1.學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的原則
進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督必須遵循一些基本原則，才能準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的目標(biāo)，完成監(jiān)督的任務(wù)。要搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先必須在思想政治上堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則，這是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本前提。
第一，實(shí)事求是的原則。
任何工作都要實(shí)事求是，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作更應(yīng)遵守這個(gè)原則。在監(jiān)督過程中，要弄清事實(shí)的本來面目，不能歪曲，不能含糊，不能夸大或縮小，要始終保持科學(xué)態(tài)度，如實(shí)反映情況，對可疑之處，要追查到底。隨著客觀情況的變化，如生產(chǎn)經(jīng)營條件和事業(yè)計(jì)劃的改變，出現(xiàn)了新情況和新問題，應(yīng)在堅(jiān)持監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，靈活地處理問題，具體地分析問題。
第二，從整體利益出發(fā)的原則。
正確處理好國家、單位和個(gè)人三者之間的關(guān)系，是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要原則。在社會(huì)主義社會(huì)這三者利益基本是一致的，但有時(shí)也會(huì)發(fā)生矛盾。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作必須從整體利益原則出發(fā)，做到局部服從全局、個(gè)人服從整體。這就要求要以國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行判斷，審查其經(jīng)濟(jì)行為是否符合財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)的要求，是否符合整體利益的原則。
第三，群眾路線的原則。
財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的政策性很強(qiáng)，范圍很廣，如不依靠群眾，很難把工作搞好。廣大教職工群眾是學(xué)校的主人，他們直接從事教學(xué)、科研、生產(chǎn)和服務(wù)工作，最了解具體情況，依靠他們，能了解很多活的情況，能找到很多線索。因此，在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中必須貫徹群眾路線的原則，依靠群眾，相信群眾，有事和群眾商量，這樣才能使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作發(fā)揮更大的作用。
第四，經(jīng)濟(jì)效益的原則。
財(cái)務(wù)監(jiān)督作為財(cái)務(wù)管理的組成部分，其最終目的是要提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益。因此，講求經(jīng)濟(jì)效益和不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，也是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要原則，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在有效地使用資金上，無論設(shè)備的購置、原料物資的采購、修繕費(fèi)的支出、業(yè)務(wù)費(fèi)和公務(wù)費(fèi)的使用等等方面，都存在一個(gè)經(jīng)濟(jì)效益問題；在制作預(yù)算、編制計(jì)劃、審核各項(xiàng)開支時(shí)，都要力求以較少的支出辦更多的事，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而使學(xué)校的事業(yè)計(jì)劃和預(yù)算能圓滿完成。
2.學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式
企事業(yè)單位的資金總是處在運(yùn)動(dòng)過程中。財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，監(jiān)督工作要有一定的深度和廣度，因而必須采用一定的監(jiān)督方式。監(jiān)督的方式可按以下標(biāo)志分類：
第一，按監(jiān)督的時(shí)間劃分，有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。
事前監(jiān)督。事前監(jiān)督就是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，在最后決策和確定計(jì)劃時(shí)，對決策方案和計(jì)劃草案進(jìn)行事先審查，以評價(jià)其可行性。通過事前監(jiān)督，就能“防患于未然”，從而保證決策和計(jì)劃的正確、合理和有效，如有錯(cuò)誤或不符合制度規(guī)定，做到事前糾正、制止，以避免和減少損失浪費(fèi)。
