜｜ ?。 。邪麧?rùn) ?。 。 。保玻髽I(yè)留利 ?。 。 。保常畱?yīng)由以后年度利潤(rùn)｜｜ ?。 。鼜浹a(bǔ)虧損 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保矗畱?yīng)由醫(yī)藥商業(yè)自補(bǔ)｜｜ ｜ ?。潛p ?。 。 。保担畯浹a(bǔ)以前年度虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保叮畱?yīng)交上級(jí)利潤(rùn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保罚鶎俳粊?lái)利潤(rùn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保福畱?yīng)由上級(jí)彌補(bǔ)虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。保梗畱?yīng)彌補(bǔ)所屬虧損?。 。 。玻埃畱?yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)虧損｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻保Ц度谫Y租憑的利｜｜ ?。 。鼭?rùn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金來(lái)源及收入類｜ ｜｜ ?。颇俊 。 。 。ǘ┵Y金來(lái)源類科目｜ ?。玻埃保潭ㄙY金 ?。 。玻埃玻叟f ?。 。玻埃常渌麊挝煌度胭Y金 ｜ ?。玻保保ń杩睢 。保潭ㄙY產(chǎn)借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻鲃?dòng)資產(chǎn)借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。常渌С鼋杩睢 。玻保担鲃?dòng)資金 ?。保畤?guó)家流動(dòng)資金 ?。 。 。玻髽I(yè)流動(dòng)資金 ?。 。 。常渌鲃?dòng)資金 ?。玻玻保胤N儲(chǔ)備資金 ｜ ?。玻常保霓D(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng)?。保邪M(fèi) ?。 。 。玻叟f基金 ?。 。 。常畠斶€金 ?。 。 。矗赓U費(fèi) ?。 。 。担诵莼稹 。 。 。叮芾碣M(fèi) ?。 。 。罚惡罅衾 。玻常担鲃?dòng)資金借款 ｜１．商品周轉(zhuǎn)借款 ?。 。 。玻Y(jié)算借款 ?。 。 。常A(yù)購(gòu)定金借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。矗渌杩睢 。 。 。担R時(shí)借款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２４１｜商品進(jìn)銷差價(jià) ?。 。玻矗担鼞?yīng)付貨款 ｜ ?。玻矗叮鼞?yīng)付票據(jù) ?。 。玻矗罚鼞?yīng)付債券 ｜１．流動(dòng)資金債券 ?。 。 。玻畬Ｓ觅Y金債券 ?。玻担保渌鼞?yīng)付款 ｜ ?。玻担玻鼞?yīng)付工資 ?。保?jì)時(shí)工資 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。玻?jì)件工資 ?。 。 。常?jiǎng)金 ?。 。 。矗蛸N和補(bǔ)貼 ?。 。 。担影嗉狱c(diǎn)工資 ?。 。 。叮厥馇闆r下支付的工｜｜ ?。 。Y ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２５５｜預(yù)提費(fèi)用 ?。 。玻叮保幚碡?cái)產(chǎn)收益 ｜ ?。玻叮常唐废鲀r(jià)準(zhǔn)備金 ?。保l(fā)商品削價(jià)準(zhǔn)備金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。玻闶凵唐废鲀r(jià)準(zhǔn)備金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２６５｜待扣稅金 ｜ ?。玻罚保鼞?yīng)交稅金 ?。保疇I(yíng)業(yè)稅 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。玻a(chǎn)品稅 ?。 。 。常鲋刀悺 。 。 。矗鞘芯S護(hù)建設(shè)稅 ?。 。 。担枚悺 。 。 。叮{(diào)節(jié)稅 ?。 。 。罚慨a(chǎn)稅 ?。 。 。福嚧褂枚悺 。 。 。梗恋厥褂枚悺 。 。 。保埃諣I(yíng)業(yè)稅 ?。玻罚常鼞?yīng)交承包費(fèi) ?。 。玻罚担鼞?yīng)交利潤(rùn) ?。 。玻福保鼞?yīng)交教育費(fèi)附加 ｜ ?。玻福常赂脑旎稹 。 。玻福矗笮蘩砘稹 。 。玻福担＠稹 。 。玻福罚髽I(yè)留利基金 ?。保髽I(yè)發(fā)展基金 ?。 。 。玻毠お?jiǎng)勵(lì)基金 ?。 。 。常{(diào)劑和后備基金 ?。 。 。矗毠ぜw福利基金?。 。 。担邪L(fēng)險(xiǎn)基金 ?。玻福梗べY基金 ｜１．應(yīng)付工資 ?。 。 。玻べY及工資增長(zhǎng)基金｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２９１｜中藥材開(kāi)發(fā)基金 ?。 。玻梗常鼘Ｓ脫芸睢 。保跐摳镄赂脑鞊芸睢。 。 。玻萍既?xiàng)費(fèi)用撥款?。 。 。常龀稚a(chǎn)撥款 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。矗渌鼡芸睢 。玻梗矗鼘Ｓ媒杩睢 。保赂脑旖杩睢 。 。 。玻笮蘩斫杩睢 。 。 。常⌒图即虢杩睢 。 。 。矗卸唐谠O(shè)備借款 ?。 。 。担隹诋a(chǎn)品專項(xiàng)借款?。 。 。叮虡I(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施借款?。 。 。罚渌杩睢 。玻梗担鼘ｍ?xiàng)應(yīng)付款 ?。 。玻梗叮鼘ｍ?xiàng)應(yīng)交款 ?。保茉唇煌ńㄔO(shè)基金?。 。 。玻A(yù)算調(diào)節(jié)基金 ?。玻梗福麧?rùn) ｜ ?。 。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。 。常埃保唐蜂N售成本 ?。保l(fā)商品銷售成本?。 。 。玻闶凵唐蜂N售成本?。