【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-07
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度
?。ǎ保梗梗衬辏痹拢啡肇斦堪l(fā)布）
一、總說明
（一）為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度。
（二）本制度適應于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
?。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號、以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門、國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后１０天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
企業(yè)向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
?。┍局贫茸裕保梗梗衬辏吩拢比掌饒?zhí)行。
二、會計科目
（一）會計科目表─────┬───┬────────── 順序號 │ 編號 │ 科目名稱 ─────┼───┼────────── │ │一、資產(chǎn)類 ?。薄 々Γ保埃暴ΜF(xiàn)金 ?。病 々Γ保埃博︺y行存款 ３ │１０９│其他貨幣資金 ?。础 々Γ保保暴Χ唐谕顿Y ?。怠 々Γ保保博掌睋?jù) ６ │１１３│應收帳款 ?。贰 々Γ保保穿膸蕚洹 。浮 々Γ保保旦︻A付帳款 ?。埂 々Γ保保供ζ渌麘湛睢 。保啊 々Γ保玻暴ξ镔Y采購 ?。保薄 々Γ保玻畅Σ少彵９苜M １２ │１２４│庫存材料 ?。保场 々Γ保玻旦齑嬖O備 １４ │１２９│低值易耗品 ?。保怠 々Γ保常暴Σ牧铣杀静町悺 。保丁 々Γ保常畅ξ屑庸げ牧稀 。保贰 々Γ保常旦﹂_發(fā)產(chǎn)品 １８ │１３６│分期收款開發(fā)產(chǎn)品 ?。保埂 々Γ保常珐Τ鲎忾_發(fā)產(chǎn)品 ?。玻啊 々Γ保常俯χ苻D(zhuǎn)房 ?。玻薄 々Γ保常供Υ龜傎M用 ?。玻病 々Γ保矗暴﹂L期投資 ?。玻场 々Γ保担暴潭ㄙY產(chǎn) ２４ │１５５│累計折舊 ?。玻怠 々Γ保担订潭ㄙY產(chǎn)清理 ２６ │１５９│固定資產(chǎn)購建支出 ?。玻贰 々Γ保叮暴o形資產(chǎn) ?。玻浮 々Γ保罚暴f延資產(chǎn) ２９ │１８１│待處理財產(chǎn)損溢 │ │二、負債類 ?。常啊 々Γ玻埃暴Χ唐诮杩睢 。常薄 々Γ玻埃博镀睋?jù) ３２ │２０３│應付帳款 ?。常场 々Γ玻埃穿︻A收帳款 ３４ │２０９│其他應付款 ?。常怠 々Γ玻保暴豆べY ３６ │２１４│應付福利費 ３７ │２２１│應交稅金 ?。常浮 々Γ玻玻畅独麧櫋 。常埂 々Γ玻玻供ζ渌麘豢睢 。矗啊 々Γ玻常暴︻A提費用 ４１ │２４１│長期借款 ?。矗病 々Γ玻担暴秱 。矗场 々Γ玻叮暴﹂L期應付款 │ │三、所有者權益類 ４４ │３０１│實收資本 ?。矗怠 々Γ常保暴Y本公積 ４６ │３１３│盈余公積 ?。矗贰 々Γ常玻暴Ρ灸昀麧櫋 。矗浮 々Γ常玻博麧櫡峙洹 々Α 々λ?、成本類 ４９ │４０１│開發(fā)成本 ?。担啊 々Γ矗埃珐﹂_發(fā)間接費用 │ │五、損益類 ５１ │５０１│經(jīng)營收入 ?。担病 々Γ担埃博?jīng)營成本 ５３ │５０３│銷售費用 ?。担础 々Γ担埃穿?jīng)營稅金及附加 ５５ │５１１│其他業(yè)務收入 ?。担丁 々Γ担保博ζ渌麡I(yè)務支出 ５７ │５２１│管理費用 ?。担浮 々Γ担玻博ω攧召M用 ５９ │５３１│投資收益 ?。叮啊 々Γ担矗暴I業(yè)外收入 ?。叮薄 々Γ担矗博I業(yè)外支出 ─────┴───┴──────────
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目：
?。保兴鶎賰?nèi)部獨立核算單位的企業(yè)，可以增設“３０２撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應增設“１４２上級撥入資金”科目；
?。玻髽I(yè)發(fā)生調(diào)進外匯業(yè)務的，可以增設“１１８外匯價差”科目；
３．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設置“１２０備用金”科目核算；
?。矗捎脤嶋H成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設“１２２在途物資”科目；
５．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置，“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設置“成本差異”明細科目核算；
６．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；
７．預收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款業(yè)務在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算；
?。福髽I(yè)發(fā)行不超過１年期的短期債券，可以增設“２０５應付短期債券”科目；
?。梗髽I(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”科目合并為“４０２開發(fā)費用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“４０３土地開發(fā)”、“４０４房屋開發(fā)”、“４０５配套設施開發(fā)”、“４０６代建工程開發(fā)”四個科目；
?。保埃惺┕り犖榈钠髽I(yè)，對開發(fā)項目采取自營施工建設的，可以增設“４０８工程施工”、４０９施工間接費用”科目；
?。保保康禺a(chǎn)經(jīng)營業(yè)務以外的其他業(yè)務中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)營性業(yè)務，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算；
?。保玻€有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設有關會計科目進行核算。
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資產(chǎn)負債表
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。常皯掌睋?jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
?。矗皯諑た睢表椖?，反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關的各項款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
?。担皦膸蕚洹表椖?，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“一”號填列。
?。叮邦A付帳款”項目，反映企業(yè)預付給承包單位的款項和預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目的。
?。罚捌渌麘湛睢表椖?，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括庫存材料、庫存設備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品等。本項目應根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備
”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
?。梗按龜傎M用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
１０．“待處理流動資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目另行反映。
