【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】財(cái)預(yù)字[1997]352號(hào)
【發(fā)布日期】1997-10-17
【生效日期】1997-10-17
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度銜接問題的通知
（財(cái)預(yù)字〔１９９７〕３５２號(hào)
國(guó)務(wù)院各部、委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
根據(jù)財(cái)政部１９９７年７月１７日發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》自１９９８年１月１日起開始執(zhí)行，事業(yè)單位原執(zhí)行的《事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)新舊帳務(wù)銜接問題做如下規(guī)定：
一、帳務(wù)銜接的原則為１９９７年年終結(jié)帳采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)清舊賬，按新制度記入新賬的辦法。
各事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理１９９７年會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，仍按原制度規(guī)定辦理。年終前應(yīng)先按原制度規(guī)定辦理年終轉(zhuǎn)賬，并編制出年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動(dòng)情況表”。
二、根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的“資金活動(dòng)情況表”，結(jié)合賬簿記錄編制年終轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負(fù)債表”。原采用不同分類形式的事業(yè)單位有關(guān)科目?jī)?nèi)容調(diào)整如下：
?。ㄒ唬┤~單位科目調(diào)整
?。?、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。
將原“經(jīng)費(fèi)存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設(shè)明細(xì)科目。
將原“有價(jià)證券（預(yù)算內(nèi)）”、“有價(jià)證券（預(yù)算外）”合并轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
?。?、往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費(fèi)暫存”、“暫存款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
將原“借入款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項(xiàng)”科目。
將原“經(jīng)費(fèi)暫付”、“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。
將原“應(yīng)返還限額”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
?。?、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費(fèi)材料”、“庫(kù)存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目。
將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”科目。
將原“借出款”科目余額中屬于對(duì)外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
４、收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“撥入經(jīng)費(fèi)”科目余額中屬于１９９７年度的累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)余額（含１９９７年經(jīng)費(fèi)余額）與“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中撥付所屬單位１９９７年度的累計(jì)撥出經(jīng)費(fèi)（含１９９７年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
將原“撥入經(jīng)費(fèi)”（或“經(jīng)費(fèi)暫存”）科目余額中屬于預(yù)撥１９９８年度的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。凡是預(yù)收撥入下年度經(jīng)費(fèi)通過“經(jīng)費(fèi)暫存”科目反映的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將預(yù)先撥入的１９９８年度經(jīng)費(fèi)反映在“預(yù)收下年補(bǔ)助”欄。
將原“撥出經(jīng)費(fèi)”（或“經(jīng)費(fèi)暫付”）科目余額中屬于預(yù)撥所屬單位１９９８年度的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將預(yù)撥下級(jí)單位１９９８年度經(jīng)費(fèi)反映在“預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)”欄中。
將原“結(jié)余”、“下級(jí)上繳收入”、“服務(wù)收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級(jí)上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“預(yù)算外收入”的單位，不再重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。
?。?、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“應(yīng)繳預(yù)算收入”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
將原“撥入專項(xiàng)資金”、“撥出專項(xiàng)資金”、“專項(xiàng)資金支出”科目余額分別轉(zhuǎn)入“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?。
在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將“撥入專款”與匯總所屬的“?？钪С觥敝盍腥搿皩？罱Y(jié)余”欄中。
將原“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將原“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”科目中的“職工福利獎(jiǎng)勵(lì)基金”轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。
將原“專用基金收入”科目余額中屬于“事業(yè)發(fā)展基金”的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目中。
將原“住房基金結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”總賬科目，并記入相應(yīng)明細(xì)科目。
將原“個(gè)人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應(yīng)的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。
將原“事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
?。ǘ┎铑~和自收自支單位科目調(diào)整
?。?、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
?。?、往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“暫存款”科目余額根據(jù)具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
將原“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
將原“借入款”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“借入款項(xiàng)”。
將原“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項(xiàng)根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
將原“合同預(yù)付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。
?。?、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“折舊”科目余額收方累計(jì)余額轉(zhuǎn)入原“固定資產(chǎn)基金”科目收方，結(jié)轉(zhuǎn)后，再將原“固定資產(chǎn)基金”科目最終余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“固定基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的單位，應(yīng)將原“庫(kù)存材料”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于一般納稅人的單位，應(yīng)將原“庫(kù)存材料”中屬于自用的部分，轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于用于經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)的材料，凡是材料采購(gòu)發(fā)票上注有增值稅額的應(yīng)按不含稅價(jià)格轉(zhuǎn)入“材料”科目，屬于增值稅部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”。原記錄不全，不能詳細(xì)區(qū)分的，可全部轉(zhuǎn)入“材料”科目。
將原“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)成品”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入新“固定資產(chǎn)”和“產(chǎn)成品”科目。
將原“借出款”科目中屬于對(duì)外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
將原“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
４、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“專項(xiàng)基金收入”科目余額中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目。
將收到上級(jí)財(cái)政部門或主管部門預(yù)撥１９９８年度的差額補(bǔ)助費(fèi)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，在“資產(chǎn)負(fù)債表”中反映在“預(yù)收下年補(bǔ)助”欄內(nèi)。
將原“撥入專項(xiàng)資金”、“撥出專項(xiàng)資金”、“專項(xiàng)資金支出”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“撥入專款”“撥出?？睢?、“專款支出”科目。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，將“撥入?？睢迸c匯總所屬的“專款支出”之差列入“?？罱Y(jié)余”欄中。
將原“結(jié)余”（差額單位）或“收益”（自收自支單位）科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
將原“事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金”、“下級(jí)上繳收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級(jí)上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“其他支出 ”處理方法的，不再重復(fù)
結(jié)轉(zhuǎn)。
將原“產(chǎn)品成本”科目余額轉(zhuǎn)入“成本費(fèi)用”。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，反映在“在產(chǎn)品成本”欄中。
住房基金相關(guān)科目的調(diào)整，比照本辦法“（一）５”的處理辦法辦理。
三、轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負(fù)債表”經(jīng)試算平衡后，即可據(jù)以辦理記入新賬。
四、事業(yè)單位備查登記簿中登記的單位所收到的各種商業(yè)匯票和單位開出、承兌的商業(yè)匯票在新年度開始后，一并整理并做賬務(wù)處理。
附件：１、事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接表（略）
?。?、資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)賬后）（略）
中華人民共和國(guó)財(cái)政部
一九九七年十月十七日