常埃玻a(chǎn)品銷售成本 ?。 。常埃常渌鼧I(yè)務(wù)成本 ｜ ?。常保保綘I(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。 。常保担唐妨魍ㄙM(fèi) ?。保\(yùn)雜費(fèi) ?。 。 。玻９苜M(fèi) ?。 。 。常暨x整理費(fèi) ?。 。 。矗b費(fèi) ?。 。 。担唐窊p耗 ?。 。 。叮畽z驗(yàn)簽證及手續(xù)費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。罚畯V告樣品費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。福ⅰ 。 。 。梗ｋU(xiǎn)費(fèi) ?。 。 。保埃べY ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保保＠M(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保玻?huì)經(jīng)費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保常畡趧?dòng)保護(hù)費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保矗毠そ逃?jīng)費(fèi) ?。 。 。保担叟f費(fèi) ?。 。 。保叮椭狄缀钠窋備N?。 。 。保罚蘩碣M(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保福盥觅M(fèi) ?。 。 。保梗赓U費(fèi) ?。 。 。玻埃渌惤稹 。 。 。玻保渌M(fèi)用 ?。常玻保べY增長(zhǎng)費(fèi)用 ｜ ?。常玻担N售稅金 ?。保疇I(yíng)業(yè)稅 ?。 。 。玻a(chǎn)品稅 ?。 。 。常鲋刀悺 。 。 。矗鞘芯S護(hù)建設(shè)稅 ?。常常保逃M(fèi)附加 ｜ ?。常常担唐废鲀r(jià)損失 ?。 。常矗保?cái)產(chǎn)損失 ?。保匀粸?zāi)害損失 ?。 。 。玻馂?zāi)損失 ?。 。 。常畾垞p變質(zhì)損失 ?。 。 。矗^(guò)期失效損失 ?。 。 。担畟嗡帗p失 ?。 。 。叮畡?dòng)植物養(yǎng)植損失 ?。 。 。罚倘睋p失 ?。 。 。福畨膸p失 ?。 。 。梗渌鼡p失 ?。常矗担辖黄髽I(yè)管理費(fèi) ?。 。常担保鼱I(yíng)業(yè)外支出 ?。保x退休人員支出 ?。 。 。玻L(zhǎng)期病假及編外人員｜｜ ?。 。べY福利金支出 ?。 。 。常患{的合同制職工退｜｜ ?。 。蒺B(yǎng)老金 ?。 。 。矗渌С觥 。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。埃保保苌唐芳拔镔Y ｜ ?。埃保玻凵唐贰 。 。埃保常?gòu)商品 ｜ ?。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。埃玻保泄軉挝豢睢 。 。埃玻玻惺蹎挝豢睢 。 。埃玻常匈?gòu)單位款 ｜ ?。 。 。 。?br />
增減
?。ǘ ∮泿しㄓ嘘P(guān)科目對(duì)照表
借貸
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 增減記帳法科目 ｜ ?。栀J記帳法科目｜｜ 占用及支出?。?lái)源及收入 ｜ ?。鼞?yīng)收貨款 ?。鼞?yīng)付貨款 ?。浛钔鶃?lái) ｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜應(yīng)收票據(jù) ?。鼞?yīng)付票據(jù) ?。Y(jié)算承兌票據(jù)｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜其他應(yīng)收款 ｜其他應(yīng)付款 ?。渌鶃?lái) ?。龥Q應(yīng)收款 ?。 。龥Q帳款 ｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜待處理財(cái)產(chǎn)損失｜待處理財(cái)產(chǎn)收益｜待處理財(cái)產(chǎn)損益｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜專項(xiàng)應(yīng)收款 ?。鼘ｍ?xiàng)應(yīng)付款 ?。鼘ｍ?xiàng)帳款往來(lái)?。唐蜂N售成本 ｜商品銷售收入?。唐蜂N售 ?。a(chǎn)品銷售成本 ｜產(chǎn)品銷售收入?。a(chǎn)品銷售 ?。渌鼧I(yè)務(wù)成本 ｜其它業(yè)務(wù)收入?。渌鼧I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)?。綘I(yíng)業(yè)務(wù)成本 ｜附營(yíng)業(yè)務(wù)收入?。綘I(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)?。侠U企業(yè)管理費(fèi)｜收取企業(yè)管理費(fèi)｜企業(yè)管理費(fèi)收支｜｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜｜營(yíng)業(yè)外支出 ?。鼱I(yíng)業(yè)外收入 ｜營(yíng)業(yè)外損益 ?。?br />
?。ㄈ┬屡f科目對(duì)照表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 新制度科目 ｜ 原制度科目 ?。幪?hào)?。 】颇棵Q及分類 ｜編號(hào) ?。 】颇棵Q及分類 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金占用及支出類科目｜ ｜ ?。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目 ?。 。ㄒ唬┵Y金占用類科目?。保埃保潭ㄙY產(chǎn) ?。保埃薄。潭ㄙY產(chǎn) ?。保埃玻虽N基建支出 ?。保埃病。虽N基建支出 ?。保埃常鼰o(wú)形資產(chǎn)Δ ?。 。 。保埃矗L(zhǎng)期投資● ?。保罚薄。鼘?duì)外投資● ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１１１｜在途商品 ?。保保薄。谕旧唐贰 。保保玻鼛?kù)存商品 ?。保保病。鼛?kù)存商品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１１３｜特種儲(chǔ)備商品 ?。