事中監(jiān)督。又名日常監(jiān)督，是在財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程中進(jìn)行的連續(xù)監(jiān)督。這是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作。它便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸，保證財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能按計(jì)劃正常進(jìn)行。制止一切不合理的、錯(cuò)誤的或非法行為的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目的。
事后監(jiān)督。事后監(jiān)督是在計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行以后，對實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，以考核、評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際效果，分析、檢查其預(yù)定目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）的差異程度和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出結(jié)論和建議，以便改進(jìn)，為今后工作起到借鑒作用。
上述三種監(jiān)督方式中，事后監(jiān)督是傳統(tǒng)的監(jiān)督方式。它的不足之處，就是監(jiān)督時(shí)錯(cuò)誤已經(jīng)發(fā)生，要挽回?fù)p失和糾正錯(cuò)誤為時(shí)已晚，只能起到查清責(zé)任，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)防止以后出現(xiàn)類似錯(cuò)誤的作用；而事前監(jiān)督則可及時(shí)制止錯(cuò)誤的發(fā)生，使國家資金免受損失，這種監(jiān)督方式，日益受到重視；學(xué)校的資金活動(dòng)能不能取得預(yù)期的效果，關(guān)鍵在于執(zhí)行過程中的監(jiān)督是否有效和得力。因此，日常監(jiān)督應(yīng)是監(jiān)督的主要方式。為了更好地開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，應(yīng)當(dāng)把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來，做到事前預(yù)防，日?？刂?，事后檢查。只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。
第二，按監(jiān)督的組織劃分，有專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督兩種方式。
一是專業(yè)監(jiān)督。是由財(cái)務(wù)部門的專業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行的監(jiān)督。學(xué)校日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，主要靠財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的過程中來做。這對于貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證學(xué)校預(yù)算的正確執(zhí)行，提高教育投資的經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義。
二是群眾監(jiān)督。是學(xué)校廣大教職員工參加的財(cái)務(wù)監(jiān)督，是專業(yè)監(jiān)督的必要補(bǔ)充。發(fā)動(dòng)和依靠廣大群眾參加財(cái)務(wù)監(jiān)督，是提高監(jiān)督質(zhì)量的重要條件，要做到經(jīng)常化、制度化。
3.學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的方法
財(cái)務(wù)監(jiān)督方法，是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督所采用的基本手段。
第一，財(cái)務(wù)控制方法。
控制論認(rèn)為，控制是指系統(tǒng)主體采取某種強(qiáng)制性的措施，促使系統(tǒng)內(nèi)某些要素自身或要素之間的聯(lián)系方式按照一定的目標(biāo)運(yùn)行。這就是說，單位的資金運(yùn)動(dòng)，存在著不依人們意志為移的客觀規(guī)律，人們依據(jù)馬列主義的原理是可以認(rèn)識(shí)的，如能充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性也是可以控制的?？梢娯?cái)務(wù)控制有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，挖掘單位內(nèi)人、財(cái)、物的潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)控制的基本方法有：
