一、網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織與管理
網(wǎng)上審計(jì)是指審計(jì)單位依托與被審計(jì)單位建立的可靠網(wǎng)絡(luò)連接， 實(shí)時(shí)采集和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、 業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、 合法、 效益的實(shí)時(shí)監(jiān)督， 做到動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)、 事中審計(jì)與事后審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，為被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高效益及時(shí)提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)行為。
網(wǎng)上審計(jì)并不是一種新的審計(jì)方式，而是計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下作業(yè)模式之一，是一種非現(xiàn)場的計(jì)算機(jī)審計(jì)。網(wǎng)上審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和分析方法并沒有突破計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇。因此，按照網(wǎng)上審計(jì)模式組織的網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目組織和管理方面的要求。當(dāng)然，由于網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目與常規(guī)的現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目相比，又有其自身的一些特點(diǎn)，因此在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理過程中需要注意以下幾個(gè)方面。
（一）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織方式 網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目采取日常監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)相結(jié)合的工作模式，由現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目對(duì)被審計(jì)單位的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)督。因此審計(jì)單位應(yīng)整合審計(jì)資源，組建網(wǎng)上審計(jì)中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，由網(wǎng)上審計(jì)中心根據(jù)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和實(shí)際需要，適當(dāng)調(diào)配審計(jì)力量，組成日常監(jiān)督組、專項(xiàng)審計(jì)組和系統(tǒng)維護(hù)組來分別完成上述工作內(nèi)容。（1）日常監(jiān)督組在日常監(jiān)督過程中應(yīng)隨時(shí)注意或采取其他適當(dāng)方法及時(shí)掌握被審計(jì)單位在信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理、國家相關(guān)法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策等方面的變化與調(diào)整情況。（2）專項(xiàng)審計(jì)組應(yīng)按照法定審計(jì)程序組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，核實(shí)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的以及通過其他渠道發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，并進(jìn)行審計(jì)取證。（3）系統(tǒng)維護(hù)組負(fù)責(zé)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，根據(jù)日常監(jiān)督組提出的需求，重新驗(yàn)證審計(jì)中間表規(guī)則定義和審計(jì)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的適用性，對(duì)不適用的審計(jì)中間表和模型進(jìn)行更新完善，對(duì)網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級(jí)。
網(wǎng)上審計(jì)中心在日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面存在的問題，應(yīng)及時(shí)提出糾正意見和整改建議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后向被審計(jì)單位出具管理建議書。網(wǎng)上審計(jì)中心按年度匯總?cè)粘１O(jiān)督記錄和專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，撰寫年度網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告。
（二）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的溝通機(jī)制 在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，當(dāng)審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行非現(xiàn)場溝通時(shí)，可以采取以下方法：（1）通過網(wǎng)絡(luò)視屏，聽取被審計(jì)單位的相關(guān)人員的解釋，并檢查相關(guān)原始證據(jù)；（2）通過電子郵件傳送審計(jì)人員的問詢清單和被審計(jì)單位的書面解釋；（3）其他方式，如電話詢問、傳真或電話錄音等。
采用非現(xiàn)場溝通方式時(shí)，網(wǎng)絡(luò)視屏涉及審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以錄像保存；電子郵件傳送的文件與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以保存；采取電話詢問的應(yīng)當(dāng)對(duì)電話溝通內(nèi)容進(jìn)行記錄保存；傳真文件應(yīng)當(dāng)符合檔案的基本要求；電話錄音應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理和存檔。
