【發(fā)布單位】財政部/中國人民銀行
【發(fā)布文號】財會字[1997]3號
【發(fā)布日期】1997-01-02
【生效日期】1997-01-02
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《城市
合作銀行會計制度》的通知
（１９９７年１月２日財會字［１９９７］３號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行：
為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時告知我們。
本制度自１９９７年１月１日起施行。
附件：一、城市合作銀行會計制度
二、城市合作銀行會計制度－－會計科目（略）
抄送：國家稅務(wù)總局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局，審計
署，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處
。
附件一：
城市合作銀行會計制度
第一章 總則
第一條 規(guī)范城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實際，特制定本制度。
第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構(gòu)辦理各項會計事務(wù)應(yīng)遵守本制度。
第三條 城市合作銀行會計的主要任務(wù)是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負盈虧。
第五條 城市合作銀行的會計工作，應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會計部門統(tǒng)一負責。
第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。
第二章 會計核算基本原則
第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應(yīng)當一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。
第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務(wù)，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在本制度規(guī)定之外另設(shè)會計帳冊。
第九條 會計核算應(yīng)遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當日結(jié)平。
第十條 會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。
第十一條 會計核算應(yīng)遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。
第三章 會計核算基本規(guī)定
第十三條 會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。
第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。
第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。
第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進位而定。
第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“?！?，“每個”為“＠”，人民幣元符號為“￥”，年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”，年利率簡寫為“年％”，月利率簡寫為“月‰”，日利率簡寫為“日萬分之零”，外幣符號從國際慣例。
第十八條 會計核算必須換人復(fù)核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結(jié)帳，總分核對，內(nèi)外對帳。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)必須全部相符。
第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。
第四章 會計科目
第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細科目。
第二十一條 會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。
表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益和損益類，各科目按分類編制科目代號。
表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。
備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。
第二十二條 會計科目修改變更時應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；或采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。
第五章 會計憑證
第二十三條 會計憑證（也稱傳票）一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。
第二十四條 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。
基本憑證是指現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、表外（備忘）科目收入傳票、表外（備忘）科目付出傳票。
特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括：
年、月、日；
收付款人的開戶行、戶名和帳號；
人民幣或外幣符號和大小寫金額；
款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；
會計分錄和憑證編號；
客戶簽章；
銀行及有關(guān)人員印章。
以特定憑證作為記帳憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記帳日期。
受理會計憑證應(yīng)按規(guī)定進行審核。
第二十六條 憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，辦妥交接，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。
第二十七條 會計憑證應(yīng)按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)帳借方、轉(zhuǎn)帳貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票前面。
第六章 會計印章
第二十八條 會計印章的種類及使用范圍：
業(yè)務(wù)公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單；
現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進帳回單；
現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；
轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)帳的轉(zhuǎn)帳憑證及其他會計憑證等；
聯(lián)行（通匯）專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行（通匯）往為憑證、查詢查復(fù)、聯(lián)行（通匯）往帳、來帳報告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單；
結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；
匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；
同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)；
個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。
會計印章應(yīng)嚴格按規(guī)定的范圍使用。
第二十九條 會計印章，除個人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。
第三十條 會計印章應(yīng)由專人保管和使用，并設(shè)立“會計印章保管、使用登記簿”記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項。
第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時，要辦理交接手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應(yīng)妥善收管。
第七章 帳務(wù)組織
第三十二條 帳務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算由各種分戶帳、現(xiàn)金收入（付出）日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。
