一、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
?。ㄒ唬〤OSOⅡ在我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)用情況 在我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所出臺(tái)的監(jiān)管文件，一直以來(lái)大多參照BASEL委員會(huì)的研究成果，在我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中也是，而對(duì)于COSO委員會(huì)的研究成果只有部分借鑒或是參與。我國(guó)理論界學(xué)者研究認(rèn)為COSOI和COSOⅡ提供的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論、方法和經(jīng)驗(yàn)都是值得銀行風(fēng)險(xiǎn)管理借鑒和學(xué)習(xí)的，特別是銀行應(yīng)該借鑒COSO的研究成果來(lái)建立銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。事實(shí)上，BASEL委員會(huì)也認(rèn)可和借鑒了COSO的部分研究成果。1998年，BASEL委員會(huì)根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架發(fā)布了《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》。這個(gè)框架就認(rèn)可了COSO內(nèi)部控制框架的核心思想，明確了一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制體系由管理層監(jiān)督與控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)督與糾正五個(gè)要素構(gòu)成，這就涵蓋了COSO內(nèi)部控制框架五要素內(nèi)容。《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》的核心內(nèi)容也是從這五個(gè)要素出發(fā)設(shè)立的14條基本原則，包括13條核心原則和1條監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)原則。2007年我國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（下稱(chēng)“控制指引”）也是以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)?！犊刂浦敢吩趦?nèi)部控制的基本要求指出內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋和監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等COSO內(nèi)部控制框架五要素。《控制指引》通過(guò)對(duì)授信、資金等具體領(lǐng)域制定的控制要求來(lái)把COSO內(nèi)部控制框架落實(shí)到業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)單位。2008年財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，吸收和借鑒了COSOⅡ。由此可見(jiàn)，COSO的研究成果也在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中不斷被運(yùn)用，隨著我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷發(fā)展，對(duì)COSO研究成果的運(yùn)用程度也將會(huì)繼續(xù)加大。
（二）BASELⅡ在我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)用情況 BASEL作為全球銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其發(fā)布的各項(xiàng)文件和標(biāo)準(zhǔn)一直受到中國(guó)銀行業(yè)特別是符合“國(guó)際活躍銀行”標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)銀行的關(guān)注。1994年，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始在銀行資產(chǎn)負(fù)債比例監(jiān)管體系中納入資本充足率這一指標(biāo)，這正是按照《巴塞爾資本協(xié)議》所提出最低資本要求建立起來(lái)的新的監(jiān)管體系。2004年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，除了修改充實(shí)了資本監(jiān)管規(guī)定外，更重要的是在資本充足管理框架下納入市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并詳細(xì)規(guī)定了監(jiān)管檢查和信息披露的有關(guān)內(nèi)容。接著，銀監(jiān)會(huì)開(kāi)展了對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行資本充足率的時(shí)序性監(jiān)督管理，標(biāo)志著資本充足率統(tǒng)計(jì)制度正式建立。2007年2月銀監(jiān)會(huì)印發(fā)了關(guān)于《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知，明確指出銀監(jiān)會(huì)自2010年初開(kāi)始接受新資本協(xié)議銀行的申請(qǐng)，第一批新資本協(xié)議銀行從2010年底起開(kāi)始實(shí)施BASELⅡ，一些銀行經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)可暫緩，但不得遲于2013年底。根據(jù)BASELⅡ和銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2007）、《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》（2009）等相關(guān)監(jiān)管文件，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施BASELⅡ的審批范圍將全面覆蓋BASELⅡ?qū)嵤┑谝恢е?、第二支柱的各個(gè)方面，包括風(fēng)險(xiǎn)治理、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、政策流程、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)、業(yè)務(wù)應(yīng)用、文檔管理等內(nèi)容。在這些監(jiān)管規(guī)則的指引下，我國(guó)各家商業(yè)銀行在實(shí)施BASELⅡ方面也取得一些進(jìn)展。不過(guò)，各家銀行實(shí)施BASELⅡ的主要精力都集中在第一支柱上，目前也有部分第二支柱下的項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)始陸續(xù)啟動(dòng)。
二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析
