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施工企業(yè)會計制度

【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-08
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
施工企業(yè)會計制度


           (1993年1月8日財政部發(fā)布)
  
  一、總說明
  一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,特制定本制度。
  二、本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。
  三、企業(yè)應按本制度的規(guī)定,設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
  本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。 
  企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填科目編號,不填科目名稱。
  四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制定規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。
  企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
  月份會計報表應于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
  會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
  向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份,報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
  企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上,或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應當將其會計報表一并報送。
  五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。
  六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
  二、會計科目
  
 ?。ㄒ唬嬁颇勘?br />
───┬────┬────────── 序號│科目編號│  科目名稱  ───┼────┼──────────   │    │一、資產(chǎn)類   ?。薄々Γ保埃薄々ΜF(xiàn)金      ?。病々Γ保埃病々︺y行存款    ?。场々Γ保埃埂々ζ渌泿刨Y金  ?。础々Γ保保薄々Χ唐谕顿Y    ?。怠々Γ保保病々掌睋?jù)     6 │113 │應收帳款     7 │114 │壞帳準備    ?。浮々Γ保保怠々︻A付帳款    ?。埂々Γ保保贰々?nèi)部往來    ?。保癌Γ保保浮々溆媒稹     。保暴Γ保保埂々ζ渌麘湛睢   。保博Γ保玻薄々ξ镔Y采購    ?。保畅Γ保玻病々Σ少彵9苜M    14│123 │庫存材料    ?。保旦Γ保玻础々χ苻D(zhuǎn)材料    ?。保订Γ保玻埂々Φ椭狄缀钠贰   。保珐Γ保常病々Σ牧铣杀静町悺    。保俯Γ保常场々ξ屑庸の镔Y    ?。保供Γ保常贰々齑娈a(chǎn)成品     ?。玻癌Γ保常埂々Υ龜傎M用      ?。玻暴Γ保矗薄々﹂L期投資      ?。玻博Γ保矗怠々芨端鶎儋Y金    ?。玻畅Γ保担薄々潭ㄙY產(chǎn)      ?。玻穿Γ保担怠々塾嬚叟f      ?。玻旦Γ保担丁々潭ㄙY產(chǎn)清理     26│157 │臨時設施      ?。玻珐Γ保担浮々εR時設施攤銷     28│159 │專項工程支出    ?。玻供Γ保叮薄々o形資產(chǎn)      ?。常癌Γ保罚薄々f延資產(chǎn)      ?。常暴Γ保福薄々Υ幚碡敭a(chǎn)損溢   │    │二、負債類  ?。常博Γ玻埃薄々Χ唐诮杩睢   。常畅Γ玻埃病々镀睋?jù)   ?。常穿Γ玻埃场々稁た睢   。常旦Γ玻埃础々︻A收帳款    36│209 │其他應付款  ?。常珐Γ玻保薄々豆べY    38│214 │應付福利費  ?。常供Γ玻玻薄々欢惤稹   。矗癌Γ玻玻场々独麧櫋   。矗暴Γ玻玻埂々ζ渌麘豢睢  。矗博Γ玻常薄々︻A提費用   ?。矗畅Γ玻矗薄々﹂L期借款   ?。矗穿Γ玻担薄々秱   。矗旦Γ玻叮薄々﹂L期應付款     │    │三、所有者權(quán)益類?。矗订Γ常埃薄々嵤召Y本     47│305 │上級撥入資金  ?。矗俯Γ常保薄々Y本公積    ?。矗供Γ常保场々τ喙e        50│321 │本年利潤       ?。担暴Γ常玻病々麧櫡峙洹         々Α   々λ?、成本類    ?。担博Γ矗埃薄々こ淌┕ぁ   。担畅Γ矗保薄々I(yè)生產(chǎn)   ?。担穿Γ矗玻薄々C械作業(yè)   ?。担旦Γ矗常薄々o助生產(chǎn)      │    │五、損益類    ?。担订Γ担埃薄々こ探Y(jié)算收入   ?。担珐Γ担埃病々こ探Y(jié)算成本   ?。担俯Γ担埃础々こ探Y(jié)算稅金及附加?。担供Γ担保薄々ζ渌麡I(yè)務?。叮癌Γ担保病々ζ渌麡I(yè)務 61│521 │管理費用?。叮博Γ担玻病々ω攧召M用   63│531 │投資收益 ?。叮穿Γ担矗薄々I業(yè)外收入?。叮旦Γ担矗病々I業(yè)外支出───┴────┴──────────

附注:
 ?。保姓{(diào)進外匯業(yè)務的企業(yè),應增設“外匯價差”科目;
 ?。玻邪l(fā)行不超過1年期債券的企業(yè),應增設“應付短期債券”科目;
 ?。常髽I(yè)其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務,可參照相應行業(yè)的會計制度,增設有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。
(二)會計報表編制說明
  資產(chǎn)負債表
  一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權(quán)益的情況。
  二、本表“年初數(shù)”欄各項目,應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
  三、本表期末數(shù)各項目的內(nèi)容及填列方法:
 ?。保柏泿刨Y金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的其末余額合計填列。
  2.“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的,應在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
 ?。常皯掌睋?jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
  4.“應收帳款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的各項款項。企業(yè)預付的帳款,應在本表“預付帳款”項目反映;預收的帳款,應在本表“預收帳款”項目內(nèi)反映。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
 ?。担皦氖諟蕚洹表椖浚从称髽I(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備金。本項目根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應收帳款”項目的減項。
 ?。叮邦A付帳款”項目,反映企業(yè)預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據(jù)“預付帳款”科目期末余額填列。
 ?。罚捌渌麘湛睢表椖?,反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項,本項目根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
  8.“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提期費”科目期末如有借方余額,也在本項目內(nèi)反映。
 ?。梗按尕洝表椖?,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。
  企業(yè)如有除上述各項流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他流動資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
 ?。保埃按幚砹鲃淤Y產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失,根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
  11.“1年內(nèi)到期的長期債券投資”項目,反映企業(yè)長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細科目期末余額分析填列。
 ?。保玻伴L期投資”項目,反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,將于1年內(nèi)到期的債券,應在流動資產(chǎn)類中的“1年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
  13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資相入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在本表補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
 ?。保矗肮潭ㄙY產(chǎn)凈值”項目,反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目數(shù)字減“累計折舊”項目數(shù)字后的差額填列。
 ?。保担肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時設施清理后的數(shù)額填列。
  16.“待處理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
 ?。保罚皩m椆こ獭表椖?,反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程,包括自行建造固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)改建擴建,購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據(jù)“專項工程支出”科目期末余額填列。
 ?。保福盁o形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈值。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