?。保保捌渌鲃淤Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
?。保玻伴L期投資”項目，反映企業(yè)不準備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。
?。保常肮潭ㄙY產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。
１５．“固定資產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。
?。保叮盁o形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保罚斑f延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
?。玻埃皯镀睋?jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。玻保皯稁た睢表椖?，反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項，以及因發(fā)包工程應付給承包單位的工程價款。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
?。玻玻邦A收帳款”項目，反映企業(yè)預收的購房定金和代建工程款。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
?。玻常捌渌麘犊睢表椖?，反映企業(yè)除應收票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤和其他應交款以外的其他各項應付、暫收款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
２４．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“一”號表示。
２５．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“一”號填列。
２６．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
２７．“未付利潤”科目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻福捌渌唇豢睢表椖?，反映企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的按規(guī)定應上交國家的各種款項（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列。
?。玻梗邦A提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
企業(yè)如有除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據(jù)有關科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨反映，并在財務情況說明書中加以說明。
?。常埃伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的各種借款。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
?。常保皯秱表椖?，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
?。常玻伴L期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。
３３．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于１年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“１年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
３４．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
?。常担百Y本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３６．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保敖?jīng)營收入”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本項目應根據(jù)“經(jīng)營收入”科目發(fā)生額分析填列。
?。玻敖?jīng)營成本”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務的實際成本。本項目應根據(jù)“經(jīng)營成本”科目發(fā)生額分析填列。
?。常颁N售費用”項目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務過程中所發(fā)生的各項銷售費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。
?。矗敖?jīng)營稅金及附加”，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“經(jīng)營稅金及附加”科目的發(fā)生額分填列。
５．“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務的成本、費用、稅金后的凈收入（如為凈支出應以“一”號表示）。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設有關科目核算其他業(yè)務收、支的，其實現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。
６．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
７．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
８．“投資收益”項目，反映企業(yè)對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。
?。梗盃I業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
?。保埃袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。
財務狀況變動表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨颈砝麧櫋表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項目應根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
３．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
?。叮捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
７．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
?。福笆栈亻L期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。梗霸黾娱L期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長期應付款”項目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長期借款、發(fā)行債券和長期應付款的累計增加數(shù)。本項目應分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期借款、收回債券以及支付長期應付款，應分別在本表“償還長期負債”“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