（三）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的保密與安全 審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)應(yīng)當(dāng)與其他網(wǎng)絡(luò)物理隔離，采取的安全措施等級(jí)應(yīng)等同于或高于被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全措施等級(jí)。網(wǎng)上審計(jì)中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)的保密規(guī)定，嚴(yán)格控制網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)上審計(jì)的所有數(shù)據(jù)和資料均應(yīng)保存在網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)中。審計(jì)人員下載、拷貝到個(gè)人計(jì)算機(jī)上的原始數(shù)據(jù)、審計(jì)中間表、數(shù)據(jù)分析報(bào)告等數(shù)據(jù)和文件，應(yīng)當(dāng)使用完畢后報(bào)告審計(jì)組長，由審計(jì)組長責(zé)成專人監(jiān)督銷毀。審計(jì)人員不得直接修改底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。
二、建立計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度
計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，提煉出好的做法和經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行交流，將審計(jì)人員的智慧結(jié)晶顯性化，而對(duì)于項(xiàng)目的不足之處也要及時(shí)予以總結(jié)和分析。項(xiàng)目后評(píng)估內(nèi)容具體包括開展項(xiàng)目講評(píng)、撰寫專家經(jīng)驗(yàn)、提煉情景案例等。
?。ㄒ唬╅_展項(xiàng)目講評(píng) 項(xiàng)目講評(píng)是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程及結(jié)果的回顧和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目講評(píng)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的合理性、審計(jì)中間表的總體質(zhì)量、審計(jì)分析模型的合理性、數(shù)據(jù)分析報(bào)告對(duì)項(xiàng)目開展的指導(dǎo)性、審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)的效果、審計(jì)質(zhì)量控制措施落實(shí)情況、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)成本控制情況等。
參加項(xiàng)目講評(píng)的人不僅應(yīng)當(dāng)包括具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的人員，還應(yīng)當(dāng)包括計(jì)算機(jī)處、法制處、辦公室等相關(guān)綜合部門及其他業(yè)務(wù)處室的相關(guān)人員。
?。ǘ┳珜憣＜医?jīng)驗(yàn) 專家經(jīng)驗(yàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中形成和積累，并已被證明有效的審計(jì)知識(shí)、技能、方法等，是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目中某一個(gè)具體的違法、違規(guī)問題進(jìn)行核查的思路、方法和模型。這個(gè)模型應(yīng)該具有通用性，如果下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中遇到類似的問題可以直接或經(jīng)過修改后運(yùn)行該模型。專家經(jīng)驗(yàn)按照財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等類別進(jìn)行分類，主要內(nèi)容包括經(jīng)驗(yàn)描述、審計(jì)步驟、類SQL描述、適用法規(guī)、典型案例、資料參數(shù)等。
專家經(jīng)驗(yàn)一方面可以幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高審計(jì)技能，另一方面通過將一些具體問題的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ突?，使得審?jì)人員可以直接利用相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)開展現(xiàn)場審計(jì)核查、進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì)預(yù)警，從而可以對(duì)被審計(jì)單位的部分問題進(jìn)行自動(dòng)檢索，降低審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，規(guī)范審計(jì)作業(yè)。
?。ㄈ┨釤捛榫鞍咐?總結(jié)案例用案例進(jìn)行培訓(xùn)，是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的重要途徑。計(jì)算機(jī)審計(jì)的情景案例，是針對(duì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的一個(gè)個(gè)具體問題，再現(xiàn)具體情景，介紹解決問題的思路、方法、和經(jīng)驗(yàn)的案例，讀來如身臨其境，所以稱為情景案例。情景案例應(yīng)該具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）有針對(duì)性。情景案例中提出的問題，應(yīng)該是在審計(jì)實(shí)踐中遇到過、解決過，而且在今后開展計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中還會(huì)多次碰到的問題，應(yīng)該是有的放矢的。（2）有指導(dǎo)性。從數(shù)據(jù)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)，從創(chuàng)建審計(jì)中間表到構(gòu)建系統(tǒng)、類別、個(gè)體分析模型，從把握總體到重點(diǎn)突破，情景案例應(yīng)該涵蓋計(jì)算機(jī)審計(jì)的全部流程或側(cè)重流程的某一個(gè)方面，富有借鑒性和啟發(fā)性，對(duì)讀者學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。（3）立意較高。情景案例不能簡單地就技術(shù)談技術(shù)、就方法談方法，而是應(yīng)該站在主動(dòng)應(yīng)對(duì)信息化迅速發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的角度，從實(shí)例出發(fā)，用實(shí)實(shí)在在的成果說話，闡述審計(jì)方式創(chuàng)新、加大計(jì)算機(jī)審計(jì)推廣力度的重要性、必要性，力爭讀后使人豁然開朗。
每個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中和結(jié)束后，都要有提煉撰寫情景案例，并進(jìn)行交流和培訓(xùn)。用案例培訓(xùn)、在實(shí)踐中出新的案例、用新的案例再進(jìn)行培訓(xùn)、在實(shí)踐中再出更新的案例，是被事實(shí)證明的能提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對(duì)策行之有效的方法。