?。ㄒ唬〤OSO的運(yùn)用停留在COSO內(nèi)部控制框架的層面 在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，COSO的運(yùn)用主要停留在COSO內(nèi)部控制框架的層面。COSO在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用直接反映在中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范性文件。中國(guó)人民銀行在2002年發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、銀監(jiān)會(huì)在2006年發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》和2007的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等，這些規(guī)范性文件都與COSO內(nèi)部控制框架一脈相承?？梢?jiàn)COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和指引的基礎(chǔ)。而在這些規(guī)范性文件中，我們還沒(méi)有見(jiàn)到COSOⅡ的影子。另外，從我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，可以看到幾乎所有的銀行都是以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，建立起銀行的內(nèi)部控制體系。通過(guò)研究和分析我國(guó)上市商業(yè)銀行的年報(bào)及其披露的信息，不難發(fā)現(xiàn)這些銀行的內(nèi)部控制體系都以COSO內(nèi)部控制框架的五大要素來(lái)完成的。這也是我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)之一所造成的，這個(gè)特點(diǎn)是我國(guó)企業(yè)包括商業(yè)銀行在內(nèi)，建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目的更多是為了迎合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，而不是為了提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)而提升企業(yè)價(jià)值。COSO在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用主要停留在COSO內(nèi)部控制框架的層面。
?。ǘ〣ASEL三大風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)運(yùn)用不夠成熟 BASELⅡ在我國(guó)商業(yè)銀行中已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及到治理結(jié)構(gòu)、制度流程、數(shù)據(jù)管理、計(jì)量技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等多個(gè)方面。同時(shí)BASELⅡ?qū)嵤┑闹苯雍烷g接成本都比較昂貴。目前BASEL在我國(guó)商業(yè)銀行中的技術(shù)運(yùn)用不夠成熟，三大風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)運(yùn)用都存在著不同程度的挑戰(zhàn)：（1）數(shù)據(jù)方面。實(shí)施BASELⅡ時(shí)首先遇到數(shù)據(jù)方面的問(wèn)題，而我國(guó)多數(shù)銀行在這一方面的問(wèn)題更為明顯，由于受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，客戶數(shù)量較少，管理信息系統(tǒng)上線較晚，造成了數(shù)據(jù)數(shù)量不足、質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性等問(wèn)題。另外，目前很多銀行都在使用自行開(kāi)發(fā)的信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，這會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有共同的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，給進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)分析造成障礙。（2）制度方面。使用內(nèi)部評(píng)級(jí)法需要具備兩個(gè)基礎(chǔ)：制度基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)。內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要使內(nèi)部評(píng)級(jí)發(fā)生效用，只有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的執(zhí)行過(guò)程不發(fā)生偏差，而制度和流程在其中起到關(guān)鍵性作用。我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行都存在著公司治理結(jié)構(gòu)不完善、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)構(gòu)有效性不足等制度問(wèn)題。（3）風(fēng)險(xiǎn)文化方面。風(fēng)險(xiǎn)文化是企業(yè)戰(zhàn)略中不可分割的組成部分，但同樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)運(yùn)用也是重要的一方面。因?yàn)樵趯?shí)踐中如果過(guò)于強(qiáng)調(diào)短期盈利導(dǎo)向和模型的實(shí)用性，就可能會(huì)隱含風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)是需要長(zhǎng)期的堅(jiān)持，必須盡量形成銀行內(nèi)部從管理層到基層執(zhí)行人員都能認(rèn)可和遵從的風(fēng)險(xiǎn)文化。（4）人才方面。BASELⅡ的實(shí)施，涉及的專(zhuān)門(mén)性較強(qiáng)，特別是三大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和計(jì)量，所以人才問(wèn)題是這三大風(fēng)險(xiǎn)模型實(shí)施過(guò)程遇到的共有問(wèn)題。BASELⅡ的實(shí)施是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要專(zhuān)業(yè)人員在這過(guò)程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷地提高自己的能力，并對(duì)銀行改進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議，但我國(guó)BASELⅡ的實(shí)戰(zhàn)時(shí)間較短，這方面的人才較少，從業(yè)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)不足。