保保场。胤N儲(chǔ)備商品 ?。保保矗惺凵唐贰 。保保础。惺凵唐贰 。保保担l(fā)出商品 ?。保保怠。l(fā)出商品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。 。保保丁。唐氛{(diào)價(jià)差價(jià) ?。保保叮庸ど唐芳安牧稀 。保玻怠。庸ど唐芳安牧稀 。保玻保a(chǎn)成品 ?。保玻薄。a(chǎn)成品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１２２｜在產(chǎn)品 ?。保玻病。诋a(chǎn)品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１２３｜產(chǎn)藥動(dòng)物 ?。保玻场。a(chǎn)藥動(dòng)物 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１２４｜原材料 ?。保玻础。牧稀 。保常保b物 ?。保常薄。b物 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１３２｜物料用品 ?。保常病。锪嫌闷贰 。保常担椭狄缀钠贰 。保常场。椭导耙缀钠贰 。保矗保龜傎M(fèi)用 ?。保常础。龜傎M(fèi)用 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１４５｜現(xiàn)金 ?。保矗薄。F(xiàn)金 ?。保矗叮y行存款 ｜１４２?。y行存款 ?。保担保秀y行收款 ｜１４３?。秀y行收款 ?。保担担鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ｜１４４?。鼧I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?。保叮保A(yù)購(gòu)定金 ｜１４５?。A(yù)購(gòu)定金 ?。保罚保鼞?yīng)收貨款 ?。保矗丁。鼞?yīng)收貨款 ?。保罚玻鼞?yīng)收票據(jù)Δ ｜ ?。 。保罚常渌鼞?yīng)收款 ｜１４７?。渌鼞?yīng)收款 ?。保罚矗龥Q應(yīng)收款 ｜１４８?。龥Q應(yīng)收款 ?。保罚担幚碡?cái)產(chǎn)損失 ?。保矗埂。幚?yè)p失 ?。保福矗霓D(zhuǎn)租企業(yè)占用資金Δ ?。 。 。保福叮鼞?yīng)彌補(bǔ)虧損 ?。保担薄。鼞?yīng)彌補(bǔ)虧損 ?。保福福鼘ｍ?xiàng)存款 ?。保叮薄。鼘ｍ?xiàng)存款 ?。保梗保鼘ｍ?xiàng)物資 ?。保叮病。鼘ｍ?xiàng)物資 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜１９２｜專項(xiàng)工程支出 ?。保叮场。鼘ｍ?xiàng)工程支出 ?。保梗常鼘ｍ?xiàng)應(yīng)收款 ?。保叮础。鼘ｍ?xiàng)應(yīng)收款 ?。保梗矗袃r(jià)證券 ?。保罚病。鼑?guó)庫(kù)券● ?。保梗叮麧?rùn)分配 ?。保福薄。麧?rùn)分配 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。 。ㄈ┲С鲱惪颇俊 。常埃保唐蜂N售成本 ?。常埃薄。唐蜂N售成本 ?。常埃玻a(chǎn)品銷售成本 ?。常埃病。a(chǎn)品銷售成本 ?。常埃常渌鼧I(yè)務(wù)成本 ?。常埃场。渌鼧I(yè)務(wù)成本 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３１１｜附營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。常埃础。綘I(yíng)業(yè)務(wù)成本 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３１５｜商品流通費(fèi) ?。常埃怠。唐妨魍ㄙM(fèi) ?。常玻保べY增長(zhǎng)費(fèi)用Δ ?。 。 。常玻担N售稅金 ?。常埃丁。N售稅金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３３１｜教育費(fèi)附加Δ ?。 。 。 。 。常保薄。唐氛{(diào)價(jià)損失★ ?。常常担唐废鲀r(jià)損失 ?。常保啊。唐废鲀r(jià)損失 ?。常矗保?cái)產(chǎn)損失 ?。常保病。?cái)產(chǎn)損失 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３４５｜上繳企業(yè)管理費(fèi) ?。常保场。侠U企業(yè)管理費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜３５１｜營(yíng)業(yè)外支出 ?。常保础。鼱I(yíng)業(yè)外支出 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。硗饪颇俊 。硗饪颇浚 。埃保保苌唐芳拔镔Y ?。埃保薄。苌唐芳拔镔Y ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜０１２｜代售商品 ?。埃保病。凵唐贰 。埃保常?gòu)商品 ?。埃保场。?gòu)商品 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ?。?、資金來(lái)源及收入類科目｜ ｜ ?。 。ǘ┵Y金來(lái)源類科目 ?。 。ǘ┵Y金來(lái)源類科目?。玻埃保潭ㄙY金 ?。玻埃薄。潭ㄙY金 ?。玻埃玻叟f ?。玻埃病。叟f ?。玻埃常渌麊挝煌度胭Y金● ?。玻保场。邮芡顿Y● ?。玻保保ń杩睢 。玻埃场。ń杩睢 。玻保担鲃?dòng)資金 ?。玻保薄。鲃?dòng)資金 ?。玻玻保胤N儲(chǔ)備資金 ?。玻保病。胤N儲(chǔ)備資金 ?。玻常保霓D(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng)Δ ?。 。 。玻常担鲃?dòng)資金借款Δ ?。 。 。 。 。玻玻薄。唐分苻D(zhuǎn)借款★ ?。 。 。玻玻病。Y(jié)算借款★ ?。 。 。玻玻础。A(yù)購(gòu)定金借款★ ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜ ｜ ?。玻玻怠。渌杩睢铩 。 。 。玻玻场。R時(shí)借款 ?。玻矗保唐愤M(jìn)銷差價(jià) ｜２３１?。唐愤M(jìn)銷差價(jià) ?。玻矗担鼞?yīng)付貨款 ｜２４１?。鼞?yīng)付貨款 ?。玻矗叮鼞?yīng)付票據(jù)Δ ?。 。 。玻矗罚鼞?yīng)付債券 ?。玻罚啊。