 ?。保梗斑f延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
 ?。玻埃芭R時設施”項目和“臨時設施攤銷”項目,反映企業(yè)所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據(jù)“臨時設施”科目和“臨時設施攤銷”科目的期末余額填列。
  21.“臨時設施凈值”項目,反映企業(yè)臨時設施原值減累計攤銷后的凈值,根據(jù)“臨時設施”項目數(shù)字減“臨時設施攤銷”項目數(shù)字后的差額填列。
 ?。玻玻芭R時設施凈值”項目,反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時設施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時設施清理”明細科目余額填列。
  除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設施之外,企業(yè)如有其他長期資產(chǎn),應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他長期資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
 ?。玻常岸唐诮杩睢表椖浚从称髽I(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的,尚未歸還的1年以內(nèi)的款項。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
 ?。玻矗皯镀睋?jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應付票據(jù)”科目期末余額填列。
 ?。玻担皯稁た睢表椖浚从称髽I(yè)因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項,以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款,應在本表“預付帳款”項目反映,不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目期末余額填列。
 ?。玻叮邦A收帳款”項目,反映企業(yè)預收發(fā)包單位的工程款和備料款,以及預收購貨單位的貨款。本項目根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。
 ?。玻罚捌渌麘犊睢表椖浚从称髽I(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
 ?。玻福皯陡@M”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費,根據(jù)“應付福利費”科目期末余額填列。
  29.“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交未交的各種稅金,根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
 ?。常埃拔锤独麧櫋表椖?,反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤,根據(jù)“應付利潤”科目期末余額填列。
  31.“期他未交款”項目,反映企業(yè)除應交稅金、應交利潤以外的按規(guī)定應上交國家的其他各種款項,根據(jù)“其他應交款”科目期末余額填列。
 ?。常玻邦A提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據(jù)“預提費用”科目的期末余額填列。如果“預提費用”科目為借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
  企業(yè)如有除以上流動負債之外的其他流動負債,應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他流動負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
 ?。常常伴L期借款”項目,反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款,以及企業(yè)基建部門隨交付使用財產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。
 ?。常矗皯秱表椖?,反映企業(yè)實際發(fā)行的債券及應計的利息,根據(jù)“應付債券”科目期末余額填列。
 ?。常担伴L期應付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應付款項。根據(jù)“長期應付款”科目期末余額填列。
  企業(yè)如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他長期負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
  上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)到期的長期負債,應于本表“1年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
  36.“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目期末余額填列。
 ?。常罚百Y本公積”項目和“盈余公積”項目,分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”,“盈余公積”科目的期末余額填列。
 ?。常福拔捶峙淅麧櫋表椖浚从称髽I(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)用“一”號反映。
  損益表
  一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況。
  二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“上年累計數(shù)”欄。
  本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。
  三、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法:
 ?。保肮こ探Y(jié)算收入”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的價款收入。根據(jù)“工程結(jié)算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
  2.“工程結(jié)算成本”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的實際成本。根據(jù)“工程結(jié)算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。
 ?。常肮こ探Y(jié)算稅金及附加”項目,反映企業(yè)由工程價款收入負擔的營業(yè)稅和城市維護建設稅等。根據(jù)“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。
 ?。矗肮こ探Y(jié)算利潤”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程實現(xiàn)的這潤,根據(jù)“工程結(jié)算收入”項目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”、“工程結(jié)算稅金及附加”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號表示。
 ?。担捌渌麡I(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務支出(包括其他業(yè)務成本及應負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應以“一”號表示)。本項目根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。
 ?。叮芾碣M用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應由工程收入負擔的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目借方發(fā)生額分析填列。
 ?。罚柏攧召M用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應由工程收入負擔的財務費用。根據(jù)“財務費用”科目的借方發(fā)生額分析填列。
 ?。福盃I業(yè)利潤”項目,反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。根據(jù)“工程結(jié)算利潤”項目數(shù)字加“其他業(yè)務利潤”項目數(shù)字減“管理費用”、“財務費用”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“一”號表示。
  9.“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損,用“一”號表示。
 ?。保埃盃I業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出,分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
  四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,其損益表內(nèi)的主營業(yè)務可以根據(jù)本身的特點設置。企業(yè)在匯編本表時,將主營業(yè)務利潤總額列入“其他業(yè)務利潤”項目。
  財務狀況變動表
  一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。
  二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加(或減少)凈額與流動負債增加(或減少)凈額的差額,都反映企業(yè)流動資金增加(或減少)的凈額,兩者應該相等。
  三、本表“流動資金來源和運用”各項目的內(nèi)容及填列方法:
 ?。保氨灸昀麧櫋表椖?,反映企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“一”號表示),本項目應根據(jù)“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
 ?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊,本項目應根據(jù)“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
 ?。常芭R時設施攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的臨時設施攤銷額,本項目應根據(jù)“臨時設施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