?。ㄈ〣ASEL框架的運(yùn)用主要集中在第一支柱 首先，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的關(guān)于BASELⅡ?qū)嵤┑囊?guī)范性文件，這些已公布的監(jiān)管指引已基本覆蓋了BASELⅡ的第一、第二主柱下的主要風(fēng)險(xiǎn)和三大主柱的核心內(nèi)容。2007年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議的指導(dǎo)意見(jiàn)》后陸續(xù)出臺(tái)，總共制定了14個(gè)指引文件，其中第一支柱有7個(gè)，第二支柱有6個(gè)，第三支柱有1個(gè)，具體的對(duì)應(yīng)關(guān)系如（表1）所示。而在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，各家銀行的主要重心還是集中在第一支柱上。在監(jiān)管文件的指引下，各家銀行基本上都是將實(shí)施BASELⅡ的總體目標(biāo)和各階段規(guī)劃分解成為不同的項(xiàng)目，然后通過(guò)項(xiàng)目群管理，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，從而逐步實(shí)施BASELⅡ。但目前各家銀行實(shí)施的主要精力都集中在第一支柱上，也有小部分銀行開(kāi)始陸續(xù)啟動(dòng)第二支柱下的項(xiàng)目，但項(xiàng)目數(shù)量有限。
（四）COSO和BASEL融合程度不高 COSO的運(yùn)用主要是為我國(guó)商業(yè)銀行提供了一個(gè)內(nèi)部控制框架，即COSO在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用主要停留在COSO內(nèi)部控制框架的層面。而且BASEL的運(yùn)用主要在于為我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，特別是針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三大風(fēng)險(xiǎn)。而沒(méi)有繼續(xù)推進(jìn)到COSOⅡ的風(fēng)險(xiǎn)管理框架層面，而B(niǎo)ASELⅡ主要強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)的控制和最小化，通過(guò)識(shí)別幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，然后用標(biāo)準(zhǔn)的流程和作業(yè)來(lái)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，因此在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，就很難把BASELⅡ納入到內(nèi)部控制框架中來(lái)。通過(guò)對(duì)我國(guó)已上市的商業(yè)銀行的年報(bào)及其披露的信息來(lái)看，COSO和BASEL在運(yùn)用過(guò)程中，成為兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的體系，兩者的融合程度并不高。雖然不能保證，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制從內(nèi)部控制框架（COSOI）向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（COSOⅡ）成功過(guò)渡，就一定能把COSOⅡ和BASELⅡ有效的結(jié)合起來(lái)，但是只有完成了這一過(guò)渡，兩者協(xié)調(diào)和融合而成為一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系就將變得更加可能和現(xiàn)實(shí)，而且能在一定程度上促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。
三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè) （1）目前繼續(xù)以COSO內(nèi)部控制框架（COSO I）為指導(dǎo)性框架。COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為當(dāng)今世界最權(quán)威、使用面最廣的內(nèi)部控制指導(dǎo)性框架。自從1992年發(fā)布以來(lái)，經(jīng)過(guò)修改和完善后，逐步得到美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國(guó)際組織的認(rèn)可與采納。經(jīng)過(guò)各國(guó)和各類(lèi)企業(yè)的長(zhǎng)期實(shí)踐，這個(gè)框架已經(jīng)被證實(shí)是一個(gè)切實(shí)可行的框架。是得到了BASEL委員會(huì)的認(rèn)可和發(fā)展，特別是巴塞爾內(nèi)部控制框架。巴塞爾內(nèi)部控制框架是以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，并結(jié)合銀行的特殊性，被稱(chēng)為是COSO框架在銀行的具體化。COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系和監(jiān)管規(guī)范的基礎(chǔ)。正是基于這樣的原因，因此我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系仍應(yīng)該繼續(xù)以這個(gè)框架為基礎(chǔ)。雖然COSO委員會(huì)在2004年已經(jīng)發(fā)布了COSOⅡ，但COSOⅡ在實(shí)踐中的運(yùn)用，目前時(shí)機(jī)尚未成熟，特別是很多監(jiān)管規(guī)范是以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)。重新構(gòu)建新的監(jiān)管規(guī)則體系不是一朝一夕的，而是一個(gè)逐步轉(zhuǎn)變的過(guò)程。（2）逐步促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架（COSOⅡ）的過(guò)渡。雖然說(shuō)目前我國(guó)在一段時(shí)間內(nèi)將繼續(xù)以COSO內(nèi)部控制框架為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)估的指導(dǎo)性框架，但COSOⅡ始終是未來(lái)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展和運(yùn)用的方向，而且COSOⅡ在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面更具有實(shí)效。首先，COSOⅡ是在COSO內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制理論的深化，特別是強(qiáng)化了內(nèi)部控制框架的風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，從而提高了體系的安全性和穩(wěn)健性。而且COSO Ⅱ增加的戰(zhàn)略目標(biāo)，也更好地保證了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理圍繞著銀行戰(zhàn)略來(lái)展開(kāi)。其次，COSOⅡ能夠強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。COSOⅡ提出的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)組合觀的理念，有助于提升我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和制度。最后，COSOⅡ能夠與BASELⅡ更好地銜接。COSOⅡ強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性和準(zhǔn)確性，這與BASELⅡ的銜接程度比COSO內(nèi)部控制框架要高得多。