鼞?yīng)付債券 ?。玻担保渌鼞?yīng)付款 ?。玻矗础。渌鼞?yīng)付款 ?。玻担玻鼞?yīng)付工資 ?。玻矗病。鼞?yīng)付工資 ?。玻担担A(yù)提費(fèi)用● ?。玻矗场。鼞?yīng)付費(fèi)用● ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２６１｜待處理財(cái)產(chǎn)收益 ?。玻矗怠。幚硎找妗 。玻叮常唐废鲀r(jià)準(zhǔn)備金Δ ?。 。 。玻叮担鄱惤稹 。玻矗丁。鄱惤稹 。玻罚保鼞?yīng)交稅金 ?。玻担薄。鼞?yīng)交稅金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２７３｜應(yīng)交承包費(fèi) ?。玻担病。鼞?yīng)交承包費(fèi) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２７５｜應(yīng)交利潤(rùn) ?。玻担场。鼞?yīng)交利潤(rùn) ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２８１｜應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?。玻矗贰。鼞?yīng)交教育費(fèi)附加 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２８３｜更新改造基金 ?。玻叮薄。赂脑旎稹 。玻福矗笮蘩砘稹 。玻叮病。笮蘩砘稹 。玻福担＠稹 。玻叮场。＠稹 。玻福罚髽I(yè)留利基金 ?。玻叮础。髽I(yè)留利基金 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜２８９｜工資基金Δ ?。 。 。玻梗保兴幉拈_(kāi)發(fā)基金 ?。玻叮怠。兴幉拈_(kāi)發(fā)基金 ?。玻梗常鼘Ｓ脫芸睢 。玻叮丁。鼘Ｓ脫芸睢 。玻梗矗鼘Ｓ媒杩睢 。玻叮贰。鼘Ｓ媒杩睢 。玻梗担鼘ｍ?xiàng)應(yīng)付款 ｜２６８?。鼘ｍ?xiàng)應(yīng)付款 ?。玻梗叮鼘ｍ?xiàng)應(yīng)交款 ｜２６９?。鼘ｍ?xiàng)應(yīng)交款 ?。玻梗福麧?rùn) ?。玻罚薄。麧?rùn) ?。 。ㄋ模┦杖腩惪颇俊 。 。ㄋ模┦杖腩惪颇俊 。矗埃保唐蜂N售收入 ?。矗埃薄。唐蜂N售收入 ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜４０２｜產(chǎn)品銷售收入 ?。矗埃病。a(chǎn)品銷售收入 ?。矗埃常渌鼧I(yè)務(wù)收入 ｜４０３?。渌鼧I(yè)務(wù)收入 ?。矗埃矗綘I(yíng)業(yè)務(wù)收入 ｜４０４?。綘I(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?。 。 。矗保薄。唐氛{(diào)價(jià)收益★ ｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜４１１｜財(cái)產(chǎn)溢余 ?。矗保病。?cái)產(chǎn)溢余 ?。矗保担杖∑髽I(yè)管理費(fèi) ｜４１３?。杖∑髽I(yè)管理費(fèi) ?。矗玻保鼱I(yíng)業(yè)外收入 ｜４１４?。鼱I(yíng)業(yè)外收入 ?。 。 。 。 。 。 。 。 。 。硗饪颇俊 。 。硗饪颇俊 。埃玻保泄軉挝豢睢 。埃保病。泄軉挝豢睢 。埃玻玻惺蹎挝豢睢 。埃玻病。惺蹎挝豢睢 。埃玻常匈?gòu)單位款 ?。埃玻场。匈?gòu)單位款 ?。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。?br />
說(shuō)明：本表內(nèi)注有★符號(hào)的為撤銷科目；注有Δ符號(hào)的為新增加科目；注有●符號(hào)的為改變科目名稱。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
?。保埃保潭ㄙY產(chǎn)
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)的各種固定資產(chǎn)的原值。
（二）企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料，同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的為固定資產(chǎn)：
?。保褂媚晗拊谝荒暌陨稀?br />
?。玻畣挝粌r(jià)值在８００元以上（含８００元）。
不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，或者雖同時(shí)具備以上兩個(gè)條件，但更換頻繁，容易損壞，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，不作為固定資產(chǎn)管理的，均為低值易耗品。
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的購(gòu)置、修建、調(diào)撥、報(bào)廢、變賣等都必須按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，辦好會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)登帳。
（四）本科目按固定資產(chǎn)分類，設(shè)以下子目：
?。保?jīng)營(yíng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)方面的房屋、倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)、車間、營(yíng)業(yè)室、貨場(chǎng)、各種機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及為經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門(mén)所使用的房屋、建筑物和管理用具等固定資產(chǎn)。
２．非經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算職工宿舍、招待所、食堂和其它非經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)方面的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。