１年內(nèi)到期的長期債券投資應在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃巴顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
?。保玻皯凰枚悺表椖?，反映企業(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
?。保常皯回斦胤N基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
１４．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“一”號表示。
?。保担皯独麧櫋表椖?，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應付投資者的利潤。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。
?。保叮霸黾庸潭ㄙY產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。
１７．“增加固定資產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
１８．“增加無形資產(chǎn)、“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關科目的記錄分析填列。
?。保梗霸黾娱L期投資”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資。根據(jù)“長期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。
?。玻埃皟斶€長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄下列各項目，應根據(jù)當年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
?。保袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損。則以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與“損益表”中“本年累計數(shù)”欄所屬“利潤總額”項目的數(shù)字一致。
?。玻皯凰枚悺表椖浚从称髽I(yè)本年利潤應交的所得稅。
３．“應交財政特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金。
?。矗澳瓿跄┓峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數(shù)字一致。
?。担吧夏昀麧櫿{(diào)整”項目，反映企業(yè)因某種原因需要對上年（或以前年度）利潤進行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“一”號表示。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。
６．“上年所得稅調(diào)整”項目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而調(diào)增或調(diào)減應交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應交所得稅以“一”號表法。
?。罚坝喙e補虧“項目，反映企業(yè)用盈余公積金彌補虧損的數(shù)額。
?。福疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
９．“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者的利潤。
三、本表“上年實際”欄各項目，應根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬各項目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄。
如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M行了調(diào)整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應交所得稅”項目應作如下調(diào)整后填列：
?。保袄麧櫩傤~”項目，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
?。玻皯凰枚悺表椖?，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)字填列。
附錄：主要會計事項分錄舉例────────────────────────────────────── 會計事項內(nèi)容──────────────────────────────────────一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 ?。ǘ┒唐谕顿Y （三）存貨二、長期投資 ?。ㄒ唬┕善蓖顿Y ?。ǘ﹤顿Y ?。ㄈ┢渌顿Y三、固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的增加 ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的減少 ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊 ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)購建支出四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) ?。ㄒ唬o形資產(chǎn) （二）遞延資產(chǎn)五、待處理財產(chǎn)損溢 ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失 （二）待處理財產(chǎn)溢余六、結(jié)算資金 （一）應收、應付票據(jù) ?。ǘ?、應付帳款 ?。ㄈ╊A收、預付帳款 （四）其他應收、應付款 ?。ㄎ澹欢惤稹 。独麧櫋 。ㄆ撸┢渌麘豢钇?、負債 （一）短期借款 ?。ǘ陡＠M ?。ㄈ╅L期借款 ?。ㄋ模╅L期應付款八、成本和費用 ?。ㄒ唬╅_發(fā)費用 （二）銷售費用 ?。ㄈ┙?jīng)營稅金及附加 （四）管理費用 ?。ㄎ澹┴攧召M用 ?。┢渌麡I(yè)務支出 （七）營業(yè)外支出九、收入 ?。ㄒ唬┙?jīng)營收入 ?。ǘ┢渌麡I(yè)務收入 ?。ㄈ┩顿Y收益 ?。ㄋ模I業(yè)外收入十、利潤和利潤分配 （一）利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn) ?。ǘ├麧櫡峙洹 。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損） （四）調(diào)整上年利潤（或虧損）十一、投資者權益 ?。ㄒ唬嵤召Y本 ?。ǘ┵Y本公積 ?。ㄈ┯喙e十二、外幣業(yè)務──────────────────────────────────────主要會計事項分錄舉例────┬─────────────────┬─────────┬─────分錄號數(shù)│ 會計事項 │ 借方科目 │貸方科目────┼─────────────────┼─────────┼───── │ 一、流動資產(chǎn) │ │ │ （一）貨幣資金 │ │１ │１．收到投資人交來現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │實收資本２ │２．收到現(xiàn)金損贈款 │現(xiàn)金或銀行存款 │資本公積３ │３．收入經(jīng)營收入 │現(xiàn)金或銀行存款 │經(jīng)營收入４ │４．自購房單位收入應收款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │應收帳款 │ │ │應收票據(jù)５ │５．自委托代建單位收回款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │應收帳款６ │６．收回應收租金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應收帳款７ │７．收入銀行存款利息 │銀行存款 │財務費用８ │８．