  4.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
  5.“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
 ?。叮扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的價值損失。不包括發(fā)生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據(jù)與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關(guān)記錄分析填列。
 ?。罚捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目,反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失,如固定資產(chǎn)捐贈支出等,本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”等稅收填列。
  8.“固定資產(chǎn)清理收入”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)價款收入以及因固定資產(chǎn)損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目有關(guān)明細科目本年發(fā)生額分析填列。
  9.“收回長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映,不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
 ?。保埃霸黾娱L期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應付款,應分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應付款,應分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應付款”項目填列,不從上述有關(guān)項目數(shù)字內(nèi)扣除。
 ?。保保巴顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目,分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
 ?。保玻百Y本凈增加額”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本,根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數(shù)減年初余額合計數(shù)后的余額填列。
 ?。保常皯凰枚悺表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
 ?。保矗皯回斦胤N基金”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應上交財政的特種基金,本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
 ?。保担疤崛∮喙e”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目本年借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補虧損在本項目以“一”號表示。
 ?。保叮皯独麧櫋表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目本年借方發(fā)生額分析填列。
  上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。
 ?。保罚霸黾庸潭ㄙY產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。
 ?。保福霸黾訉m椆こ獭表椖?,反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項工程支出,根據(jù)“專項工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
 ?。保梗霸黾优R時設施”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時設施價值,根據(jù)“臨時設施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
  20.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時設施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。
 ?。玻保霸黾娱L期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資,根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
  22.“償還長期投資”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”和“長期應付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
  四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加(或減少)和流動負債增加(或減少)情況,應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時,表示流動資產(chǎn)或流動負債的減少,以“一”號表示。
  五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況,企業(yè)可以根據(jù)實際情況,在本表中增加或減少必要項目。
  利潤分配表
  一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。
  二、本表“本年實際”欄各項目,根據(jù)當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
  1.“利潤總額”項目,反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損,用“一”號表示。本項目數(shù)字應與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數(shù)一致。
 ?。玻皯凰枚悺表椖浚从称髽I(yè)年度終了時,根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應交所得稅。
 ?。常岸惡罄麧櫋表椖?,反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應交所得稅”后的數(shù)字填列。
 ?。矗皯回斦胤N基金”項目,反映企業(yè)按規(guī)定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金。
 ?。担澳瓿跷捶峙淅麧櫋表椖?,反映企業(yè)上年末未分配的利潤,如為未彌補的虧損,用“一”號表示。本項目數(shù)字應與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數(shù)字一致。如為未彌補虧損,用“一”號表示。
 ?。叮吧夏昀麧櫿{(diào)整”項目,反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏辏ɑ蛞郧澳甓龋├麧欉M行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額,即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“一”號表示。本項目數(shù)字應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。
  7.“上年所得稅調(diào)整、項目,反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額,即調(diào)增或調(diào)減的應交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應交所得稅以“一”號表示。
  8.“可供分配利潤”項目,反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。
 ?。梗坝喙e補虧”項目,反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。
 ?。保埃疤崛∮喙e”項目,反映企業(yè)按規(guī)定從當年稅后利潤中提取的盈余公積金。
  11.“應付利潤”項目,反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。
 ?。保玻澳昴┪捶峙淅麧櫋表椖?,反映企業(yè)年末未分配的利潤。
  三、本表“上年實際”欄各項目一般應根據(jù)上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,需將上年度報表項目名稱和數(shù)字按本年項目內(nèi)容進行相應的調(diào)整,并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
  如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目、和“上年所得稅調(diào)整”項目有數(shù)字列示時,“上年實際”欄所屬各項目應作如下調(diào)整后填列:
 ?。保袄麧櫩傤~”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
 ?。玻皯凰枚悺表椖?,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
 ?。常岸惡罄麧櫋表椖浚鶕?jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應交所得稅數(shù)額后的余額填列。
 ?。矗皯回斦胤N基金”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應交財政特種基金”項目數(shù)字填列。
 ?。担澳瓿跷捶峙淅麧櫋?、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。
  6.“可供分配利潤”項目根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。
  7.、盈余公積補虧”、“提取盈余公積”和“應付利潤”項目根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。
 ?。福澳昴┪捶峙淅麧櫋崩麧櫍鶕?jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補虧”減“提取盈余公積”、“應付利潤”后的余額填列。

附錄            主要會計事項分錄舉例

