“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”，這是多年來經(jīng)濟體制改革所總結(jié)出來的管理方針。管好用好資金，降低企業(yè)資金成本，保障企業(yè)資金運作安全是財務(wù)管理的核心，這是企業(yè)管理者的共識。如何管好、用活資金，是關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的重要課題。筆者擬對此作簡要地分析和探討。
一、加強資金管理，管好、用活現(xiàn)有資金，加速資金周轉(zhuǎn)
目前，企業(yè)資金管理中存在一些普遍性的問題，就是對資金管理的重要性認識不足，認為資金管理是財務(wù)部門的事，沒有錢就找財務(wù)部門要，平常不注意企業(yè)效益，不注意開源節(jié)流，增收節(jié)支，不注意財務(wù)風險，不積極組織收入的回籠。等到資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，就想方設(shè)法去銀行貸款，這時就不顧資金成本了。這種企業(yè)不可能把資金管好，也不可能有好的效益。因此，長城鉆探測井公司在資金管理上以“清、統(tǒng)、控”為原則，苦練內(nèi)功。
所謂“清”，就是清理資產(chǎn)、資金。在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，定期或不定期地進行資產(chǎn)清理，將閑置的資產(chǎn)充分利用起來，將不合理的超儲積壓材料處理掉。及時清理債權(quán)債務(wù)，禁止出現(xiàn)呆賬、壞賬，使死錢變活錢，增加企業(yè)資金流量，加速資金周轉(zhuǎn)。公司領(lǐng)導班子也為此訂措施、想辦法，組織一支清欠隊伍及時清理外欠款，使本地區(qū)勞務(wù)收入資金回籠率達90%，外部市場勞務(wù)收入資金當年回籠率80%以上。
所謂“統(tǒng)”，就是對下屬各分公司、各科室、各部門實行統(tǒng)一核算，撤銷了分公司的財務(wù)核算，將分公司的骨干力量抽調(diào)到財務(wù)科，全面實行集中核算制度，材料由供應部以統(tǒng)一采購，修理、加工、科技等費用也由相關(guān)部門專統(tǒng)?？?，這樣避免了重復儲備、盲目采購的現(xiàn)象，減少了資金沉淀。同時，也改變了以往結(jié)算分散、資金分散的狀況，也便于更好地進行財務(wù)監(jiān)督、管理。
所謂“控”，是指在費用支出上實行分級負責，分口把關(guān)：（1）嚴把審批關(guān)，各項費用的支出由部門主管領(lǐng)導、費用主管領(lǐng)導、費用主管部門、連保領(lǐng)導及公司主管財務(wù)領(lǐng)導等負責人層層把關(guān)、審批。（2）嚴把結(jié)算關(guān)，在結(jié)算上實行歸口管理。對于材料采購，由采購部門提供合同或協(xié)議，經(jīng)主管領(lǐng)導審批后到財務(wù)科辦理結(jié)算；對于工程結(jié)算，由相關(guān)部門依照工程計劃，提供合同、會簽單及竣工單經(jīng)審批后由財務(wù)科辦理結(jié)算；對于技改和科技開發(fā)項目，由技術(shù)部門及其主管領(lǐng)導把關(guān)立項；對于大修項目，由設(shè)備管理部門審查批準；通訊費由協(xié)調(diào)科統(tǒng)一調(diào)配使用；對于教育經(jīng)費、福利費等由公司總額包死，?？顚Ｓ?。
二、加強成本管理，壓縮成本開支，增加企業(yè)盈利
企業(yè)的成本控制要藉著企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制來實現(xiàn)，否則成本控制就會成為一句空話。成本控制的措施和方法多種多樣，比如預算管理、目標成本管理、計劃管理等等，不管采用何種管理模式，根本著眼點是要加強財務(wù)控制力度，財務(wù)管理部門要負責把好控制關(guān)，企業(yè)內(nèi)部機制也要著眼于財務(wù)控制力度的加強，不能把控制的責任全部推到財務(wù)部門去，而要圍繞財務(wù)目標的實現(xiàn)制定管理措施，包括考核和激勵機制、決策模式等等。只有這樣，才能最大限度地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的功能，把成本控制措施落到實處。