收回其他應收暫付款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │其他應收款９ │９．將款項匯往采購地開立采購專戶 │其他貨幣資金 │銀行存款 │ │（外埠存款） │１０ │１０．將款項存入銀行以取得銀行匯票│其他貨幣資金（銀行│銀行存款 │或銀行本票 │匯票銀行本票） │１１ │１１．將外埠存款、銀行匯票、銀行本│銀行存款 │其他貨幣資 │票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 │ │金（外埠存 │ │ │款 銀行匯 │ │ │票 銀行本 │ │ │票）１２ │１２．將經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入存入銀行│銀行存款 │現(xiàn)金１３ │１３．向銀行提取現(xiàn)金 │現(xiàn)金 │銀行存款１４ │１４．交納稅金 │應交稅金 │銀行存款１５ │１５．交納其他應交款項 │其他應交款 │銀行存款１６ │１６．預付承包單位工程價款 │預付帳款 │銀行存款１７ │１７．向承包單位支付工程款 │應付帳款 │銀行存款１８ │１８．償還借款 │短期借款 │銀行存款 │ │長期借款 │１９ │１９．支付借款利息 │財務費用 │銀行存款２０ │２０．支付物資價款和各項費用 │物資采購 │銀行存款２１ │２１．支付到期商業(yè)匯票 │應付票據(jù) │銀行存款２２ │２２．支付委托加工材料加工費及運雜│委托加工材料 │銀行存款 │費 │ │２３ │２３．支付職工工資 │應付工資 │現(xiàn)金２４ │２４．支付其他應付款 │其他應付款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２５ │２５．購入不需要安裝的固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) │銀行存款２６ │２６．支付固定資產(chǎn)清理費用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款２７ │２７．預付固定資產(chǎn)購建工程價款 │應付帳款 │銀行存款２８ │２８．預支職工差旅費 │其他應收款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２９ │２９．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本│開發(fā)成本 開發(fā)間接│現(xiàn)金或銀行 │費用 │費用、管理費用等 │存款３０ │３０．以貨幣資金對外投資 │短期投資 長期投資│現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３１ │３１．支付投資者利潤 │應付利潤 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３２ │３２．發(fā)行債券收入現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應付債券 │ （二）短期投資 │ │３３ │１．購買的各種股票和債券，按實際支│短期投資 │銀行存款 │付的價款 │ │ │２．購買股票，如果實際支付款項中包│ │ │含已宣告發(fā)放，但未支取的股利： │ │３４ │ 按實際成本（即實際支付的價款扣除│短期投資 │ │已宣告發(fā)放的股利） │ │ │ 按應收取的股利 │其他應收款（應收股│ │ │利） │ │ 按實際支付的價款 │ │銀行存款３５ │３．支取的股利 │銀行存款 │其他應收款 │ │ │（應收股利 │ │ │）投資收益３６ │４．轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券： │ │ │按實際收到的金額 │銀行存款 │ │按帳面實際成本 │ │短期投資 │按實際收到金額大于帳面實際成本的差│ │投資收益 │額 │ │ │或按實際收到金額小于帳面實際成本的│投資收益 │ │差額 │ │３７ │５．債券到期收回本息 │銀行存款 │短期投資 │ │ │投資收益 │ ?。ㄈ┐尕洝 々Α 々Α 々Γ保徣胛镔Y │ │ │采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │３ ８ │（１）根據(jù)供應單位發(fā)票、帳單，支付│物資采購 │銀行存款 │貨款和各項費用 │ │現(xiàn)金 其 │ │ │他貨幣資 │ │ │金３９ │（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入│物資采購 │應付票據(jù) │物資，開出、承兌商業(yè)匯票時 │ │４０ │（３）物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票│物資采購 │銀行存款等 │帳單未到，貨款未付時，可暫不記帳，│ │ │等發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單金額│ │ │記帳 │ │４１ │（４）根據(jù)合同規(guī)定預付貨款 │預付帳款或應付帳款│銀行存款４２ │（５）已預付貨款的物資驗收入庫后，│物資采購 │應付帳款 │根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額 │ │４３ │ 同時，結(jié)轉(zhuǎn)預付物資貨款 │應付帳款 │預付帳款４４ │ 補付未付款項 │應付帳款 │銀行存款 │（６）外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗│ │ │區(qū)別情況處理： │ │４５ │ 能夠確定責任單位或個人賠償?shù)膿p失│應付帳款 其他應收│物資采購 │ │款 │４６ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財產(chǎn)損溢 │物資采購４７ │經(jīng)查明屬于自然災害造成的損失，扣除│營業(yè)外支出（非常損│待處理財產(chǎn) │更料 │失） │損溢 │價值和保險公司賠償款后的凈損失 │ │４８ │屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準后│采購保管費 │待處理財產(chǎn) │，記入采購保管費 │ │損溢４９ │（７）日常發(fā)生的采購保管費 │采購保管費 │銀行存款等５０ │（８）月份終了，分配計入物資采購成│物資采購 │采購保管費 │本的采購保管費 │ │ │（９）月份終了，將驗收入庫的物資登│ │ │記入帳： │ │５１ │驗收入庫的設備，按實際成本轉(zhuǎn)帳 │庫存設備 │物資采購５２ │驗收入庫的材料，按計劃成本轉(zhuǎn)帳 │庫存材料 低值易耗│物資采購 │ │品 │ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際成本與計劃成本的│ │ │差額： │ │５３ │實際成本大于計劃成本 │材料成本差異 │物資采購５４ │實際成本小于計劃成本 │物資采購 │材料成本差 │ │ │異 │采用實際成本進行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │５５ │（１）購入物資在支付貨款和運雜費時│在途物資 │銀行存款 │物資尚未驗收入庫 │ │５６ │（２）購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票│在途物資 │應付票據(jù) │時物資尚未驗收入庫 │ │５７ │（３）物資到達驗收入庫 │庫存設備 庫存材料│在途物資 │ │低值易耗品 │５８ │（４）購入物資已經(jīng)到達但尚未付款或│庫存材料 庫存設備│應付帳款 │尚未開出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │５９ │（５）購入物資驗收入庫，同時付款或│庫存材料 庫存設備│銀行存款 │開出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │應付票據(jù) │（６）購入物資在途中的短缺和損耗，│ │ │區(qū)別情況處理： │ │６０ │能夠確定責任部門或人員負擔的損失 │應付帳款 其他應付│在途物資 │ │款 │６１ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財產(chǎn)損溢 │在途物資 │２．