第三十三條 分戶帳除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式帳頁和銷帳式帳頁。銷帳式帳頁適用逐筆銷帳業(yè)務(wù)。
第三十四條 登記簿（卡）是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性帳簿帳卡。
第三十五條 現(xiàn)金收入（付出）日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。
第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總帳、分戶帳余額和計息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶抄列。
第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額，軋平當天帳務(wù)的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借方、貸方各自相加填記。“現(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。
第三十八條 總帳按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。
第三十九條 日計表各科目當日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。
第八章 記帳規(guī)則
第四十條 帳簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要簡明，字跡清晰。登記帳簿須使用藍黑、碳素墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁應(yīng)使用雙面復(fù)寫紙，藍、黑色圓珠筆書寫。
第四十一條 對同一帳戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記帳。
第四十二條 記帳時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后再行記帳。憑證金額錯誤應(yīng)更換憑證。
第四十三條 帳簿上的一切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，不得用復(fù)印帳頁替代原始帳頁。
第九章 帳務(wù)核對
第四十四條 帳務(wù)核對包括每日核對與定期核對或不定期核對。
第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┛値さ陌l(fā)生額、余額與該科目下各分戶帳發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；
?。ǘ┛値じ骺颇堪l(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對；
?。ㄈ┈F(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符；
?。ㄋ模┯囝~表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符；
?。ㄎ澹﹤渫颇坑囝~應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。
第四十六條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括：
（一）各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符；
?。ǘ┦褂娩N帳式帳頁記帳的帳戶，應(yīng)按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符；
?。ㄈ┯囝~表上的計息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總帳的累計積數(shù)核對相符；
?。ㄋ模┵J款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶帳核對相符；
?。ㄎ澹?yīng)定期或不定期（至少半年）發(fā)送余額對帳單對外核對帳務(wù)；
?。M頁分戶帳頁應(yīng)及時發(fā)送，核對帳務(wù)。
第十章 帳簿結(jié)轉(zhuǎn)
第四十七條 明細帳帳頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計算機記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。
年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種帳簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新帳頁。
帳頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在原帳頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新帳頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)在舊帳頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新帳頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。
第四十八條 總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳。計算機記帳，按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。
第四十九條 總帳應(yīng)每月裝訂，各種分戶帳、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種帳簿的裝訂順序按科目、帳號排列。裝訂成冊的帳頁，要填寫“帳首”和“帳頁目錄”。
第十一章 利息計算
第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：
年利率÷１２＝月利率
月利率÷３０＝日利率
年利率÷３６０＝日利率
第五十一條 存、貸款等按年計息的，每年１２月２０日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的２０日為結(jié)息日：活期儲蓄存款，６月３０日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。
第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶帳積數(shù)計息，或逐筆以本金計息?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。
以積數(shù)計息的帳戶計算天數(shù)時，應(yīng)從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務(wù)從儲蓄管理規(guī)定。
以本金計息的帳戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整年的按３６０天，整月的按３０天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。
第五十三條 定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間天數(shù)（算頭不算尾，下同）的利息；例假日后支取，視為過期支取計算利息。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計算。
第十二章 錯帳更正
第五十四條 當日發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正：
?。ㄒ唬げ旧辖痤~寫錯時，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記帳員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。
?。ǘ┦褂糜嬎銠C記帳發(fā)生錯誤時，應(yīng)通過邏輯程序進行刪除，辦理沖正。
第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正：
（一）記帳串戶，應(yīng)填制同方向紅、藍字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正；
（二）憑證金額或科目、帳戶填錯，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制藍字借、貸方憑證補記入帳。
第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。
第五十七條 凡錯帳沖正影響利息計算，應(yīng)計算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。
第五十八條 沖正錯帳必須在原憑證、沖正傳票和帳簿上寫明錯帳及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后辦理。
第十三章 會計報表
第五十九條 會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表、業(yè)務(wù)狀況報告表（日計表、月計表、半年報與年度報表）等；有關(guān)報表的格式見《金融企業(yè)會計制度》。
第六十條 各種會計報表的編制必須正確、真實、完整、及時，并經(jīng)會計主管人員審核；向外報送的會計報表應(yīng)加蓋行章。