────────────────────────────┬─────────       會 計 事 項 內(nèi) 容          │ 分錄號數(shù)────────────────────────────┼─────────一、流動資產(chǎn)                      │1--90  (一)貨幣資金                   │1--41 ?。ǘ┒唐谕顿Y                   │42--45 ?。ㄈ┐尕洝                    々Γ矗叮梗啊                           々Χ㈤L期投資                      │91--111 ?。ㄒ唬┕善蓖顿Y                   │91--94 ?。ǘ﹤顿Y                   │95--100  (三)其他投資                   │101--111                            │三、固定資產(chǎn)                      │112--137 ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的增加                │112--123 ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的減少                │124--136 ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊                │137                            │四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)                 │138--144 ?。ㄒ唬o形資產(chǎn)                   │138--141 ?。ǘ┻f延資產(chǎn)                   │142--144                            │五、其他資產(chǎn)                      │145--151 ?。ㄒ唬┡R時設施                   │145--149  (二)專項工程支出                 │150--151                            │六、待處理財產(chǎn)損溢                   │152--158 ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失                │152--156  (二)待處理財產(chǎn)溢余                │157--158                            │七、結(jié)算資金                      │159--203  (一)應收、應付票據(jù)                │159--170  (二)應收、應付帳款                │171--181 ?。ㄈ╊A收、預付帳款                │182--190 ?。ㄋ模┢渌麘?、應付款               │191--193 ?。ㄎ澹欢惤稹                  々Γ保梗矗保梗埂 。独麧櫋                  々Γ玻埃埃玻埃薄 。ㄆ撸┢渌麘豢睢                 々Γ玻埃玻玻埃场                           々Α      “恕⒇搨                       々Γ玻埃矗玻玻贰 。ㄒ唬┒唐诮杩睢                  々Γ玻埃矗玻埃丁 。ǘ陡@M                  │207--208 ?。ㄈ╅L期借款                   │209--212  (四)應付債券                   │213--221 ?。ㄎ澹╅L期應付款                  │222--227                            │九、成本和費用                     │228--268 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)費用                   │228--246 ?。ǘ┕こ探Y(jié)算稅金及附加              │247--248 ?。ㄈ┕芾碣M用                   │249--256  (四)財務費用                   │257--260 ?。ㄎ澹┢渌麡I(yè)務支出                 │261--263 ?。I業(yè)外支出                  │264--268                            │十、收入                        │269--282 ?。ㄒ唬┕こ探Y(jié)算收入                 │269--270  (二)其他業(yè)務收入                 │271--272  (三)投資收益                   │273--278 ?。ㄋ模I業(yè)外收入                  │279--282                            │       十一、利潤和利潤分配                  │283--297 ?。ㄒ唬├麧櫍ɑ蛱潛p)的結(jié)轉(zhuǎn)             │283--286 ?。ǘ├麧櫡峙洹                  々Γ玻福罚玻梗啊 。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)            │291--294  (四)調(diào)整上年利潤(或虧損)            │295--297                            │       十二、所有者權(quán)益                    │298--306  (一)實收資本                   │298--299 ?。ǘ┵Y本公積                   │300--303 ?。ㄈ┯喙e                   │304--306────────────────────────────┴─────────                            主要會計事項分錄舉例───┬────────────────────┬───────┬─────分錄 │                    │       │號數(shù) │    會  計  事  項      │  借方科目  │ 貸方科目───┼────────────────────┼───────┼─────   │    一、流動資產(chǎn)           │       │   │    (一)貸幣資金          │       │1  │1.收到投資人交來現(xiàn)金投資       │現(xiàn)金或銀行存款│實收資本2  │2.收到外單位或個人以現(xiàn)金捐贈的款項  │現(xiàn)金或銀行存款│資本公積3  │3.收到工程結(jié)算價款          │現(xiàn)金或銀行存款│應收帳款    │                    │       │應收票據(jù)4  │4.預收的工程款或備料款,或預收銷貨  │現(xiàn)金或銀行存款│預收帳款   │定金及貨款               │       │5  │5.收到銷售產(chǎn)品、提供勞務款      │現(xiàn)金或銀行存款│其他業(yè)務收   │                    │       │入6  │6.自購貨單位收回帳款         │現(xiàn)金或銀行存款│應收帳款7  │7.收回分包單位、供應單位預收的款項  │現(xiàn)金或銀行存款│預付帳款8  │8.收到銀行存款利息          │銀行存款   │財務費用9  │9.收回備用金和其他應收暫付款項    │現(xiàn)金或銀行存款│備用金 其   │                    │       │他應收款10 │10.將款項匯往采購地開立采購專戶   │其他貨幣資金 │銀行存款11 │11.將款項存入銀行以取得銀行匯票或  │其他貨幣資金 │銀行存款   │銀行本票                │       │12 │12.將營業(yè)收取的現(xiàn)金收了入銀行    │銀行存款   │現(xiàn)金13 │13.向銀行提取現(xiàn)金          │現(xiàn)金     │銀行存款14 │14.收到已記入“在途資金”的匯入款  │銀行存款   │其他貨幣資   │項                   │       │金15 │15.將外埠存款、銀行匯票、銀行本票  │銀行存款   │其他貨幣資   │存款未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶         │       │金16 │16.交納稅金             │應交稅金   │銀行存款17 │17.交納其他應交款項         │其他應交款  │銀行存款18 │18.預付分包單位工程和備料款     │預付帳款   │銀行存款19 │19.預付購貨定金或部分貨款      │預付帳款   │銀行存款20 │20.向分包單位支付分包工程款     │應付帳款   │銀行存款21 │21.償還借款             │短期借款 長期│銀行存款   │                    │借款     │22 │22.支付借款利息           │財務費用   │銀行存款23 │23.支付物資采購價款及運雜費     │物資采購   │銀行存款24 │24.支付勞務供應等單位款項      │應付帳款   │銀行存款25 │25.支付到期商業(yè)匯票         │應付票據(jù)   │銀行存款26 │26.支付委托加工物資加工費及運雜費  │委托加工物資 │銀行存款27 │27.支付外購動力費          │應付帳款等  │銀行存款28 │28.支付職工工資           │應付工資   │現(xiàn)金29 │29.支付退休金、退職金等勞保費支出  │管理費用   │現(xiàn)金30 │30.支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應付  │其他應付款  │現(xiàn)金或銀行   │款項                  │       │存款31 │31.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)     │固定資產(chǎn)   │銀行存款32 │32.支付專項工程支出         │專項工程支出 │銀行存款33 │33.購置臨時設施           │臨時設施   │銀行存款34 │34.預支職工差旅費          │其他應收款  │現(xiàn)金或銀行   │                    │       │存款35 │35.撥付或補充備用金         │備用金或其他應│現(xiàn)金或銀行   │                    │收款     │存款36 │36.以現(xiàn)金或銀行存款支付各種費用   │工程施工 工業(yè)│現(xiàn)金或銀行   │                    │生產(chǎn) 機械作業(yè)│存款   │                    │輔助生產(chǎn) 財務│    │                    │費用 管理費用│     │                    │營業(yè)外支出  │ 37 │37.