庫存材料、庫存設備 │ │ │（１）其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料： │ │６２ │按確認價值 │庫存材料 │實收資本６３ │（２）領用或加工發(fā)出材料 │開發(fā)成本 開發(fā)間接│庫存材料 │ │費用 管理費 其他│ │ │業(yè)務支出委托加工材│ │ │料 固定資產(chǎn)購建支│ │ │出等 │ │ 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │管理費 其他業(yè)務支│ │ │出 委托加工材料 │ │ │固定資產(chǎn)購建支出等│６４ │（３）固定資產(chǎn)購建工程領用材料、設│固定資產(chǎn)購建支出 │庫存材料 │備 │ │庫存設備６５ │（４）撥給承包單位抵作預付工程款和│預付帳款 │庫存材料 │備料款的材料 │ │６６ │（６）銷售材料，按銷售價格 │銀行存款 │其他業(yè)務收 │ │ │入６７ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 │其他業(yè)務支出 │庫存材料６８ │（７）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料 │長期投資 │庫存材料６９ │（８）月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應負擔的│開發(fā)成本 開發(fā)間接│材料成本差 │成本差異 │費用 │異 │（實際成本小于計劃成本的差異用紅字│管理費用 固定資產(chǎn)│ │登記） │購建支出 其他業(yè)務│ │ │支出等 │ │３．委托加工材料 │ │７０ │（１）發(fā)出材料委托外單位加工按計劃│委托加工材料 │庫存材料 │成本 │ │７１ │結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應負擔的成本差異（│委托加工材料 │材料成本差 │實際成本小于計劃成本的差異用紅字）│ │異７２ │（２）委托加工材料發(fā)生的加工費和往│委托加工材料 │現(xiàn)金 銀行 │返運雜費用 │ │存款 應付 │ │ │帳款等７３ │（３）委托加工材料加工完成驗收入庫│ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料等 │ │按入庫材料實際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異７４ │（４）加工剩余材料入庫 │ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料 │ │按其實際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異 │４．低值易耗品的領用和攤銷 │ │７５ │（１）領用一次攤銷的低值易耗品 │開發(fā)間接費用 管理│低值易耗品 │ │費用 │ │按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │其他業(yè)務支出等 │７６ │（２）領用分次攤銷的低值易耗品，領│待攤費用 │低值易耗品 │用時 │ │７７ │分次攤銷時 │開發(fā)間接費用 管理│待攤費用 │ │費用 其他業(yè)務支出│ │ │等 │ │５．物資的盤盈、盤虧和毀損 │ │７８ │（１）清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈： │ │ │按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │庫存材料 庫存設備│待處理財產(chǎn) │ │等 │損溢７９ │（２）物資的盤虧、毀損，按計劃成本│待處理財產(chǎn)損溢 │庫存材料 │結(jié)轉(zhuǎn) │ │庫存設備 │ │ │等 │ 二、長期投資 │ │ │ （一）股票投資 │ │８０ │１．認購股票，按實際支付的價款 │長期投資（股票投資│銀行存款 │ │） │８１ │２．認購股票，實際支付的價款中含已│ │ │宣告發(fā)放的股利時： │ │ │按實際支付價款扣除應收的股利 │長期投資（股票投資│ │ │） │ │按應收的股利 │其他應收款（應收股│ │ │利） │ │按實際支付的價款 │ │銀行存款８２ │３．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利│現(xiàn)金或銀行存款 │投資收益８３ │４．采用權益法記帳的按持股比例計算│長期投資（股票投資│投資收益 │權益的增加 │） │８４ │按持股比例計算權益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │股票投資）８５ │分得的股利 │現(xiàn)金或銀行存款 │長期投資（ │ │ │股票投資） │ （二）債券投資 │ │８６ │１．認購債券，按實際支付的價款 │長期投資（債券投資│銀行存款 │ │） │８７ │２．認購債券，實際支付的價款中含有│長期投資（應計利息│ │應計利息，按應計利息部分 │） │ │按實際支付的價款扣除應計利息的差額│長期投資（債券投資│ │ │） │ │按實際支付的價款 │ │銀行存款 │３．期末，計算至期末時的應計利息：│ │８８ │（１）按債券面值購入的債券按當期應│長期投資（應計利息│投資收益 │計利息 │） │８９ │（２）購入溢價發(fā)行的債券： │ │ │按當期應計利息 │長期投資（應計利息│ │ │） │ │按當期應分攤的實際支付價款中溢價部│ │長期投資（ │分 │ │債券投資） │按應計利息與分攤數(shù)的差額 │ │９０ │（３）認購折價發(fā)行的債券， │ │投資收益 │按當期應計利息 │長期投資（應計利息│ │ │） │ │按當期應分攤的實際支付價款中的折價│長期投資（債券投資│ │部分 │） │ │按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù) │ │投資收益９１ │４．債券到期收回本息 │ │ │按本息合計 │銀行存款等 │ │按債券本金部分 │ │長期投資（ │ │ │債券投資） │按已計息部分 │ │長期投資（ │ │ │應計利息） │按未計息部分 │ │投資收益 │ （三）其他投資 │ │９２ │１．以貨幣資金向其他單位投資，按實│長期投資（其他投資│現(xiàn)金或銀行 │際投出數(shù)入帳 │） │存款９３ │２．以材料物資向其他單位投資 │長期投資 │庫存材料９４ │３．以固定資產(chǎn)向其他單位投資 │長期投資 累計折舊│固定資產(chǎn)９５ │４．以無形資產(chǎn)向其他單位投資 │長期投資 │無形資產(chǎn)９６ │５．采用成本法記帳的，收到接受投資│銀行存款等 │投資收益 │單位分來的利潤 │ │９７ │７．采用權益法記帳的，接持股比例計│長期投資（其他投資│投資收益 │算權益的增加數(shù) │） │９８ │按持股比例計算權益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │其他投資）９９ │分得的利潤 │銀行存款 │長期投資（ │ │ │其他投資） │８．從接受投資單位收回投資 │ │１００ │（１）收回貨幣資金 │銀行存款 │長期投資 │（２）收回固定資產(chǎn)： │ │１０１ │按收回固定資產(chǎn)的原值 │固定資產(chǎn) │ │按已提折舊 │ │累計折舊 │按原投資價值 │ │長期投資 │原投資價值大于收回價值的差額 │投資收益 │ │原投資價值小于收回價值的差額 │ │投資收益 │ 三、固定資產(chǎn) │ │ │ （一）固定資產(chǎn)的增加 │ │１０２ │１．購入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實│固定資產(chǎn) │銀行存款等 │際支出的價款（包括買價、支付的包裝│ │ │費、運輸費等）記帳 │ │１０３ │２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購入│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │價加支付的包裝費、運雜費等 │ │應付帳款等１０４ │按支付的安裝費用 │固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款１０５ │安裝完成交付使用，按全部購建成本 │固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │ │ │建支出１０６ │３．