目前湖北省公路局實(shí)施的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)還處在初級(jí)階段，還不能完全滿足公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理內(nèi)部控制需求，提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是當(dāng)前應(yīng)亟待解決的問題。
一、公路局財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的提升內(nèi)容與理由
?。ㄒ唬┨嵘齼?nèi)容 總局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)、預(yù)算與監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)上傳系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)控制和核算層次上移等。
?。ǘ┨嵘碛?主要有：
（1）公路局各級(jí)會(huì)計(jì)核算單位多，從管理的角度看，由于核算層次多，靠層層上報(bào)，然后匯總結(jié)算的傳統(tǒng)管理方式，不能保證賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。隨著傳輸中系統(tǒng)的做大，這一矛盾越來越突出。從技術(shù)的角度看，由于核算層次多，增加了內(nèi)部控制的復(fù)雜程度，培加了內(nèi)部對(duì)賬、報(bào)表合并、抵消的難度，也使用于報(bào)表處理本來就不多的時(shí)間更顯不夠。
?。?）會(huì)計(jì)處理、賬表生成、匯總合并口徑是否規(guī)范等問題被掩蓋。鑒于目前的現(xiàn)狀，總局難以查詢和分析各級(jí)企業(yè)的明細(xì)賬務(wù)信息，各市局、分局也難以查詢和分析更基層的財(cái)務(wù)信息，因此無論是總局還是各市分局都不得不定義大量的報(bào)表，而且為了滿足新的需求，報(bào)表格式年年都要做較大的調(diào)整，造成各級(jí)市分局財(cái)會(huì)人員花費(fèi)大量的精力用于“編制”報(bào)表，而總局財(cái)務(wù)人員則花費(fèi)大量的時(shí)間用于“收集”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，盡管如此仍然感到所收集的各級(jí)財(cái)務(wù)信息的明細(xì)程度、準(zhǔn)確性和及時(shí)性等方面滿足不了需求，更騰不出時(shí)間、精力，去做詳細(xì)的分析、管理和決策支持工作。總部領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門已經(jīng)意識(shí)到核算層次過多及不按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生不及時(shí)準(zhǔn)確、總局不能查詢與分析所屬各級(jí)財(cái)務(wù)信息（數(shù)據(jù)通訊）的主要原因。
筆者認(rèn)為這次提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，是總局財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算向現(xiàn)代企業(yè)制度的重大邁進(jìn)。
二、公路局財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來的影響與新情況
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來的影響 主要包括：
（1）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會(huì)使會(huì)計(jì)核算得到加強(qiáng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到強(qiáng)化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高，有利于降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控質(zhì)量。
（2）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使各市分局的財(cái)務(wù)中心集中了核算單位的全部會(huì)計(jì)資料和信息，可以及時(shí)全面了解核算單位財(cái)務(wù)收支或公路建設(shè)項(xiàng)目的完成情況，有利于確定內(nèi)部控制對(duì)象和內(nèi)控重點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。
（3）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使各市分局財(cái)務(wù)中心在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，有利于計(jì)算機(jī)輔助會(huì)計(jì)控制的開展，各市分局能在授權(quán)查詢條件下進(jìn)入應(yīng)控對(duì)象的財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)電算化賬套，查詢和輸出所需內(nèi)控的憑證、報(bào)表 、賬簿，能較快捷地實(shí)現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，有利于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制層次。
（4）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)于以往內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的界限較模糊問題的定性，能在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的明確指導(dǎo)下做到更加清楚、準(zhǔn)確。凡是未納入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的收支、賬戶和資金都應(yīng)視為“賬外賬”“小金庫(kù)”予以查處。
?。?）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過會(huì)計(jì)核算上移和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中管理，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中到分局層次，能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度扁平化管理的需要，能進(jìn)一步為領(lǐng)導(dǎo)和在關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做到隨時(shí)查詢。
（二）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來的新情況 主要包括：
（1）各級(jí)的財(cái)務(wù)中心與被審計(jì)單位可能 就核算層次上移的有關(guān)責(zé)任問題相互推諉，使得資料提供、具體事項(xiàng)問詢、問題責(zé)任認(rèn)定難度加大。
?。?）核算層次上移，加強(qiáng)了各級(jí)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。因?yàn)楝F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度未能涵蓋此類情況，由此產(chǎn)生一些新的問題，如由誰對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進(jìn)一步研究和明確。
?。?）為避開上級(jí)財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督，一些單位違紀(jì)行為可能會(huì)更隱蔽，會(huì)出現(xiàn)“下沉”所屬二、三級(jí)單位和外移到其他相關(guān)單位及協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織等現(xiàn)象，如有些單位與關(guān)聯(lián)單位商定，將應(yīng)收的收入不納入片區(qū)財(cái)務(wù)中心，將應(yīng)付的支出給對(duì)方，并直接在對(duì)方單位列支。這樣，內(nèi)審查處違紀(jì)問題難度加大。