鑒于上述原因，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該從以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系逐步過(guò)渡到以COSOⅡ?yàn)榛A(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（3）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)該包括所有的風(fēng)險(xiǎn)，不僅限于三大風(fēng)險(xiǎn)。COSOⅡ一個(gè)重要的貢獻(xiàn)就是提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，BASELⅡ?qū)W習(xí)了COSOⅡ的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，新的資本充足框架在原有信用風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并提出更加細(xì)致嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)化要求和管理定性化要求，使得資本充足框架更全面、更精確地反映銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平。這無(wú)疑是BASELⅡ的一大進(jìn)步，但COSOⅡ強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理體系覆蓋整個(gè)銀行的范圍，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)操作和各層次人員等各方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別。而且BASEL委員會(huì)在1997年就指出銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八大類(lèi)。因此，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不應(yīng)該僅限于信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三大風(fēng)險(xiǎn)，雖然其他風(fēng)險(xiǎn)可能難以可靠地計(jì)量和評(píng)估，但這些風(fēng)險(xiǎn)都是不可忽視的，應(yīng)該盡量通過(guò)各種手段來(lái)控制和防范這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣才能達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，提高我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性。（4）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系中的監(jiān)控環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都有一定的監(jiān)控措施，大多數(shù)商業(yè)銀行都建立起了由業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)部審計(jì)部多個(gè)部門(mén)參與的、多層次的監(jiān)督檢查體系，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施日常監(jiān)督和個(gè)別評(píng)價(jià)。不過(guò)由于各方面的不足，特別是監(jiān)督資源配置、運(yùn)行管理方面，這些都導(dǎo)致了銀行內(nèi)部監(jiān)控措施沒(méi)有得到充分發(fā)揮。監(jiān)控方面的不足表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)比較薄弱，內(nèi)控評(píng)價(jià)的廣度和深度不足。大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)組織體系不夠完善，從而不能保證內(nèi)部審計(jì)在公司治理架構(gòu)中的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審人員的素質(zhì)也是制約內(nèi)部審計(jì)各方面的一大因素。另一個(gè)是業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)控管理部門(mén)的日常監(jiān)督檢查難以發(fā)揮持續(xù)性監(jiān)督。事實(shí)上，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際運(yùn)用中，不僅商業(yè)銀行的監(jiān)控沒(méi)有發(fā)揮實(shí)效，而且一般企業(yè)的監(jiān)控也存著各方面的不足。因此，COSO委員會(huì)在2009年也發(fā)布了《內(nèi)部控制監(jiān)督指引》。這些監(jiān)督程序?qū)ξ覈?guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督也有很好的借鑒作用。《內(nèi)部控制監(jiān)督指引》也提到，較好的監(jiān)督程序，不僅能夠及時(shí)識(shí)別并糾正內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，而且能夠產(chǎn)生更多對(duì)決策有用的準(zhǔn)確且可靠的信息，提高銀行治理效果，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
?。ǘ┨岣唢L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段 （1）結(jié)合中國(guó)實(shí)際，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方面，不能否定BASELⅡ在這一方面的優(yōu)勢(shì)。不過(guò)BASELⅡ在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和計(jì)量方面的技術(shù)更偏向于定量方法。BASELⅡ主要是在第一支柱中針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而保證銀行的資本充足率，而B(niǎo)ASELⅡ針對(duì)這三種風(fēng)險(xiǎn)中的任一風(fēng)險(xiǎn)，都提供了幾種不同的備選方案。信用風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部模型法、操作風(fēng)險(xiǎn)的基本指標(biāo)法和標(biāo)準(zhǔn)法及高級(jí)度量法都是BASELⅡ所提供的一些風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。這些方法和技術(shù)都給我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)提供了很好的學(xué)習(xí)和借鑒對(duì)象。但值得我們注意的是，我們?cè)趯W(xué)習(xí)和借鑒這些方法和技術(shù)的時(shí)候，必須注意幾個(gè)問(wèn)題：首先，我國(guó)商業(yè)銀行所處的國(guó)內(nèi)金融環(huán)境與國(guó)外有所不同，特別是我國(guó)銀行所處的監(jiān)管環(huán)境不同。