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │中實際發(fā)生的全部支出 │ │庫存材料等１０７ │４．工程完工交付使用，按實際發(fā)生的│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │全部支出 │ │建支出 │５．其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： │ │１０８ │按確認的價值 │固定資產(chǎn) │實收資本１０９ │６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確│固定資產(chǎn) │長期應付款 │定的設備價款、運輸費、途中保險費、│ │ │安裝調(diào)試費等支出記帳 │ │１１０ │７．按期計算融資租入固定資產(chǎn)折舊 │管理費用等 │累計折舊１１１ │８．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包│長期應付款 │銀行存款 │括分期支付的固定資產(chǎn)價款、價款的利│ │ │息和手續(xù)費等） │ │１１２ │９．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租│ │ │單位轉(zhuǎn)讓費 │長期應付款 │銀行存款１１３ │１０．改建、擴建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │ │ │庫存材料１１４ │改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入 │銀行存款 │庫存材料１１５ │改建、擴建完工，按改建、擴建過程中│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │發(fā)生的支出減去變價收入后的凈額增加│ │建支出 │固定資產(chǎn)價值 │ │１１６ │１１．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價│固定資產(chǎn) │ │值 │ │ │按估計累計折舊 │ │累計折舊 │按凈值 │ │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢１１７ │１２．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固│固定資產(chǎn) │資本公積 │定資產(chǎn)的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及│ │累計折舊 │同類固定資產(chǎn)國內(nèi)或國際市場價格等資│ │ │料而確定的價值記帳 │ │ │ （二）固定資產(chǎn)的減少 │ │１１８ │１．出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價和│固定資產(chǎn)清理 │固定資產(chǎn) │累計折舊 │累計折舊 │１１９ │出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２０ │出售固定資產(chǎn)取得的價款收入 │銀行存款 應收帳款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２１ │將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收│固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入 │入 │ │１２２ │或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２３ │２．盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值 │待處理財產(chǎn)損溢 │ │按固定資產(chǎn)原價 │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計折舊 │ １２４ │３．清理報廢、毀損的固定資產(chǎn)， │ │ │按固定資產(chǎn)凈值 │固定資產(chǎn)清理 │ │按固定資產(chǎn)原價 │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計折舊 │１２５ │發(fā)生的清理費用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２６ │收回的殘料作價和變賣殘值收入 │庫存材料 銀行存款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２７ │應由過失人或保險公司賠償?shù)膿p失 │其他應收款 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２８ │固定資產(chǎn)清理后的凈損失 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２９ │或固定資產(chǎn)清理后的凈收益 │固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入１３０ │４．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) │長期投資 累計折舊│固定資產(chǎn) │ （三）固定資產(chǎn)的折舊 │ │１３１ │按固定資產(chǎn)使用部門，按月計提的固定│采購保管費 開發(fā)間│累計折舊 │資產(chǎn)折舊 │接費用 管理費用等│ │ ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)購建支出 │ │１３２ │１．固定資產(chǎn)購建工程領用材料物資 │固定資產(chǎn)購建支出 │庫存材料 │ │ │庫存設備１３３ │２．應負擔的職工工資 │固定資產(chǎn)購建支出 │應付工資１３４ │３．固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生的其他支出│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │ │ │長期借款等 │４．固定資產(chǎn)購建工程采用出包方式的│ │ │： │ │１３５ │（１）預付承包單位工程款 │應付帳款 │銀行存款１３６ │（２）工程完工與承包單位進行工程價│固定資產(chǎn)購建支出 │應付帳款１３７ │款結(jié)算時 │ │ │（３）補付的工程款 │固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款等 │５．發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同│ │ │情況分別處理： │ │１３８ │（１）屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款 │已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)│ │應付債券 │生的，記入固定資產(chǎn)造價 │ │其他應付款１３９ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息│財務費用 │長期借款 │，計入當期損益 │ │應付債券 │ │ │其他應付款 │６．用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程│ │ │因外幣折合率變動而多付的人民幣，應│ │ │分別下列情況處理： │ │１４０ │（１）在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款等 │竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造│ │ │價 │ │１４１ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計│財務費用 │長期借款等 │入當期損益 │ │１４２ │７．