３．未使用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)尚未使用的新增固定資產(chǎn)；調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)；以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。
由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)及大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)和在倉(cāng)庫(kù)、營(yíng)業(yè)室、車間內(nèi)替換使用的固定資產(chǎn)，仍作為在用固定資產(chǎn)。
?。矗鲎夤潭ㄙY產(chǎn)：核算企業(yè)出租給外單位的固定資產(chǎn)。
５．不需用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)不需用的固定資產(chǎn)。
?。叮恋兀汉怂闫髽I(yè)過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。
?。罚谫Y租入的固定資產(chǎn)：指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。運(yùn)輸工具。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國(guó)家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的增加按以下規(guī)定處理：
１．用基建撥款或基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所確定的價(jià)值，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”或“基建借款－固定資產(chǎn)借款”科目。
固定資產(chǎn)已交付使用，但尚未辦理移交手續(xù)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待建設(shè)單位確定實(shí)際價(jià)值后再行調(diào)整。
?。玻脤Ｓ没?、專用撥款和專項(xiàng)借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等，下同）等自行購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本（包括購(gòu)進(jìn)價(jià)加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本的總額、購(gòu)置汽車的購(gòu)置附加費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的其它費(fèi)用）借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
?。常疅o(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值，減去原來(lái)的安裝成本，加上調(diào)入后新的安裝成本，借（增）記本科目；按調(diào)出單位已提折舊，貸（增）記“折舊”科目；差額貸（增）記“固定資金”科目。
調(diào)入時(shí)支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，在企業(yè)的專用基金列支，不增加固定資產(chǎn)價(jià)值，如果調(diào)出、調(diào)入雙方固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，調(diào)入方按照規(guī)定作低值易耗品入帳時(shí)，以固定資產(chǎn)原值的５０％借（增）記“低值易耗品”科目，貸（增）記“流動(dòng)資金”科目有關(guān)子目。所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等在有關(guān)費(fèi)用中列支。
４．有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)或協(xié)議價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本費(fèi)、借（增）記本科目；按實(shí)際支付的價(jià)款和包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本費(fèi)，貸（增）記“固定資金”科目；現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)與實(shí)際支付價(jià)款的差額，貸（增）記“折舊”科目。
?。担谠谢A(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳，將增加的凈額借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
?。叮潭ㄙY產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。但在大修理的同時(shí)以專用基金或?qū)Ｓ脫芸?、專用借款進(jìn)行技術(shù)改造開(kāi)支的部份，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。
７．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值入帳，借（增）記本科目；按新舊程度估計(jì)的折舊額，貸（增）記“折舊”科目；其凈值貸（增）記“固定資金”科目。
８．接受其他單位投入的固定資產(chǎn)，見(jiàn)“其他單位投入資金”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
９．融資租入固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝測(cè)試費(fèi)，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將其從本子目轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”子目。