第六十一條 會計報表應(yīng)定期裝訂。日計表按月裝訂，其他會計報表按年裝訂。
第十四章 年度決算
第六十二條 每年１２月３０日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。
第六十三條 年度決算應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下，以會計部門為主，其他有關(guān)部門協(xié)助進行。
第六十四條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核實帳務(wù)、核實損益工作，并根據(jù)各科目總帳編制試算平衡表。
第六十五條 年度決算日應(yīng)將當天帳務(wù)全部處理完畢并進行全面核對后，將損益類科目各帳戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。
第六十六條 年度決算完畢，應(yīng)編制、審核和匯總決算報表，編寫決算說明書。
第六十七條 外匯業(yè)務(wù)在年度決算會計報表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。
第十五章 財務(wù)管理
第六十八條 城市合作銀行的財務(wù)管理工作應(yīng)遵守《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》等規(guī)章制度，嚴格進行財務(wù)管理。要在有效地籌集和運用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟效益并依法繳納國家稅收。
第六十九條 城市合作銀行應(yīng)按“一級法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財務(wù)管理體制。
第七十條 各行的會計部門是財務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是制訂和考核各項財務(wù)指標，管理本行的收入、成本和費用，管理內(nèi)部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。
第七十一條 要認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準確、完整；要建立、健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部各單位的經(jīng)濟核算；要加強財務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進行財產(chǎn)清查和財務(wù)檢查。
第七十二條 各行應(yīng)定期向國家稅務(wù)機關(guān)以及有關(guān)主管部門提供財務(wù)報告，并對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價、考核、預(yù)測。
第十六章 會計電算化管理
第七十三條 會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合會計基本制度。
第七十四條 必須由會計主管人員專人負責，組織電子計算機處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。
輸入計算機的開銷戶、沖帳、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等會計業(yè)務(wù)，必須根據(jù)會計主管人員簽章的書面通知辦理。
第七十五條 必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復(fù)核人員。
系統(tǒng)管理人員維護系統(tǒng)正常運行，有權(quán)檢查各終端機的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負責帳務(wù)核對。
第七十六條 系統(tǒng)要具有不同級別的保密設(shè)置。操作人員使用的個人密碼要經(jīng)常強制更換，防止失密。
第七十七條 計算機應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表，以及沖帳、刪帳、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。
第七十八條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。
第十七章 會計分析
第七十九條 各行應(yīng)在進行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開展會計分析。
第八十條 會計分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及收入、成本、費用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會計核算方式和會計內(nèi)部管理以及其他對本行有較大影響的情況。
第八十一條 應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段，建立會計分析數(shù)據(jù)庫。
第八十二條 各行要建立會計分析報告制度，定期進行全面或?qū)ｎ}的會計分析，為本行經(jīng)營決策提供依據(jù)。
第十八章 會計監(jiān)督與檢查
第八十三條 會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)崗位，配備必需人員。
第八十四條 應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)核算分工和勞動組織，設(shè)立專職或兼職復(fù)核員，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過程。
第八十五條 各行應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職會計檢查輔導(dǎo)員，定期、不定期地進行會計檢查。
第八十六條 會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。
第十九條 會計檔案
第八十七條 計算機打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息、憑證、帳表文件均為有效文件，作為會計檔案妥善保管。
第八十八條 會計檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：
?。ㄒ唬┯谰帽９艿臅嫏n案：
?。保杲K決算報表；
?。玻畬嵤召Y本帳、撥入資金帳、公積金帳；
?。常蛻魭焓暾垥?、掛失登記簿和補發(fā)的憑證收據(jù)；
４．會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清冊；
５．機構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)交接清冊；
?。叮?、貸款開銷戶登記簿；
?。罚渌?。
?。ǘ┍９芷冢保的甑臅嫏n案：
１．憑證及附件；
?。玻値ず兔骷毞诸惡怂愕母鞣N帳簿、卡；
３．會計主管人員移交清冊；
４．其他。
?。ㄈ┍９芷冢的甑臅嫏n案：
１．日計表；
?。玻囝~表；
?。常掠嫳?、季度報表和半年報；
４．計算機運行日志；
?。担渌?。
第八十九條 裝訂成冊的憑證、帳簿、報表應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，并及時登記“會計檔案保管登記簿”。
第九十條 嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。
第九十一條 會計檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門及由中國人民銀行認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長批準，并指定專人負責陪同查閱。
第九十二條 會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由會計部門進行鑒定，行長審查報上級行批準，指定專人監(jiān)銷。
第二十章 會計機構(gòu)和會計人員
第九十三條 各行的會計部門負責管理本行的會計工作。
第九十四條 會計部門應(yīng)負責綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會計核算?！ ?br />
第九十五條 會計人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。
第九十六條 會計人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會計主管人員的任免、調(diào)動，須經(jīng)上一級行會計部門的同意。一般會計人員的調(diào)動，須經(jīng)本單位會計主管的同意。
第九十七條 會計人員必須持會計證上崗并實行崗位培訓(xùn)。會計人員工作崗位要有步驟地進行輪換。
第九十八條 會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。會計主管人員調(diào)動，應(yīng)由行長或其指定人員監(jiān)交；一般會計人員調(diào)動，應(yīng)由會計主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任。
第二十一章 附則
第九十九條 本制度由財政部、中國人民銀行解釋和修訂。
第一００條 本制度自１９９７年１月１日起施行。