（4）各級(jí)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)整體是否高，對(duì)核算單位的具體業(yè)務(wù)和成本項(xiàng)目是否熟悉，加之人手是否足夠以及核算單位財(cái)務(wù)人員配合是否默契，都有在進(jìn)行系統(tǒng)初始化和日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)體現(xiàn)出來，特別是對(duì)專項(xiàng)核算，輔助核算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)及對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位，都有可能增加具體內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)難度。
面對(duì)提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)給公路局的財(cái)會(huì)核算管理、內(nèi)部控制管理工作帶來的這些新影響，各級(jí)財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真研究，積極應(yīng)付。筆者認(rèn)為，提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督，有利于降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)會(huì)管理工作效率。提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理在其內(nèi)部控制的內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、方法上都要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)隨著開發(fā)建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理內(nèi)部控制要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。
三、基于財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升的公路局財(cái)會(huì)核算管理內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略
?。ㄒ唬┮?guī)范內(nèi)部控制操作程序 核算層次上移，財(cái)會(huì)核算管理中會(huì)出現(xiàn)一些操作程序上的新問題。應(yīng)根據(jù)核算單位會(huì)計(jì)法律主體地位不變；各級(jí)財(cái)務(wù)中心承擔(dān)著核算單位的會(huì)計(jì)核算職責(zé)不變；下達(dá)給各核算單位但按項(xiàng)目管理運(yùn)作的項(xiàng)目也是不變的。
（二）調(diào)整內(nèi)部控制重點(diǎn) 執(zhí)行同意的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，其山谷間控制重點(diǎn)應(yīng)隨之有所調(diào)整，要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)的財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位部分的內(nèi)部控制監(jiān)督。在實(shí)際工作中對(duì)納入片區(qū)的財(cái)務(wù)中心核算的單位應(yīng)著重于：內(nèi)控制度是否建立健全及實(shí)質(zhì)性測(cè)試；各項(xiàng)目是否按項(xiàng)目管理辦法操作；核算層次上移，各級(jí)財(cái)務(wù)中心責(zé)任更大，尤其是資金管理的責(zé)任更大，內(nèi)部控制應(yīng)本著“實(shí)事求是、積極探索、摸清情況、穩(wěn)步推進(jìn)”的工作思路開展對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)中心的資金管理的內(nèi)部控制。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制方法 提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)后，隨著內(nèi)部控制的調(diào)整，其方法也應(yīng)作改進(jìn)，除審查由核算中心提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等資料外，更應(yīng)注內(nèi)部控制管理等工作。具體如下：
?。?）在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，始終圍繞公路局系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)和工作思路，堅(jiān)持“貼近公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)，緊緊圍繞公路管理來開展工作，對(duì)查處的問題狠抓整改，積極開展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的工作要求”，結(jié)合實(shí)際，對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金加大財(cái)會(huì)內(nèi)控質(zhì)量提升，完善財(cái)會(huì)管理效果。
（2）繼續(xù)積極開展資金管理等專項(xiàng)內(nèi)控工作。通過對(duì)資金管理側(cè)部控制，促進(jìn)單位不斷完善內(nèi)部的各項(xiàng)控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保單位內(nèi)部損益的真實(shí)性。對(duì)截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”等違法行為，依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（3）堅(jiān)持“不經(jīng)審計(jì)，不予結(jié)算”的原則，繼續(xù)開展基建工程財(cái)會(huì)核算的內(nèi)部控制。重點(diǎn)審查工作前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性，工程項(xiàng)目取費(fèi)套用定額的正確性，工程量的準(zhǔn)確性。通過基建審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目投資的管理，降低工程成本，最大限度的節(jié)省資金。
（4）由于財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)將進(jìn)一步提升，會(huì)計(jì)核算上移一級(jí)正在準(zhǔn)備，建立數(shù)據(jù)上傳體系和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)正在試運(yùn)行。如何使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本費(fèi)用內(nèi)部控制適應(yīng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)變革的大趨勢(shì)，實(shí)實(shí)在在是擺在面前的嚴(yán)峻課題。公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理在內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略上，應(yīng)多開展這方面的相關(guān)專項(xiàng)調(diào)查及成本寫實(shí)工作。
（5）繼續(xù)完善步入信息時(shí)代的硬件設(shè)施及軟件資料包，主要是充分使用辦公自動(dòng)化開展各個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作，提高財(cái)會(huì)核算管理工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)建議上級(jí)建立和開通公路局系統(tǒng)財(cái)會(huì)核算管理在內(nèi)部控制上的應(yīng)對(duì)策略的專用網(wǎng)站，及時(shí)做到信息溝通。
筆者認(rèn)為，提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，說明公路局系統(tǒng)的財(cái)務(wù)在時(shí)代中前進(jìn)，在時(shí)間中發(fā)展。相信公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作能透過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的提升，找準(zhǔn)并實(shí)踐財(cái)會(huì)核算管理的應(yīng)對(duì)策略，與時(shí)俱進(jìn)，是能夠?qū)肪值呢?cái)會(huì)工作的建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)的。