?。保埃髽I(yè)為開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在５萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、試驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計(jì)算機(jī)，以及經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)置用于會(huì)計(jì)電算化的單個(gè)系統(tǒng)在５萬(wàn)元以下的微型電子計(jì)算機(jī)，按規(guī)定可以一次或分次攤?cè)胭M(fèi)用（成本），不再提取折舊。購(gòu)入時(shí)，按其原值，借（增）記本科目；按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸（增）記“固定資金”科目；按原值減去凈值后的差額作為已提折舊，貸（增）記“折舊”科目。同時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款減去凈值后的差額，借（增）記“待攤費(fèi)用”等科目；按固定資產(chǎn)凈值，借（減）記“企業(yè)留利基金”等專用基金科目；按支付的價(jià)款，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。保保磭?guó)家規(guī)定不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，如建筑稅、大修理工程等應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)工程支出”科目列支后，轉(zhuǎn)銷專用基金有關(guān)科目，不在本科目核算；按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入“待核銷基建支出”的開(kāi)支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
?。┕潭ㄙY產(chǎn)的減少按以下規(guī)定處理：
?。保?jīng)批準(zhǔn)調(diào)出（包括有償或無(wú)償調(diào)出）、變賣、報(bào)廢、盤(pán)虧和其它原因減少固定資產(chǎn)時(shí)，按原值減少固定資產(chǎn)，同時(shí)減少已提折舊和固定資金。
?。玻潭ㄙY產(chǎn)變賣、有償調(diào)出所得價(jià)款和廢棄固定資產(chǎn)的變價(jià)收入及其清理費(fèi)用，均在“更新改造基金”科目核算。
３．以固定資產(chǎn)對(duì)外單位投資的帳務(wù)處理見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目有關(guān)規(guī)定。
?。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各車間各類固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移；以及將經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；將在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn)等，在本科目的子目間進(jìn)行調(diào)整。
?。ò耍└鞣N重要的技術(shù)資料，不論是否包括在固定資產(chǎn)價(jià)值之內(nèi)，也不論資金來(lái)源如何，都應(yīng)分類編號(hào)，以備查簿登記，妥善保管。
?。ň牛┍究颇康拿骷?xì)帳，應(yīng)按子目和每一獨(dú)立固定資產(chǎn)項(xiàng)目記載。也可在明細(xì)帳下設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)帳卡”詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開(kāi)始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、購(gòu)建的資金來(lái)源、折舊率、大修理基金的提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)明細(xì)帳（卡）可長(zhǎng)期使用，不需逐年更換。
?。保埃玻虽N基建支出
?。ㄒ唬┍究颇亢怂銓?shí)行基本建設(shè)貸款的企業(yè)由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)不應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)支出，包括應(yīng)核銷的投資支出（如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)等）和應(yīng)核銷的其它支出（如基建器材處理虧損等）。
?。ǘ┢髽I(yè)根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的各種應(yīng)核銷支出，借（增）記本科目，貸（增）記“基建借款”科目。
基建借款項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借（增）記本科目，貸（增）記“基建借款”科目；超過(guò)規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)專用基金支付的逾期借款利息和加收的利息，借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（增）記“基建借款”科目，均不通過(guò)本科目核算。
（三）企業(yè)接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入，基建投資包干節(jié)余分成等償還基建借款時(shí)，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記本科目。
（四）企業(yè)用利潤(rùn)償還借款時(shí)，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目，同時(shí)借（增）記“利潤(rùn)分配－歸還基建借款的利潤(rùn)”科目，貸（減）記本科目。
?。ㄎ澹┌匆?guī)定用專用基金償還這部份基建借款時(shí)，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目，同時(shí)借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（減）記本科目。
?。┍究颇康拿骷?xì)帳，應(yīng)按建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的建設(shè)項(xiàng)目分戶記載。
