【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1992-12-30
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計(jì)制度
（１９９２年１２月３０日財(cái)政部發(fā)布）
一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
?。┍局贫茸裕保梗梗衬辏吩拢比掌饒?zhí)行。
二、會計(jì)科目
?。ㄒ唬?jì)科目表
一、資產(chǎn)類
１０１ 現(xiàn)金
?。保埃病°y行存款
１０９ 其他貨幣資金
?。保保薄《唐谕顿Y
?。保保场?yīng)收帳款
１１４ 壞帳準(zhǔn)備
?。保保埂∑渌麘?yīng)收款
?。保玻薄≡牧稀 ?br />
?。保玻病∪剂稀 ?br />
?。保玻础〉椭狄缀钠贰 ?br />
?。保玻丁∥锪嫌闷贰 ?br />
?。保玻浮齑嫔唐贰 ?br />
?。保常薄〈龜傎M(fèi)用
?。保矗薄￠L期投資
?。保担薄」潭ㄙY產(chǎn)
１５５ 累計(jì)折舊
?。保担丁」潭ㄙY產(chǎn)清理
?。保担埂≡诮üこ獭 ?br />
?。保叮薄o形資產(chǎn)
１７１ 遞延資產(chǎn)
?。保福薄〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
２０１ 短期借款
?。玻埃场?yīng)付帳款
?。玻埃埂∑渌麘?yīng)付款
?。玻保薄?yīng)付工資
?。玻保础?yīng)付福利費(fèi)
?。玻玻薄?yīng)交稅金
?。玻玻场?yīng)付利潤
２２９ 其他應(yīng)交款
?。玻常薄☆A(yù)提費(fèi)用
?。玻矗薄￠L期借款
?。玻担薄?yīng)付債券
２６１ 長期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類
?。常埃薄?shí)收資本
?。常保薄≠Y本公積
?。常保场∮喙e
３２１ 本年利潤
?。常玻病±麧櫡峙洹 ?br />
四、損益類
?。担埃薄I業(yè)收入
５０２ 營業(yè)成本
?。担埃场I業(yè)費(fèi)用
５０４ 營業(yè)稅金及附加
?。担保薄」芾碣M(fèi)用
?。担保病∝?cái)務(wù)費(fèi)用
?。担玻薄⊥顿Y收益
５３１ 營業(yè)外收入
?。担常病I業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并：
?。保诮Y(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”科目。
２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
３．預(yù)收帳款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單設(shè)“預(yù)收帳款”科目。
?。矗髽I(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
?。担畮齑嫔唐凡捎檬蹆r(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
?。ǘ?jì)科目使用說明