工程完工交付使用，按工程的實際│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │成本 │ │建支出 │ │ │ │ 四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) │ │ │ （一）無形資產(chǎn) │ │１４３ │１．購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請│無形資產(chǎn) │銀行存款等 │取得的各種無形資產(chǎn) │ │１４４ │２．投資人投入的無形資產(chǎn)，按確定的│無形資產(chǎn) │實收資本 │價值 │ │１４５ │３．用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資 │長期投資 │無形資產(chǎn)１４６ │４．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到│銀行存款 │其他業(yè)務收 │轉(zhuǎn)讓收入時 │ │入１４７ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 │其他業(yè)務支出 │無形資產(chǎn)１４８ │５．攤銷無形資產(chǎn)時 │管理費用 │無形資產(chǎn) │ ?。ǘ┻f延資產(chǎn) │ │１４９ │１．發(fā)生的遞延費用 │遞延資產(chǎn) │有關科目１５０ │２．攤銷遞延費用時 │管理費用等 │遞延資產(chǎn) │ │ │ │ 五、待處理財產(chǎn)損溢 │ │ │ ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失 │ │１５１ │１．盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)│待處理財產(chǎn)損溢 │庫存材料 │ │累計折舊 │固定資產(chǎn)等 │２．盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)│ │ │銷時： │ │１５２ │（１）流動資產(chǎn)盤虧 │管理費用 采購保管│待處理財產(chǎn) │ │費 │損溢１５３ │（２）固定資產(chǎn)盤虧 │營業(yè)外支出 │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢 │３．材料物資在運輸途中的短缺和損耗│ │ │，尚未查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的│ │ │損失，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目│ │ │核算，待查明原因或批準后分別處理：│ │１５４ │應由供應單位、運輸部門、保險公司或│其他應收款 │待處理財產(chǎn) │其他過失人負責賠償?shù)膿p失 │應付帳款等 │損溢１５５ │４．由于自然災害造成的損失，扣除殘│營業(yè)外支出 │待處理財產(chǎn) │料價值和保險公司賠償后的凈損失 │ │損溢１５６ │５．屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批│采購保管費 │待處理財產(chǎn) │準后可直接計入購入物資實際成本 │ │損溢 │ ?。ǘ┐幚碡敭a(chǎn)溢余 │ │１５７ │１．企業(yè)盤盈和各種材料、．固定資產(chǎn)│固定資產(chǎn) 庫存材料│累計折舊 │２．各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序│ │待處理財產(chǎn) │轉(zhuǎn)銷： │ │損溢１５８ │盤盈的流動資產(chǎn) │待處理財產(chǎn)損溢 │管理費用 │ │ │采購保管費１８９ │盤盈的固定資產(chǎn) │待處理財產(chǎn)損溢 │營業(yè)外收入 │ │ │ │ 六、結(jié)算資金 │ │ │ （一）應收、應付票據(jù) │ │１６０ │１．轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品等而收│應收票據(jù) │經(jīng)營收入 │到應收票據(jù) │ │１６１ │２．應收票據(jù)到期收回的票面金額 │銀行存款 │應收票據(jù) │３．企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼│ │ │現(xiàn)： │ │１６２ │按實際收到金額，即扣除貼息后的凈額│銀行存款等 │ │按貼息現(xiàn)部分 │財務費用 │ │按應收票據(jù)票面金額 │ │應收票據(jù)１６３ │４．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人│應收帳款 │銀行存款 │的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)│ │ │收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時│ │ │，按所付本息 │ │１６４ │５．貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌的│應收帳款 │短期借款 │銀行帳戶不足支付，如申請貼現(xiàn)企業(yè)的│ │ │銀行存款戶余額不足支付票款，銀行作│ │ │逾期貸款處理 │ │１６５ │６．企業(yè)開發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票│物資采購 應付帳款│應付票據(jù) │低付貨款、應付帳款時 │ │１６６ │７．支付銀行承兌匯票手續(xù)費 │財務費用 │銀行存款１６７ │８．收到銀行支付本息通知時 │應付票據(jù) 財務費用│銀行存款 │ （二）應收、應付帳款 │ │１６８ │１．企業(yè)發(fā)生應收款項時 │應收帳款 │經(jīng)營收入 │ │ │其他業(yè)務收 │ │ │入１６９ │２．收到款項時 │銀行存款 │應收帳款１７０ │３．應收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收│應收票據(jù) │應收帳款 │到承兌的商業(yè)匯票時 │ │１７１ │４．企業(yè)提取的壞帳準備 │管理費用 │壞帳準備１７２ │５．發(fā)生壞帳損失時 │壞帳準備 │應收帳款１７３ │６．已確認并沖銷的壞帳損失，以后又│應收帳款 │壞帳準備 │收回，應按收回的金額 │ │１７４ │同時， │銀行存款 │應收帳款１７５ │７．購入材料物資發(fā)生的應付帳款應按│物資采購 │應付帳款 │全部金額 │ │１７６ │８．接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應│有關成本費用科目 │應付帳款 │付未付款項，應根據(jù)供應單位發(fā)票帳單│ │１７７ │９．與承包單位結(jié)算工程款 │開發(fā)成本 │應付帳款１７８ │１０．從應付款中抵扣預付的工程款和│應付帳款 │預付帳款 │備料款 │ │１７９ │１１．開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳│應付帳款 │應付票據(jù) │款 │ │ │ ?。ㄈ╊A收、預付帳款 │ │ │１．預收帳款 │ │１８０ │（１）預收購房單位或個人的購房定金│銀行存款 │預收帳款１８１ │（２）商品房移交購房單位或個人使用│銀行存款 應收帳款│經(jīng)營收入 │時按商品房售價進行結(jié)算 │ │１８２ │（３）將預收的購房定金從“預收帳款│預收帳款 │應收帳款 │”科目轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目 │ │１８３ │（４）預收委托單位的代建工程款 │銀行存款 │預收帳款 │（５）代建工程竣工移交委托單位時：│ │１８４ │按合同規(guī)定的結(jié)算價款 │應收帳款 │經(jīng)營收入１８５ │同時，將預收的代建工程款自“預收帳│預收帳款 │應收帳款 │款”科目轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目 │ │ │２．