以貨幣資金對外投資        │長期投資   │現(xiàn)金或銀行   │                    │       │存款38 │38.支付固定資產(chǎn)清理費        │固定資產(chǎn)管理 │現(xiàn)金或銀行   │                    │       │存款39 │39.支付給投資人利潤         │應付利潤   │現(xiàn)金或銀行   │                    │       │存款40 │40.企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊  │實收資本   │現(xiàn)金或銀行   │資本的,實際發(fā)還投資人投資時      │       │存款41 │41.發(fā)售公司債券收入現(xiàn)金       │現(xiàn)金或銀行存款│應付債券   │        (二)短期投資      │       │42 │1.購買可上市的股票、債券,按實際支  │短期投資   │銀行存款   │付的價款                │       │ 43 │2.購買股票,如果實際支付款項中包含  │       │   │已宣告發(fā)放,但未支取的股利       │       │    │  按實際成本(即實際支付的價款扣除  │短期投資   │   │  已宣告發(fā)放的股利)         │       │   │  按應收取的股利           │其他應收款  │   │  按實際支付的價款          │       │銀行存款44 │3.轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券:       │       │   │  按實際收到的金額          │銀行存款   │   │  按帳面實際成本           │       │短期投資   │  按實際收到金額大于帳面實際成本的  │       │投資收益   │  差額                │       │   │  或按實際收到金額小于帳面實際成本  │投資收益   │   │  的差額               │       │45 │4.收回到期債券本息          │銀行存款   │短期投資   │                    │       │投資收益   │  ?。ㄈ┐妗 ∝洝         々Α      々Α  々Γ保徣胛镔Y              │       │46 │(1)根據(jù)供應單位發(fā)票、帳單,支付貨  │物資采購   │現(xiàn)金或銀行   │款和運雜費               │       │存款47 │(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入材料物  │物資采購   │應付票據(jù)   │資,開出、承兌商業(yè)匯票         │       │48 │(3)供應單位發(fā)票、帳單已到,尚未支  │物資采購   │應付帳款   │付貨款和運雜費,或尚未開出、承兌商業(yè)  │       │應付票據(jù)   │匯票時,應根據(jù)發(fā)票帳單金額       │       │49 │(4)開出、承兌商業(yè)匯票,抵付應付貨  │應付帳款   │應付票據(jù)   │款                   │       │50 │(5)預付購貨定金或部分貨款      │預付帳款   │銀行存款51 │(6)已預付貨款的材料物資入庫,根據(jù)  │物資采購   │應付帳款   │發(fā)票金額結(jié)轉(zhuǎn)預付的購貨款        │應付帳款   │預付帳款   │   補付未付款項           │應付帳款   │銀行存款52 │(7)收到發(fā)包單位撥入的抵作備料款的  │物資采購   │預收帳款   │材料,按結(jié)算價格            │       │53 │(8)外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)  │       │   │別情況處理:              │       │   │   能確定責任單位或個人賠償?shù)膿p失  │應付帳款   │   │                    │其他應收款  │物資采購   │  尚待查明原因的損失          │待處理財產(chǎn)損溢│物資采購54 │(9)日常發(fā)生的采購保管費       │采購保管費  │銀行存款等55 │(10)月終分配本月發(fā)生的采購保管費  │物資采購   │采購保管費56 │(11)月終根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承  │庫存材料   │   │兌商業(yè)匯票的收料憑證,按計劃成本轉(zhuǎn)帳  │低值易耗品  │物資采購   │(發(fā)包單位撥入的抵作備料款的材料視同  │周轉(zhuǎn)材料等  │   │已付款)                │       │57 │(12)月終結(jié)轉(zhuǎn)外購材料計劃成本與實  │       │   │際成本的差額:             │       │   │  實際成本大于計劃成本        │材料成本差異 │物資采購   │  實際成本小于計劃成本        │物資采購   │材料成本差   │                    │       │異58 │(13)月終根據(jù)尚未付款的或尚未開出  │庫存材料   │應付帳款   │、承兌商業(yè)匯票的收料憑證抄列清單,按  │低值易耗品  │(暫估應付   │計劃成本暫估入帳(下月初用紅字沖回)  │周轉(zhuǎn)材料等  │帳款)   │2.企業(yè)自制及其他原因增加的材料物資  │       │59 │(1)自制完成驗收入庫的材料物資    │       │   │   按計劃成本            │庫存材料等  │   │   按實際成本            │       │輔助生產(chǎn)   │   實際成本大于計劃成本差異      │材料成本差異 │   │  實際成本小于計劃成本差異      │       │材料成本差   │                    │       │異60 │(2)投資人以材料物資投資的,按確認  │庫存材料   │實收資本   │的價值                 │       │   │  實際成本與計劃成本的差異      │材料成本差異 │材料成本差   │                    │       │異61 │(3)其他單位無償捐贈的材料物資    │庫存材料   │資本公積   │   實際成本與計劃成本的差異     │材料成本差異等│材料成本差   │                    │       │異   │3.領(lǐng)用物資              │       │62 │(1)施工(生產(chǎn))單位、管理部門、?! 々こ淌┕ぁ」I(yè)│庫存材料   │項工程領(lǐng)用的材料            │生產(chǎn) 機械作業(yè)│   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│   │                    │費用 專項工程│   │                    │支出等    │63 │(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出的材料成本      │其他業(yè)務支出 │庫存材料64 │(3)撥付給分包單位抵作備料款的材料  │       │   │  按結(jié)算價格              │預付帳款   │   │  按材料計劃成本            │       │庫存材料   │  結(jié)算價格大于計劃成本的差額(分包   │       │工程施工或   │工程不作為本企業(yè)完成工作量的記入“工  │       │工程結(jié)算成   │程結(jié)算成本”科目)結(jié)算價格小于計劃成  │       │本   │本的差額(分包工程不作為本企業(yè)完成工  │工程施工或  │   │作量的記入“工程結(jié)算成本”科目)    │工程結(jié)算成本 │65 │(4)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料物資   │       │   │  按投資雙方確定價值          │長期投資   │   │  按材料物資計劃成本          │       │庫存材料   │  計劃成本大于雙方議定價值       │投資收益   │   │  計劃成本小于雙方議定價值       │       │投資收益66 │(5)月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應負擔的成  │工程施工 工業(yè)│材料成本差   │本差異(實際成本小于計劃成本的差異用  │生產(chǎn) 機械作業(yè)│異   │紅字登記                │輔助生產(chǎn) 專項│   │                    │工程支出 其他│    │                    │業(yè)務支出 投資│   │                    │收益     │   │4.委托加工物資            │       │67 │(1)發(fā)出材料物資委托外單位加工    │       │   │  按計劃成本             │委托加工物資 │庫存材料   │  結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應負擔的成本差異  │委托加工物資 │材料成本差   │(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)  │       │異68 │(2)委托加工物資發(fā)生的加工費和往返  │委托加工物資 │現(xiàn)金 銀行   │運雜費                 │       │存款 應付   │                    │       │帳款等69 │(3)委托加工物資加工完成驗收入庫   │       │   │  按入庫材料物資計劃成本        │庫存材料等  │   │  按入庫材料物資實際成本        │       │委托加工物   │                    │       │資   │  實際成本大于計劃成本的差額      │材料成本差異 │   │  實際成本小于計劃成本的差額      │       │材料成本差   │                    │       │異70 │(4)加工剩余材料物資入庫       │       │   │  按入庫材料物資計劃成本       │庫存材料   │   │  按其實際成本            │       │委托加工物   │                    │       │資   │  實際成本大于計劃成本的差額     │材料成本差異 │   │  實際成本小于計劃成本的差額     │       │材料成本差   │                    │       │異   │5.