如我國(guó)銀行的存貸款利率并沒(méi)有完全放開(kāi)管制，導(dǎo)致我國(guó)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小一些。正是由于我國(guó)商業(yè)銀行所處的金融環(huán)境的不同，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的要求不同，我們?cè)趯W(xué)習(xí)和借鑒這些技術(shù)時(shí)要充分考慮環(huán)境的適應(yīng)性，才能達(dá)到更好的風(fēng)險(xiǎn)管理成效。其次，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都屬于國(guó)有企業(yè)，由于所有權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性，影響了我國(guó)銀行的組織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)文化等內(nèi)部環(huán)境的因素。內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，影響著其他的構(gòu)成要素，進(jìn)而影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施效果。因此，在借鑒BASELⅡ風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)時(shí)，要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行所有權(quán)的特殊性，注意其內(nèi)部環(huán)境的適用性。這也正是為什么我國(guó)大多數(shù)學(xué)者在對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議時(shí)都會(huì)提到改善內(nèi)部環(huán)境的原因。最后，我國(guó)商業(yè)銀行在借鑒這些風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)之前，必須全面考察自身銀行的現(xiàn)有基礎(chǔ)是否滿足這些風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的必要條件。由于我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)起步較晚，很多方面都存在著不足，例如信息系統(tǒng)不完善、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)較低等。這些不足都嚴(yán)重影響了這些風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的運(yùn)用，不僅無(wú)法達(dá)到既定的目標(biāo)，而且還可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的信息而產(chǎn)生一些負(fù)面的影響。因此，承認(rèn)BASELⅡ和COSOⅡ提供的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的科學(xué)性，但不能照搬這些風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)。 （2）定性評(píng)價(jià)方法和定量計(jì)量方法相結(jié)合。本文提到了BASELⅡ和COSOⅡ提供了一系列先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，而這些風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)可以分為定性評(píng)價(jià)和定量計(jì)量?jī)煞N不同的方法。COSOⅡ提供的技術(shù)更偏向于定性評(píng)價(jià)方法，這是COSOⅡ適用于不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的企業(yè)，而不同的企業(yè)有著其獨(dú)特性，很難對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行一致的定量計(jì)量。BASELⅡ針對(duì)商業(yè)銀行資本管理的壓力，利用信息技術(shù)和信息管理系統(tǒng)的成果，通過(guò)數(shù)據(jù)技術(shù)，開(kāi)發(fā)建立各種測(cè)量模型，對(duì)商業(yè)銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，因此BASELⅡ則偏向于定量計(jì)量方法。不過(guò)，BASELⅡ在信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，增加了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)管理，因此在定量評(píng)估和計(jì)量方法的基礎(chǔ)上，也增加了一些定性評(píng)價(jià)方法，特別是在操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。本文在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)方面提出建議時(shí)，根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的要求，認(rèn)為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅限于信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)這三大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該盡量對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而針對(duì)這些不同的風(fēng)險(xiǎn)，很難用定量方法來(lái)準(zhǔn)確地計(jì)量，因此應(yīng)該結(jié)合定量和定性?xún)煞N不同方法，盡量對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（3）加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)建設(shè)。大多數(shù)學(xué)者在分析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀時(shí)，都會(huì)提出我國(guó)商業(yè)銀行面臨著一系列的問(wèn)題，而出現(xiàn)頻率最高的問(wèn)題就是數(shù)據(jù)問(wèn)題，接著就是風(fēng)險(xiǎn)管理文化問(wèn)題、人員素質(zhì)問(wèn)題和組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題等。這些都?xì)w屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)方面的問(wèn)題。雖然風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心問(wèn)題，但如果這些基礎(chǔ)方面出現(xiàn)問(wèn)題，那么風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也是紙上談兵，如果硬是強(qiáng)加運(yùn)用更會(huì)出現(xiàn)更多更嚴(yán)重的問(wèn)題,必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)。