一是政策控制。政策控制方法就是按黨和國家制定的方針和政策來控制單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)。其最主要的內(nèi)容是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，才能做到統(tǒng)一，才能正確處理國家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系，才能保證完成計(jì)劃或預(yù)算。
進(jìn)行政策控制時(shí)，要根據(jù)中央和地方制定的總的和具體業(yè)務(wù)的政策，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行檢查，符合政策的要執(zhí)行，不符合政策的要立即糾正或停止。
二是制度控制。制度控制方法，就是按國家有關(guān)部門和單位主管部門制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、辦法所進(jìn)行的控制。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度按制訂權(quán)限，一般是由財(cái)政部制定統(tǒng)一的基本制度，中央各業(yè)務(wù)主管部門和地方制定補(bǔ)充或具體規(guī)定并報(bào)財(cái)政部備案，基層單位制定實(shí)施的具體辦法等。
三是預(yù)測控制。預(yù)測控制方法就是對將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的控制。對重大措施、主要計(jì)劃（或預(yù)算）指標(biāo)、大型設(shè)備的購置、專項(xiàng)工程和基建項(xiàng)目等，在決定之前，根據(jù)有關(guān)方針政策和資料，對其達(dá)到的目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行可行性研究，從中選擇最優(yōu)化方案；從其實(shí)質(zhì)而言，屬于事前控制的范圍。財(cái)會(huì)人員要運(yùn)用各種預(yù)測方法，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前進(jìn)行預(yù)測控制，提高預(yù)測的準(zhǔn)確性，以便采取措施，避免損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四是定額控制。定額控制方法，就是以定額為標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的控制。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)方面，凡制定有定額的，都要以定額為標(biāo)準(zhǔn)儲(chǔ)存、領(lǐng)發(fā)和耗用，一般不得超過。符合定額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要給予支持，保證資金需要；超過定額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要分析超過的原因，再分別處理。
要發(fā)揮定額控制的作用，一個(gè)重要問題就是使定額水平先進(jìn)合理，務(wù)必使群眾經(jīng)過努力能完成和超額完成，如果定額水平落后不合理，則不能激發(fā)群眾的積極性和創(chuàng)造性，將會(huì)影響經(jīng)濟(jì)效益，對這種定額要發(fā)動(dòng)群眾及時(shí)進(jìn)行修改。相反，定額訂得過高，群眾努力后仍不能實(shí)現(xiàn)，就會(huì)使群眾望而生畏，這種定額同樣要修改。
五是計(jì)劃（或預(yù)算）控制。計(jì)劃（或預(yù)算）控制方法，就是制定計(jì)劃（或預(yù)算）對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的控制。計(jì)劃（或預(yù)算）控制是財(cái)務(wù)控制中的主要方式，這屬于事前控制的內(nèi)容。在學(xué)校所制訂的綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃、教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算、基建財(cái)務(wù)計(jì)劃、其他資金收支計(jì)劃、學(xué)?；鹗罩в?jì)劃、委托培養(yǎng)收支計(jì)劃等，就是對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃控制。在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)按計(jì)劃控制實(shí)際支出和消耗，則屬于事中控制的內(nèi)容。
計(jì)劃控制要求按計(jì)劃（或預(yù)算）執(zhí)行過程的進(jìn)度檢查，及時(shí)揭示計(jì)劃（或預(yù)算）執(zhí)行中可能發(fā)生的差異，采取有力措施，促進(jìn)計(jì)劃（或預(yù)算）完成。