低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷       │       │71 │(1)領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品     │工程施工 工業(yè)│低值易耗品   │                    │生產(chǎn) 機械作業(yè)│--(在庫   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│)   │                    │費用     │72 │(2)領(lǐng)用分次攤銷的低值易耗品     │       │   │  按實際成本將在庫轉(zhuǎn)為在用      │低值易耗品--│低值易耗品   │                    │(在用)   │--(在庫   │                    │       │)73 │  采用五五攤銷法進行攤銷:      │       │   │ 領(lǐng)用時攤銷50%            │工程施工 工業(yè)│低值易耗品   │                    │生產(chǎn) 機械作業(yè)│--(攤銷   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│)   │                    │費用     │74 │  報廢時再攤銷其余50%(扣除殘料  │工程施工 工業(yè)│低值易耗品   │價值)                 │生產(chǎn) 機械作業(yè)│--(攤銷   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│)   │                    │費用     │75 │  同時將收回的殘料登記入帳,并沖銷  │庫存材料   │低值易耗品   │報廢的在                │       │--(在用   │                    │       │)   │  用低值易耗品實際成本        │低值易耗品--│   │                    │(攤銷)   │   │  采用凈值法進行攤銷:        │       │76 │  月末,按結(jié)存在用低值易耗品的價值  │工程施工 工業(yè)│低值易耗品   │和核定的攤銷率計算的攤銷數(shù)       │生產(chǎn) 機械作業(yè)│--(攤銷   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│)   │                    │費用     │77 │  報廢時,將收回的殘料登記入帳并沖銷 │庫存材料   │低值易耗品   │報廢的                 │       │--(在用   │                    │       │    │在用低值易耗品的實際成本        │低值易耗品--│   │                    │(攤銷)   │   │  采用比例攤銷法進行攤銷:      │       │78 │  月末,按結(jié)存在用低值易耗品的實際  │工程施工 工業(yè)│低值易耗品   │成本和規(guī)定的攤銷比例計算的攤銷數(shù)    │生產(chǎn) 機械作業(yè)│--(攤銷   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│)   │                    │費用     │79 │  報廢時,將收回的殘料登記入帳并沖  │庫存材料   │低值易耗品   │銷報廢的                │       │--(在用   │                    │       │)   │  在用低值易耗品的實際成本      │低易耗品--(│   │                    │攤銷)    │    │6.周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用和攤銷        │       │80 │(1)施工生產(chǎn)單位領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料     │周轉(zhuǎn)材料--(│周轉(zhuǎn)材料-   │                    │在用)    │--(在庫   │                    │       │) ?。福薄々Γǎ玻┌匆?guī)定的攤銷方法分期分次攤銷   │工程施工等  │周轉(zhuǎn)材料-   │                    │       │-(攤銷)82 │(3)結(jié)轉(zhuǎn)報廢和短缺周轉(zhuǎn)材料:     │       │   │  補提報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料的攤銷    │工程施工等  │周轉(zhuǎn)材料-   │                    │       │-(攤銷)   │                    │       │   │  將收回的殘料登記入帳并沖銷報廢和  │庫存材料   │周轉(zhuǎn)材料-                                     │短缺的在                │       │-(在用)   │                    │       │   │  用周轉(zhuǎn)材料實際成本         │周轉(zhuǎn)材料--(│   │                    │攤銷)    │83 │(4)年終或工程竣工時,清查盤點在用的周│       │   │轉(zhuǎn)材料:                │       │   │?  退回不需用的周轉(zhuǎn)材料:      │       │   │  按實際成本登記入帳         │周轉(zhuǎn)材料--(│周轉(zhuǎn)材料-   │                    │在庫)    │-(在用)   │  根據(jù)盤點時確定的成色(新舊程度或等 │工程施工等  │周轉(zhuǎn)材料-   │級)補提攤銷              │       │-(攤銷)84 │(5)周轉(zhuǎn)材料從一個工程轉(zhuǎn)移到另一個工程│       │   │使用:                 │       │   │  按實際成本轉(zhuǎn)帳            │周轉(zhuǎn)材料--(│周轉(zhuǎn)材料-   │                    │在用--* *工 │-(在用-   │                    │程)     │-**工程   │  根據(jù)確定的成色補提攤銷        │工程施工 機械│周轉(zhuǎn)材料-   │                    │作業(yè) 工業(yè)生產(chǎn)│-(攤銷)   │                    │等      │   │ 7.材料物資的盤盈、盤虧和毀損     │       │85 │(1)清查中發(fā)現(xiàn)的材料物資盤盈,按計劃成│庫存材料等  │待處理財產(chǎn)   │本結(jié)轉(zhuǎn)                 │       │損溢86 │(2)材料物資的盤虧、毀損,按計劃成本結(jié)│待處理財產(chǎn)損溢│庫存材料等   │轉(zhuǎn)                   │       │   │8.庫存產(chǎn)成品             │       │87 │(1)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)品一般按實際成│庫存產(chǎn)成品  │工業(yè)生產(chǎn)   │本                   │       │輔助生產(chǎn)等88 │(2)委托外單位加工完成驗收入庫的產(chǎn)品或│庫存產(chǎn)成品  │委托加工物   │商品,按實際成本            │       │資89 │(3)銷售發(fā)出產(chǎn)品、商品,按實收價款  │應收帳款 應收│其他業(yè)務收   │                    │票據(jù) 銀行存款│入90 │(4)月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品、商品的成本│其他業(yè)務支出 │庫存產(chǎn)成品   │                    │       │   │    二、長期投資          │       │   │    (一)股票投資          │       │91 │1.認購股票,按實際支付的價款     │長期投資(股票│銀行存款   │                    │投資)    │92 │2.認購股票,實際支付的價款中含有已宣告│       │   │發(fā)放的股利時:             │       │   │  按認購股票的實際成本        │長期投資(股票│   │                    │投資)    │   │  按應收的股利            │其他應收款  │   │  按實際支付的價款          │       │銀行存款93 │3.采用成本法記帳收到發(fā)放的股利    │現(xiàn)金或銀行存款│投資收益94 │4.采用權(quán)益法記帳的按持股比例計算權(quán)益的│長期投資(股票│投資收益   │增加                  │投資)    │   │  按持股比例計算權(quán)益的減少      │投資收益   │長期投資(   │                    │       │股票投資)   │  分得的股利             │現(xiàn)金或銀行存款│長期投資(   │                    │       │股票投資)   │    ?。ǘ﹤顿Y        │       │95 │1.認購債券,按實際支付的價款     │長期投資(債券│銀行存款   │                    │投資)    │96 │2.認購債券,實際支付的價款中含有   │       │   │  應計利息,按應計利息部分      │長期投資(應計│   │                    │利息)    │   │  按實際支付的價款扣除應計利息的差額 │長期投資(債券│   │                    │投資)    │   │  按實際支付的價款          │       │銀行存款97 │3.每期結(jié)帳時,按債券票面計算應計利息 │長期投資(應計│投資收益98 │4.認購溢價發(fā)行的債券,于每期結(jié)帳時: │利息)    │   │  按應計利息             │長期投資(應計│   │                    │利息)    │   │  按當期應分攤的實際支付價款(扣除購入│       │長期投資   │  時應計利息)與債券票面價值的差額  │       │(債券投   │                    │       │資)   │  按應計利息與分攤數(shù)的差額      │       │投資收益99 │5.