預付帳款 │ │１８６ │（１）預付承包單位工程款 │預付帳款 │銀行存款１８７ │（２）預付承包單位抵作備料款的材料│預收帳款 │庫存材料１８８ │（３）預付供應單位貨款 │預付帳款 │銀行存款１８９ │（４）收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金│物資采購 │應付帳款 │額 │ │１９０ │（５）結(jié)轉(zhuǎn)預付的貨款 │應付帳款 │預付帳款１９１ │（６）補付的貨款 │應付帳款 │銀行存款 │ ?。ㄋ模┢渌麘?、應付款 │ │ │１．其他應收款 │ │１９２ │（１）應向過失人或保險公司收取材料│其他應收款 │物資采購 │物資的賠償款項 │ │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢１９３ │（２）發(fā)生的其他應收、暫付款項 │其他應收款 │銀行存款等１９４ │（３）收回應收暫付款項 │有關科目 │其他應收款 │２．其他應付款 │ │１９５ │（１）發(fā)生的其他應付、暫收款項 │銀行存款 管理費用│其他應付款 │ │財務費用等 │１９６ │（２）支付的其他應收暫付款項 │其他應付款 │銀行存款等 │ （五）應交稅金 │ │１９７ │１．應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅│經(jīng)營稅金及附加 │應交稅金 │和教育費附加 │其他業(yè)務支出 │其他應交款１９８ │２．應交納的所得稅 │利潤分配 │應交稅金１９９ │３．應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土│管理費用 │應交稅金 │地使用稅 │ │２００ │４．固定資產(chǎn)購建工程應交納的投資方│固定資產(chǎn)購建支出 │應交稅金 │向調(diào)節(jié)稅 │ │２０１ │５．實際交納的各種稅金 │應交稅金 │銀行存款２０２ │６．與稅務機關結(jié)算或清算后補交的稅│應交稅金 │銀行存款 │金 │ │２０３ │７．退回多交的稅金 │銀行存款 │應交稅金 │ ?。独麧櫋 々Α 々Γ玻埃础々Γ保髽I(yè)計算出應支付給投資者的利潤│利潤分配（應付利潤│應付利潤 │ │） │２０５ │２．支付利潤時 │應付利潤 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款等 │ （七）其他應交款 │ │２０６ │１．企業(yè)計算出應交納的能源交通重點│利潤分配（應交財政│其他應交款 │建設基金、預算調(diào)節(jié)基金 │特種基金） │２０７ │２．企業(yè)計算出應交納的教育費附加 │經(jīng)營稅金及附加 │其他應交款２０８ │３．上交各種應交款時 │其他應交款 │銀行存款 │ │ │ │ 七、負債 │ │ │ ?。ㄒ唬┒唐诮杩睢 々Α 々Γ玻埃埂々Γ保枞攵唐诮杩睢 々︺y行存款 │短期借款２１０ │２．支付短期借款利息 │財務費用 │銀行存款 │ │ │預提費用２１１ │３．歸還短期借款 │短期借款 │銀行存款 │ ?。ǘ陡＠M │ │２１２ │１．提取的職工福利費 │開發(fā)間接費用 管理│應付福利費 │ │費用 其他業(yè)務支出│ │ │營業(yè)外支出等 │２１３ │２．支用職工福利費 │應付福利費 │銀行存款 │ │ │現(xiàn)金 應付 │ │ │工資等 │ ?。ㄈ╅L期借款 │ │２１４ │１．企業(yè)借入長期借款 │銀行存款 │長期借款 │２．企業(yè)借入長期借款發(fā)生的利息支出│ │ │和外幣折合差額，區(qū)別情況處理： │ │２１５ │（１）與購建固定資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款 │尚未交付使用或者已交付使用尚未辦理│ │ │竣工決算的，計入有關固定資產(chǎn)購建成│ │ │本 │ │２１６ │（２）固定資產(chǎn)購建完成交付使用并已│財務費用 │長期借款 │辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣│ │ │折合差額，計入財務費用 │ │２１７ │３．歸還長期借款 │長期借款 │銀行存款 │ ?。ㄋ模╅L期應付款 │ │２１８ │１．企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付│固定資產(chǎn)購建支出 │長期應付款 │的融資租賃費 │ │２１９ │２．發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款等 │試費用等 │ │２２０ │３．融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │用 │ │建支出２２１ │４．支付融資租賃費時 │長期應付款 │銀行存款２２２ │５．發(fā)生的其他長期應付款 │有關科目 │長期應付款２２３ │６．歸還其他長期應付款 │長期應付款 │銀行存款 │ │ │ │ 八、成本和費用 │ │ │ ?。ㄒ唬╅_發(fā)費用 │ │２２４ │１．月份終了，企業(yè)應將本月應付工資│采購保管費 開發(fā)間│應付工資 │按職工的工作部門和服務對象進行分配│接費用 管理費用 │ │ │其他業(yè)務支出等 │２２５ │２．自營工程和各部門領用材料 │開發(fā)成本 開發(fā)間接│庫存材料 │ │費用 管理費用等 │２２６ │４．按規(guī)定提取職工福利費 │開發(fā)間接費用 管理│應付福利費 │ │費用 其他業(yè)務支出│ │ │營業(yè)外支出 │２２７ │５．計提固定資產(chǎn)折舊 │采購保管費 開發(fā)間│累計折舊 │ │接費用 管理費用 │ │ │其他業(yè)務支出等 │２２８ │６．企業(yè)內(nèi)部各單位各部門發(fā)生的間接│開發(fā)間接費用 │應付工資 │費用 │ │應付福利費 │ │ │累計折舊等２２９ │７．開發(fā)間接費用應按企業(yè)成本核算辦│開發(fā)成本 │開發(fā)間接費 │法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對│ │用 │象 │ │ │ （二）銷售費用 │ │２３０ │１．發(fā)生的各項銷售費用 │銷售費用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 應付 │ │ │工資等２３１ │２．期末，應將“銷售費用”科目的余│本年利潤 │銷售費用 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 │ │ │ ?。ㄈ┙?jīng)營稅金及附加 │ │２３２ │１．月份終了，計算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和│經(jīng)營稅金及附加 │應交稅金 │結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品應負擔的營業(yè)稅金 │ │其他應交款２３３ │２．期末將“經(jīng)營稅金及附加”科目余│本年利潤 │經(jīng)營稅金及 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 │ │附加 │ ?。ㄋ模┕芾碣M用 │ │２３４ │１．企業(yè)發(fā)生的各種管理費支出 │管理費用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 待攤 │ │ │費用 無形 │ │ │資產(chǎn) 遞延 │ │ │資產(chǎn) 應付 │ │ │工資 應付 │ │ │福利費累 │ │ │計折舊應 │ │ │交稅金低 │ │ │值易耗品等２３５ │２．撥交的工會經(jīng)費 │管理費用 │其他應付款２３６ │３．交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土│管理費用 │應交稅金 │地使用稅、印花稅 │ │銀行存款２３７ │４．發(fā)生的由管理費負擔的各種攤銷費│管理費用 │無形資產(chǎn) │用 │ │遞延資產(chǎn) │ │ │低值易耗品２３８ │５．提取職工教育經(jīng)費 │管理費用 │其他應付款２３９ │６．提取壞帳準備 │管理費用 │壞帳準備２４０ │７．發(fā)生其他管理費用 │管理費用 │銀行存款等２４１ │８．期末“管理費用”科目余額全部轉(zhuǎn)│本年利潤 │管理費用 │入“本年利潤”科目 │ │ │ ?。ㄎ澹┴攧召M用 │ │２４２ │１．發(fā)生的利息支出、匯兌損失等 │財務費用 固定資產(chǎn)│銀行存款 │