六是審核控制。即通過對已取得的原始憑證是否真實(shí)，憑證的各要素是否齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確進(jìn)行審核控制。對于不合法的憑證和手續(xù)不齊全的憑證，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。復(fù)核控制是事中財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的主要形式之一，這是保證黨和國家的財(cái)經(jīng)政策、方針、制度得以貫徹執(zhí)行的重要措施，也是會(huì)計(jì)法賦予會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)。
第二，財(cái)務(wù)檢查方法。
財(cái)會(huì)檢查是對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督的一種重要的、行之有效的手段。
財(cái)務(wù)檢查是以會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，透過會(huì)計(jì)資料檢查所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來監(jiān)督并評價(jià)數(shù)據(jù)與情況是否真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法，是否貫徹節(jié)約原則和注意經(jīng)濟(jì)效益。可以說，沒有檢查就沒有監(jiān)督，不檢查就難以發(fā)現(xiàn)問題，群眾揭發(fā)反映的問題，也只有通過檢查、核對，才能弄清事實(shí)真象。
財(cái)務(wù)檢查工作政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大，其基本的技術(shù)方法主要有以下各點(diǎn)：
一是查帳方法。查帳，是財(cái)務(wù)檢查的主要形式。查帳要能取得成效既要注意查帳技術(shù)，也要注意分析，只有這樣，才能把帳查活，避免查死帳、死查帳的呆板方法，以收事半功倍的效果。
具體的查帳方法主要有：
核對法。核對法就是用核對、復(fù)核的方法，對有關(guān)帳目記錄進(jìn)行檢查，看其數(shù)據(jù)是否正確，計(jì)算有無錯(cuò)誤，有無漏帳等情況，核對的具體內(nèi)容，有以下幾個(gè)方面：
核對原始憑證上的數(shù)量、單價(jià)、金額和合計(jì)數(shù)是否相符；
核對記帳憑證和原始憑證的金額是否相符；
核對記帳憑證是否全部過帳；
核對明細(xì)分類帳各帳戶余額與總分類帳是否相符；
核對總分類帳各帳戶的記錄是否與會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)字一致，計(jì)算是否正確；
核對帳面數(shù)與庫存實(shí)物數(shù)是否相符，往來帳面數(shù)與有關(guān)單位以及銀行存款數(shù)是否相符；
核對實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異。
審閱法。審閱法就是仔細(xì)地審查和閱讀憑證、帳目、報(bào)表、計(jì)劃、預(yù)算、合同是否按國家的方針、政策規(guī)定執(zhí)行。審閱的具體內(nèi)容有：
審閱記帳憑證。主要審閱以原始憑證為依據(jù)而編制的記帳憑證是否符合手續(xù)，記帳憑證上所列示的會(huì)議科目和會(huì)計(jì)分錄有無錯(cuò)誤，各項(xiàng)手續(xù)是否齊全等；
審閱帳簿。主要審閱帳簿的內(nèi)容是否完整，帳頁是否連號(hào)，記帳是否符合會(huì)計(jì)制度和記帳規(guī)則，對明細(xì)分類帳的內(nèi)容要詳細(xì)審閱，費(fèi)用列支有無突破國家規(guī)定的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；
審閱會(huì)計(jì)報(bào)表。主要審閱會(huì)計(jì)報(bào)表中的對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字銜接的情況以及報(bào)表與帳簿資料是否一致，各類資金是否有混用，使用是否得當(dāng)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)完成情況，報(bào)表項(xiàng)目是否填列齊全，必報(bào)的報(bào)表是否報(bào)齊等；
審閱計(jì)劃、指標(biāo)等執(zhí)行情況；
審閱合同，包括簽定的合同有無違反規(guī)定，有無不合理情況，有無無效合同，合同是否執(zhí)行，違約所造成的損失是如何處理的，合同的變更和解除是否符合規(guī)定。
審閱法應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)檢查具體任務(wù)，有重點(diǎn)、有選擇地進(jìn)行。審閱法和核對法常同時(shí)運(yùn)用。
查詢法。查詢法就是調(diào)查研究在財(cái)務(wù)檢查工作上的具體應(yīng)用，它包括面詢和函詢兩種。面詢是直接找有關(guān)人員談話，從談話中弄清情況。函詢是通過發(fā)信發(fā)電給有關(guān)單位，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。查詢法的應(yīng)用要有的放矢，事先應(yīng)有明確的要求。查詢結(jié)果應(yīng)做好詳細(xì)記錄，以備考查。