認購折價發(fā)行的債券,于每期結(jié)帳時: │       │   │  按應計利息             │長期投資(應計│   │                    │利息)    │   │  按應分攤的實際支付價款(扣除購入時應│長期投資(債券│   │  計利息)與債券票面價值的差額    │投資)    │   │  按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)     │       │投資收益100│6.債券到期收回本息          │現(xiàn)金或銀行存款│長期投資   │                    │       │(債券投資   │                    │       │)(應計利   │                    │       │息)   │                    │       │   │    ?。ㄈ┢渌顿Y        │       │101│1.以貨幣資金向其他單位投資,按實際投出│長期投資(其他│現(xiàn)金或銀行   │數(shù)入帳                 │投資)    │存款102│2.以材料物資向其他單位投資:     │       │   │  按協(xié)議確定價值           │長期投資(其他│   │                    │投資)    │   │  按材料物資計劃成本         │       │庫存材料   │  材料物資實際成本與計劃成本的差額(實│       │材料成本差   │  際成本小于計劃成本用紅字登記)   │       │異103│3.以固定資產(chǎn)向其他單位投資:     │       │   │  按協(xié)議確定價值           │長期投資(其他│   │                    │投資)    │   │  按固定資產(chǎn)帳面原價         │       │固定資產(chǎn)   │  沖減固定資產(chǎn)已提折舊        │累計折舊   │104│4.用無形資產(chǎn)向其他單位投資:     │       │   │  按協(xié)議確定價值           │長期投資(其他│   │                    │投資)    │   │  按無形資產(chǎn)帳面凈值         │       │無形資產(chǎn)   │5.采用成本法記帳的,收到接受投資單位分│銀行存款等  │投資收益105│來的利潤                │       │106│6.采用權(quán)益法記帳的,按投資比例計算權(quán)益│長期投資(其他│投資收益   │的增加數(shù)                │投資)    │107│  按持股比例計算權(quán)益的減少      │投資收益   │長期投資   │                    │       │(其他投資                                  │                    │       │)108│分得的利潤               │銀行存款   │長期投資   │                    │       │(其他投資   │                    │       │)   │7.從接受投資單位收回投資       │       │109│(1)收回貨幣資金           │銀行存款   │長期投資110│(2)收回材料物資           │       │   │  按材料物資計劃成本         │庫存材料   │   │  按材料物資實際價值(估計價值)   │       │   │  與計劃成本的差額          │材料成本差異 │材料成本差   │                    │       │異   │  實際價值大于原帳面投資數(shù)的差額   │       │投資收益   │  實際價值小于原帳面投資數(shù)的差額   │投資收益   │   │  按原投資帳面價值          │       │長期投資111│(3)收回固定資產(chǎn)           │       │   │  按收回固定資產(chǎn)的價值        │固定資產(chǎn)   │   │  按已提折舊             │       │累計折舊   │  按原投資固定資產(chǎn)價值        │       │長期投資   │  原投資價值大于收回價值的差額    │投資收益   │   │  原投資價值小于收回價值的差額    │       │投資收益   │                    │       │   │                    │       │   │      三、固定資產(chǎn)        │       │   │    (一)固定資產(chǎn)的增加      │       │   │1.本單位自制、自建的固定資產(chǎn)     │       │112│(1)自制、自建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的支出│專項工程支出 │銀行存款   │                    │       │材料物資等113│(2)工程完工交付使用,按實際發(fā)生的全部│固定資產(chǎn)   │專項工程支   │支出                  │       │出114│2.購入的不需要安裝固定資產(chǎn),按購入價加│固定資產(chǎn)   │銀行存款   │上支付的包裝費、運雜費等的價值記帳   │       │應付帳款等115│3.購入需要安裝的固定資產(chǎn),按購入價加支│專項工程支出 │銀行存款   │付的包裝費、運雜費           │       │應付帳款等   │  支付的安裝費用           │專項工程支出 │銀行存款   │  安裝完成交付使用,按全部購建成本  │固定資產(chǎn)   │專項工程支   │                    │       │出116│4.改建、擴建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出    │專項工程支出 │銀行存款   │                    │       │材料物資等   │  改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入   │銀行存款   │專項工程支   │                    │       │出   │  改建、擴建完工,按改建、擴建過程中發(fā)│固定資產(chǎn)   │專項工程支   │生的支出                │       │出   │  減出變價收入后的凈額增加固定資產(chǎn)價值│       │117│5.盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值   │固定資產(chǎn)   │   │  按估計累計折舊           │       │累計折舊   │  按凈值               │       │待處理財產(chǎn)   │                    │       │損溢118│6.投資人投入的固定資產(chǎn),按評估確認或合│固定資產(chǎn)   │實收資本   │同約定的價值              │       │119│7.接受捐贈的固定資產(chǎn),按捐贈固定資產(chǎn)的│固定資產(chǎn)   │資本公積   │發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)國│       │累計折舊   │內(nèi)或國際市場價格等資料而確定的價值記帳 │       │120│8.融資租入固定資產(chǎn),按租賃雙方共同確定│固定資產(chǎn)   │長期應付款   │的價值(包括轉(zhuǎn)讓費)入帳        │       │121│9.按期計算融資租入固定資產(chǎn)折舊    │工程施工 工業(yè)│累計折舊   │                    │生產(chǎn) 機械作業(yè)│   │                    │管理費用等  │122│10.根據(jù)合同規(guī)定,按期支付租金(包括分│長期應付款  │銀行存款   │期支付的固定資產(chǎn)價款、價款的利息和手續(xù)費│財務費用   │   │等)                  │       │123│11.租賃期滿,按照合同規(guī)定付給出租單位│長期應付款  │銀行存款   │轉(zhuǎn)讓費                 │       │   │       (二)固定資產(chǎn)的減少    │       │124│1.出售固定資產(chǎn),結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價和累計折│固定資產(chǎn)清理 │固定資產(chǎn)   │舊                   │累計折舊   │125│  出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用     │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等126│  出售固定資產(chǎn)取得的價款收入     │銀行存款 應收│固定資產(chǎn)清   │                    │帳款     │理127│  將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入│固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入128│  或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出      │營業(yè)外支出  │固定資產(chǎn)管   │                    │       │理129│2.盤虧的固定資產(chǎn),按凈值       │待處理財產(chǎn)損溢│   │  按固定資產(chǎn)原價           │       │固定資產(chǎn)   │  按已提折舊             │累計折舊   │130│3.清理報廢、毀損的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)│固定資產(chǎn)清理 │   │凈值                  │       │      │  按固定資產(chǎn)原價           │       │固定資產(chǎn)   │  按已提折舊             │累計折舊   │131│  發(fā)生的清理費用           │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等132│  收回的殘料作價和變賣殘值收入    │庫存材料 銀行│固定資產(chǎn)清   │                    │存款     │理133│  應由過失人或保險公司賠償?shù)膿p失   │其他應收款  │固定資產(chǎn)清   │                    │       │理134│  固定資產(chǎn)清理后的凈損失       │營業(yè)外支出  │固定資產(chǎn)清   │                    │       │理135│  或固定資產(chǎn)清理后的凈收益      │固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入136│4.