?。保埃常疅o(wú)形資產(chǎn)
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
（二）各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的使用期限，分期攤銷。
（三）企業(yè)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借（增）記本科目，貸（減）“銀行存款”等科目。其他單位作為投資投入的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按聯(lián)營(yíng)雙方確定的價(jià)值，借（增）記本科目，貸（增）記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)按規(guī)定的使用期限攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借（增）記“商品流通費(fèi)—其它費(fèi)用”，或“在產(chǎn)品—企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸（減）記本科目。
?。ㄋ模┍究颇繎?yīng)按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)科目核算。
?。保埃矗L(zhǎng)期投資
（一）本科目核算企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定與其它單位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)而投出的資產(chǎn)。對(duì)中外合資企業(yè)的投資，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)“對(duì)中外合資企業(yè)投資”專戶核算。
（二）本科目按投資的資金來(lái)源性質(zhì)設(shè)以下三個(gè)專戶核算：
?。保潭ㄙY金投資：核算企業(yè)投出的固定資產(chǎn)。企業(yè)將固定資產(chǎn)向其它單位投資，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借（增）記本科目本子目；按已提折舊借（減）記“折舊”科目；按投出固定資產(chǎn)的帳面原值，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目。
２．流動(dòng)資金投資：核算企業(yè)投出的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)將材料、物資等流動(dòng)資產(chǎn)向其它單位投資，按投出流動(dòng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借（增）記本科目本子目，貸（減）記“原材料”、“低值易耗品”等科目。如流動(dòng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值為計(jì)劃成本時(shí)，還應(yīng)將有關(guān)的材料成本差異調(diào)整轉(zhuǎn)帳。
?。常畬Ｓ没鹜顿Y：核算企業(yè)投出的專用資產(chǎn)。企業(yè)將更新改造基金、企業(yè)留利基金等專用基金（包括專需物資）向其它單位投資，按投資轉(zhuǎn)出的專用資產(chǎn)數(shù)額，借（增）記本科目本子目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等有關(guān)科目。
?。ㄈ┢髽I(yè)投出的各項(xiàng)資產(chǎn)，按重估確定的價(jià)值與帳面價(jià)值有差額時(shí)，按確定的價(jià)值，借（增）記本科目；差額部分屬于固定資產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“固定資金”科目；屬于專項(xiàng)資產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“專用基金”科目；屬于流動(dòng)資產(chǎn)的，應(yīng)調(diào)整流動(dòng)資金等科目。
（四）企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“固定資金”“流動(dòng)資金”和有關(guān)的“專用基金”處理。
?。ㄎ澹┍究颇康拿骷?xì)帳應(yīng)按子目和對(duì)外投資的對(duì)象分戶記載。
１１１．在途商品
?。ㄒ唬┍究颇亢怂闵虡I(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的運(yùn)入在途商品、到庫(kù)待點(diǎn)驗(yàn)商品和貨到未付款的商品。需要核算本企業(yè)購(gòu)入商品總額的，可將本科目改為“商品購(gòu)入”科目進(jìn)行核算。
?。ǘ┵?gòu)進(jìn)商品分別按以下情況處理：
１．貨款已付，商品尚未運(yùn)到，或雖已運(yùn)到但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目；商品運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借（增）記“庫(kù)存商品”科目，貸（減）記本科目。
２．商品已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支付貨款的，分別按以下情況處理：
?。ǎ保┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式的，借（增）記“庫(kù)存商品”科目，貸（減）記本科目，支付貨款時(shí)，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。ǎ玻┌凑諈f(xié)議延期或分期支付貨款，又不需通過(guò)本科目核算商品購(gòu)進(jìn)總額的，不論采用何種結(jié)算方式，貨到驗(yàn)收后，均可借（增）記“庫(kù)存商品”科目，貸（增）記“應(yīng)付貨款”科目，不再通過(guò)本科目核算。
?。常边\(yùn)商品的處理：
（１）向供貨方支付貨款時(shí)，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
?。ǎ玻┫蛸?gòu)貨方托收貨款時(shí)，借（增）記“委托銀行收款”科目，貸（增）記“商品銷售收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目，貸（減）記本科目。