分析法。財(cái)檢工作中采用的分析法，通常是比較法。即以數(shù)字進(jìn)行比較，可以是絕對數(shù)比較，增減速度比較，指數(shù)比較和百分?jǐn)?shù)比較。通過比較，分析其增減變化是否合理等。分析法可分為絕對數(shù)分析法和百分比分析法兩種：
絕對數(shù)分析法：是直接將數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行比較，比較增減的差額，從差額的大小中，分析是否合情合理；觀察發(fā)展趨勢，是否符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律；
百分比分析法：是根據(jù)需要而算出各種比率進(jìn)行比較，視其是否合理。也可以用本年的比率與上年同期比較，或與先進(jìn)單位比較，視其增減變化和發(fā)展趨勢，從中發(fā)現(xiàn)問題，以便研究解決。
順查與逆查。順查就是按照記帳程序，依次進(jìn)行審查的方法。即先從原始憑證開始再到記帳憑證、會(huì)計(jì)帳冊，最后到會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是審查的內(nèi)容比較全面，結(jié)果比較準(zhǔn)確；缺點(diǎn)是比較機(jī)械，重點(diǎn)不突出，工作量大。如果被檢查單位的帳目問題較多，又比較凌亂的，一般采用順查法較為合適。采用順查法時(shí)，一定要仔細(xì)地審查原始憑證的真實(shí)性、正確性、合法性；要審查帳務(wù)記錄是否正確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)律，從憑證到報(bào)表的一系列處理過程的數(shù)據(jù)產(chǎn)生是否真實(shí)。逆查就是用與記帳程序相反的順序進(jìn)行查帳方法。根據(jù)事先掌握的線索，從分析會(huì)計(jì)報(bào)表入手，再進(jìn)一步查核會(huì)計(jì)帳冊、記帳憑證，最后到原始憑證。這種審查方法的優(yōu)點(diǎn)是能抓住問題的實(shí)質(zhì)，有重點(diǎn)地深入查核，既能節(jié)省時(shí)間，又能節(jié)省人力。采用這查法時(shí)，一定要仔細(xì)地分析會(huì)計(jì)報(bào)表，對其中異常的增減變化要詳細(xì)地查核，否則將起不到應(yīng)有效果。
精查與抽查。精查就是對被檢查單位在檢查期內(nèi)所有的憑證帳目報(bào)表，進(jìn)行周密詳細(xì)的審查。但是，由于被檢查單位的憑證、帳、報(bào)表非常多，要進(jìn)行全面細(xì)致的審查，不但要花較長的時(shí)間，而且要投入大量的人力。此法一般適用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的單位。抽查就是對被檢查單位在一段時(shí)期內(nèi)，對一部分會(huì)計(jì)記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。它的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)省時(shí)間和人力，缺點(diǎn)是對審查的結(jié)果不能做出絕對的肯定，只能做相對的推斷。采用這種方法，須事先做周密的考慮，有的放矢地選擇抽查時(shí)間和內(nèi)容。
第二，財(cái)務(wù)檢查的程序。
財(cái)務(wù)檢查的程序，是指財(cái)務(wù)檢查工作從開始到最后結(jié)束的整個(gè)過程。其程序一般有準(zhǔn)備階段、檢查階段、總結(jié)報(bào)告階段、處理階段和續(xù)查階段。
準(zhǔn)備階段。在這個(gè)階段中需要確定檢查對象，明確檢查目的、要求和任務(wù)，組織檢查力量，熟悉被檢查單位情況，制訂財(cái)檢方案。
檢查階段。這個(gè)階段又稱實(shí)施階段，根據(jù)檢查計(jì)劃，通過審查憑證、帳冊、報(bào)表、現(xiàn)金、實(shí)物和有關(guān)資料的調(diào)查了解，收集整理，發(fā)現(xiàn)問題，提出意見。這個(gè)階段是保證檢查質(zhì)量，獲得檢查效果、完成檢查任務(wù)的關(guān)鍵階段，必須認(rèn)真、深入、細(xì)致地進(jìn)行檢查。
總結(jié)階段。在總結(jié)階段要做好以下工作：
編寫檢查報(bào)告。檢查終了，對檢查的事項(xiàng)做出客觀、準(zhǔn)確的評價(jià)，編寫出檢查報(bào)告。
處理階段。被檢查單位在接到經(jīng)一定程序批準(zhǔn)的檢查報(bào)告后，應(yīng)積極按照要求貫徹執(zhí)行。如有異議應(yīng)在接到結(jié)論和決定的一定時(shí)期內(nèi)，向一上級(jí)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。
后續(xù)檢查。為了了解被檢查單位接到檢查報(bào)告后的執(zhí)行情況和效果，在相隔一定時(shí)間后，應(yīng)對被檢查單位進(jìn)行后續(xù)檢查。這是確保財(cái)檢成果的必要步驟，必須認(rèn)真進(jìn)行。后續(xù)檢查結(jié)束后須寫出后續(xù)檢查報(bào)告。其內(nèi)容主要是被查單位對檢查結(jié)論的執(zhí)行情況。