向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)    │       │   │  按協(xié)議確定的價值          │長期投資   │   │  按固定資產(chǎn)原價           │       │固定資產(chǎn)   │  按固定資產(chǎn)已提折舊         │累計折舊   │   │     (三)固定資產(chǎn)的折舊      │       │137│  按固定資產(chǎn)使用部門,按月計提的固定資│工程施工 工業(yè)│累計折舊   │  產(chǎn)折舊               │生產(chǎn) 機械作業(yè)│   │                    │輔助生產(chǎn) 管理│   │                    │費用等    │   │                    │       │   │      四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)   │       │   │       ?。ㄒ唬o形資產(chǎn)     │       │138│1.購入場地使用權(quán)或自行開發(fā)并按法定程序│無形資產(chǎn)   │銀行存款等   │申請取得的無形資產(chǎn)           │       │139│2.投資人投入的無形資產(chǎn),按評估確定的價│無形資產(chǎn)   │實收資本   │值                   │       │140│3.用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資     │       │   │  按評估確認價值           │長期投資   │   │  按無形資產(chǎn)帳面價值         │       │無形資產(chǎn)141│4.按規(guī)定期限分期攤銷無形資產(chǎn)價值   │管理費用   │無形資產(chǎn)   │     (二)遞延資產(chǎn)        │       │142│1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用      │遞延資產(chǎn)   │銀行存款等143│2.發(fā)生的攤銷期在1年以上的除開辦費以外│遞延資產(chǎn)   │銀行存款等   │的其他費用               │       │144│3.各種遞延資產(chǎn)在合理攤銷期限內(nèi)分期進行│管理費用等  │遞延資產(chǎn)   │攤銷                  │       │   │                    │       │   │      五、其他資產(chǎn)        │       │   │      (一)臨時設施        │       │145│1.企業(yè)為施工生產(chǎn)的順利進行建造臨時設施│專項工程支出 │銀行存款等   │,在建造期間發(fā)生的建造費用       │       │146│2.建造完成投入使用          │臨時設施   │專項工程支   │                    │       │出147│3.購置現(xiàn)成的臨時設施         │臨時設施   │銀行存款等148│4.分期計提臨時設施攤銷        │工程施工等  │臨時設施攤149│5.臨時設施報廢、毀損清理時,轉(zhuǎn)入“固 │       │銷   │定資產(chǎn)清理”科目核算          │       │   │?。ㄓ嘘P(guān)臨時設施清理的核算方法比照固定資│固定資產(chǎn)清理 │   │  產(chǎn)清理的核算方法)         │臨時設施攤銷 │臨時設施   │      (二)專項工程支出     │       │150│1.企業(yè)發(fā)生的各種專項工程支出,包括固定│專項工程支出 │銀行存款   │資產(chǎn)更新改造,購置需安裝固定資產(chǎn)安裝支出│       │庫存材料   │,融資租入固定資產(chǎn)改良工程,建造臨時設施│       │應付帳款等   │等                   │       │151│2.專項工程完成,按形成的資產(chǎn)類別   │固定資產(chǎn) 臨時│專項工程支   │                    │設施     │出   │      六、待處理財產(chǎn)損溢     │       │   │    ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失     │       │152│1.盤虧、毀損的各種材料、庫存產(chǎn)成品、固│待處理財產(chǎn)損溢│庫存材料   │定資產(chǎn)                 │累計折舊   │庫存產(chǎn)成品153│2.盤虧毀損的財產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序報經(jīng)│       │固定資產(chǎn)等   │批準后進行轉(zhuǎn)銷:            │       │   │  流動資產(chǎn)盤虧、毀損         │管理費用   │待處理財產(chǎn)   │                    │       │損溢   │  固定資產(chǎn)盤虧、毀損         │營業(yè)外支出  │待處理財產(chǎn)154│3.材料物資在運輸途中的短缺和損耗,尚未│       │損溢   │查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失,先通過│       │   │“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,待查明原因或│       │   │批準后分別處理:            │       │   │  應由供應單位、運輸部門、保險公司或其│其他應收款  │待處理財產(chǎn)   │他過失人負責賠償?shù)膿p失         │應付帳款等  │損溢155│4.由于自然災害造成的損失,扣除殘料價值│營業(yè)外支出  │待處理財產(chǎn)   │和保險公司賠償后的凈損失        │       │損溢156│5.屬于無法收回的超定額損耗,經(jīng)批準后可│庫存材料等  │待處理財產(chǎn)   │直接計入購入物資實際成本        │       │損溢   │    ?。ǘ┐幚碡敭a(chǎn)溢余     │       │157│1.企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)品、固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) 庫存│累計折舊   │                    │材料 庫存產(chǎn)成│待處理財產(chǎn)   │                    │品      │損溢158│2.各種盤盈的財產(chǎn)物資,按規(guī)定程序批準后│       │   │轉(zhuǎn)銷:                 │       │   │  盤盈的流動資產(chǎn)           │待處理財產(chǎn)損溢│管理費用   │  盤盈的固定資產(chǎn)           │待處理財產(chǎn)損溢│營業(yè)外支入   │                    │       │   │    七、結(jié)算資產(chǎn)           │       │   │   (一)應收、應付票據(jù)       │       │159│1.工程結(jié)算、銷售產(chǎn)品等收到的應收票據(jù) │應收票據(jù)   │工程結(jié)算收   │                    │       │入   │                    │       │其他業(yè)務收   │                    │       │入   │                    │       │應收帳款160│2.應收票據(jù)到期收回的票面金額(不帶息票│銀行存款   │應收票據(jù)   │據(jù))                  │       │161│3.應收票據(jù)到期收回的本息(帶息票據(jù)):│       │   │  按收到的本息            │銀行存款   │   │  按票面金額             │       │應收票據(jù)   │  按其差額              │       │財務費用162│4.企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不│       │   │帶息票據(jù)):              │       │   │  按扣除貼息后的凈額         │銀行存款   │   │  按凈額小于票面額的部分       │財務費用   │   │  按應收票面金額           │       │應收票據(jù)163│5.企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶│       │   │息票據(jù)):               │       │   │  按實際收到的金額          │銀行存款   │   │  按實際收到金額大于票面金額的差額  │       │財務費用   │  或按實際收到金額小于票面金額的差額 │財務費用   │   │  按票面金額             │       │應收票據(jù)164│6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人的銀行│應收帳款   │銀行存款   │帳戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回│       │   │的應收票據(jù)和支款通知時,按所付本息   │       │165│7.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀│應收帳款   │短期借款   │行帳戶不足支付,如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款│       │   │帳戶余額不足支付票款,銀行作逾期貸款處理│       │166│8.企業(yè)開出,承兌或以承兌匯票抵付貸款或│應付帳款等  │應付票據(jù)   │應付帳款                │       │167│9.支付銀行承兌匯票手續(xù)費       │財務費用   │銀行存款168│10.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知  │應付票據(jù)   │銀行存款169│11.

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