?。ǎ常┦胀棕浛顣r(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“委托銀行收款”科目。
?。矗唐返倪M(jìn)貨退出和退價(jià)、補(bǔ)價(jià)的處理：
?。ǎ保┻M(jìn)貨退出收到退回價(jià)款時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“庫(kù)存商品”科目。需要通過(guò)本科目核算商品購(gòu)進(jìn)總額的，借（增）記“商品購(gòu)入”科目（紅字），貸（減）記“商品購(gòu)入”科目（紅字）。
?。ǎ玻┵?gòu)進(jìn)的商品收到退價(jià)時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“庫(kù)存商品”或本科目。需要通過(guò)本科目核算購(gòu)進(jìn)總額的，同時(shí)借（增）記“商品購(gòu)入”科目（紅字），貸（減）記“商品購(gòu)入”科目（紅字）。
退價(jià)的商品已銷售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，除作上述分錄外，還應(yīng)用紅字沖減銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目（紅字），貸（減）記“庫(kù)存商品”科目（紅字）。
?。ǎ常┵?gòu)進(jìn)的商品補(bǔ)付價(jià)款時(shí)，借（增）記“庫(kù)存商品”或本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
補(bǔ)價(jià)的商品已銷售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，除作上述分錄外，還應(yīng)補(bǔ)記銷售成本，借（增）記“商品銷售成本”科目，貸（減）記“庫(kù)存商品”科目。
?。ㄈ┚幹啤顿Y金平衡表》時(shí)，應(yīng)將“在途商品”（商品購(gòu)入）明細(xì)帳各戶借（增）方余額填入《資金平衡表》占用方“在途商品”項(xiàng)目。明細(xì)帳各戶貸（減）方余額填入《資金平衡表》來(lái)源方“貨到未付款”項(xiàng)目。
售價(jià)核算的企業(yè)的在途商品入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)進(jìn)入商品庫(kù)存，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，進(jìn)入“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
（四）本科目按供貨方名稱分戶進(jìn)行明細(xì)核算。
?。保保玻畮?kù)存商品
（一）本科目核算企業(yè)的自有庫(kù)存商品。包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部和寄存在外庫(kù)的商品；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中陳列的樣品；隨商品購(gòu)進(jìn)又隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；附屬不獨(dú)立核算生產(chǎn)單位的產(chǎn)品、副產(chǎn)品；出租商品；以及已經(jīng)出庫(kù)待辦委托銀行收款手續(xù)的商品。
（二）自行加工和委托外單位加工的商品，由本科目轉(zhuǎn)入“加工商品及材料”科目核算加工成本。完工收回后再轉(zhuǎn)回本科目。
?。ㄈ┪型鈫挝淮N商品從本科目轉(zhuǎn)入“托售商品”科目核算。
（四）采用購(gòu)貨方驗(yàn)收后才能作為銷售的發(fā)出商品，在商品發(fā)出后由本科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算。
（五）挑選整理中的商品，可在本科目設(shè)專戶核算。經(jīng)挑選整理而發(fā)生的商品品種、等級(jí)、規(guī)格和數(shù)量的變化，如實(shí)調(diào)整商品明細(xì)帳，但不變動(dòng)帳面總金額。
?。┥唐焚?gòu)進(jìn)入庫(kù)后和商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)后退、補(bǔ)價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)“在途商品”科目有關(guān)規(guī)定。
?。ㄆ撸?shí)行進(jìn)價(jià)數(shù)量金額核算的企業(yè)，商品銷售后，可根據(jù)商品前后進(jìn)價(jià)相差幅度大小不同情況，分別采用加權(quán)平均法、庫(kù)存數(shù)量加權(quán)平均法（適用于前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品）、分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法（適用于銷售時(shí)分得清進(jìn)貨批次的商品）、最后進(jìn)價(jià)法（適用于前后進(jìn)價(jià)相差幅度較小的商品）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。為了簡(jiǎn)化季度內(nèi)第一、二兩個(gè)月的成本計(jì)算手續(xù)，可采用毛利率計(jì)算法，但季末應(yīng)按上述方法中的一種進(jìn)行調(diào)整。
在按照確定的成本單價(jià)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，其庫(kù)存數(shù)量必須在帳帳、帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，才能據(jù)以計(jì)算銷售成本或庫(kù)存價(jià)值。帳帳、帳實(shí)不符的，應(yīng)查明更正后才能作為計(jì)算銷售成本的依據(jù)。
?。ò耍?shí)行售價(jià)金額核算的企業(yè)，其有關(guān)銷售成本計(jì)算方法見(jiàn)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目規(guī)定；其庫(kù)存商品的核算可按實(shí)物負(fù)責(zé)人或柜組分設(shè)售價(jià)金額帳戶，但對(duì)貴重商品仍應(yīng)設(shè)置數(shù)量收付存明細(xì)帳（卡），以防止差錯(cuò)事故。
?。ň?