目前，在財務(wù)管理上較為普遍地存在著成本意識淡薄、重產(chǎn)值輕成本、家大業(yè)大浪費點沒啥等錯誤觀念。為從根本上扭轉(zhuǎn)這一錯誤觀念，長城鉆探測井公司把降低成本、控制消耗作為一項重要工作常抓不懈。年初，做好成本預算，實行成本指標定額管理，將材料及各種費用指標層層分解，落實到各個分公司、各個科室、各個部門，并和各個分公司簽訂承包合同；年中，每季召開一次由基層主管財務(wù)領(lǐng)導和財務(wù)人員參加的經(jīng)濟活動分析會，及時查找成本升降原因，以采取措施，推廣好的做法和經(jīng)驗；年終，對各基層單位成本消耗情況認真考核，并視節(jié)、超情況，依合同約定的比例予以獎勵和處罰，這就真正把降低成本工作和職工的切身利益結(jié)合起來，促使職工人人關(guān)心公司的效益、關(guān)心成本的升降，并把節(jié)省開支、挖潛增效變?yōu)槁毠さ淖杂X行動。同時，還建立了設(shè)備維修控制制度，凡能內(nèi)修的決不外修，設(shè)備的維修要簽訂合同，依照合同進行審查和結(jié)算，減少一部分不合理支出，也糾正了那種任意立項、不講工效、反復維修、隨意外委的浪費現(xiàn)象。
筆者認為，成本控制貫穿于企業(yè)管理的各個方面，是經(jīng)濟行為的基礎(chǔ)，對于市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)管理工作舉足輕重。因此，如何在財務(wù)管理的成本控制方面有所加強，是在我國國有企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要工作。
三、加強會計核算，夯實會計基層工作
發(fā)展經(jīng)濟離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。要加強會計核算，必須建立一支結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)較高的會計隊伍。長城鉆探測井公司的全部會計人員全都經(jīng)過了專業(yè)培訓，大專以上的學歷占財務(wù)總?cè)藬?shù)的90%以上。會計人員經(jīng)過培訓、考核，達到要求后發(fā)會計從業(yè)資格證書，會計人員持證上崗。
在會計基礎(chǔ)工作中，充分發(fā)揮會計職能作用，即反映和監(jiān)督。會計核算好比是一面鏡子，如實地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，做到真實、準確、不隱瞞、不謊報，企業(yè)可以利用反映出來的資料通過總結(jié)分析，揭露矛盾，提出合理化建議，采取措施，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。會計的監(jiān)督職能就是把關(guān)，正如交通規(guī)則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業(yè)自我約束機制中，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。監(jiān)督的核心就是干預經(jīng)濟活動，對每一項經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后監(jiān)督，以評價其是否真實、正確、合理合法。
為了充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，長城鉆探測井公司的每筆業(yè)務(wù)都得過三關(guān)，即“審批關(guān)”（事前）、“報銷關(guān)”（事中）、“審核關(guān)”（事后），特別是在差旅費報銷上，要有嚴格的審批手續(xù)，嚴肅出差紀律，嚴禁以學習、考察為名搞公款旅游，對于那些亂開發(fā)票的（宿費發(fā)票日期比往返車票上的日期多出幾天甚至十幾天）、有的不符合坐軟臥的坐了軟臥、借出差之機游山玩水繞道而行的人毫不留情面，按制度內(nèi)給予限額報銷。另外，要求財務(wù)人員應具有辨別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰Γ瑖澜赞D(zhuǎn)移、變通等手段套取現(xiàn)金，對于超標準、超范圍支出進行曲線處理的、造假據(jù)（招待費變成會議費）等掩蓋事實真象的發(fā)票應拒絕報銷。同時，建立各項規(guī)章制度，完善財務(wù)監(jiān)督機制，加強各級財務(wù)組織的自我約束能力，防止資本體外循環(huán)的產(chǎn)生和蔓延。
在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)作為市場的主體，其財務(wù)管理工作越來越重要，有一套科學完善的財務(wù)管理體系，會給企業(yè)帶來好的經(jīng)濟效益，這一點早已成為人們的共識。企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須獲得經(jīng)濟效益，而提高經(jīng)濟效益，必須控制成本費用的支出。因此，必須不斷強化財務(wù)管理、增強企業(yè)自我約束、自我完善、自我發(fā)展的能力，推動企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。
